Доходы торговой организации: источники образования, анализ и прогнозирование

 

ВД2 = ВД1 * УВП.т.т. / 100 (11),

 

где УВптт - удельный вес покупных товаров в товарообороте,%.

 

Планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом целевых отчислений и платежей определяется следующим  образом:

 

ВД2 = ВД2 / (100 - 30) 100 (12).

 

Планируемая величина валового дохода с учетом всех отчислений будет равна:

 

ВДпл = ВД2 + (ВД3 - ВД2) (13).

 

 Прогнозируемые расчеты валового  дохода, произведенные с использованием  различных методов, считаются  надежными тогда, когда они,  с одной стороны, удовлетворяют  требованию обеспечения безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для развития организации розничной торговли.

 

Чтобы удостовериться в оптимальности  прогнозируемой величины валового дохода, целесообразно рассчитать ряд показателей: критическую величину валовых доходов (порог рентабельности), запас финансовой прочности. Критическая величина валового дохода показывает, при каком объеме валового дохода прибыль предприятия будет равна нулю. Критическая величина валового дохода определяется по формуле:

 

ВДкрит = Ипост:[1 - (Ипер / ВД)] (14),

 

где Ипост, Ипер - соответственно постоянные и переменные издержки; ВД - прогнозируемая или фактическая величина валового дохода.

 

Запас финансовой прочности по организации  розничной торговли можно определить следующим образом:

 

(15).

 

Имея динамический ряд по валовому доходу, следует выявить основные тенденции валового дохода за достаточно длительный период и определить, как  может развиваться в дальнейшем валовой доход, т.е. рассчитать прогноз валового дохода при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании валового дохода. Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции, необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития валового дохода математически через уравнение (прямой) - если валовой доход растет равномерно или кривой типа параболы второго порядка, если валовой доход растет с некоторым ускорением.

 

Уравнение кривой выражается формулой [21, с. 293-295]:

 

, (16),

 

где а0, а1 - параметры уравнения; t - порядковые номера периодов, моментов времени, года; - выровненный объем валового дохода за период (t).

 

Для нахождения параметров уравнения  прямой (а0, а1) решается система уравнений:

 

(17). 

 

 

 

 

где n - число лет; у - фактический объем валовой доход.

 

Систему уравнений можно упростить, если начинать отсчет с середины ряда. Среднему моменту (году) присваивается  нулевой номер, а остальные от 1 и до n, причем нумерация к базисному  году обозначается со знаком минус, а  после - со знаком плюс. Если t = 0, то система примет вид:

 

(18). 

 

 

 

 

Отсюда:

 

(19). 

 

 

 

 

Выбор уравнения для выравнивания валового дохода определяется условием (у-)2 = min. При этом может исчисляться  также среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.

 

Экстраполяцию можно произвести по параболе 2 порядка:

 

(20),

 

где а0, - постоянный рост валового дохода, а1 - ускорение роста валового дохода.

 

Параметры а0, а1, а2 определяются путем  решения системы уравнений:

 

 

2

 

(21). 

 

 

 

 

 

Упрощая уравнение параболы для расчета его параметров, получим:

 

 

2

 

(22). 

 

 

 

 

 

Составление прогнозов средствами Excel. Из наиболее доступных программных  средств, с помощью которых возможно производить прогнозирование, является Microsoft Excel. С помощью Microsoft Excel можно производить линейное прогнозирование, экспоненциальное и регрессионный анализ развития процесса во времени.

 

Сложность экономических процессов  и свойство открытости экономических  систем обуславливают в большинстве  случаев нелинейный характер развития экономических показателей. Однако построение линейных моделей является гораздо менее трудоемкой и с технической и с математической точек зрения процедурой. [17, с. 61].

 

В заключение вопроса следует сказать, что анализ валового дохода организации розничной торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового дохода.

 

2. Анализ доходов организации  розничной торговли на примере  магазина «восточный» ООО «Торгсервис»

 

 

2.1 Экономико-организационная характеристика  магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»

 

ООО «Торгсервис» является обществом с ограниченной ответственностью, которая согласно гражданскому Кодексу Республики Беларусь является разновидностью хозяйственного общества.

 

Участники общества, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

 

Правовое положение общества с  ограниченной ответственностью, права  и обязанности его участников определяются гражданским Кодексом и законодательством об обществах  с ограниченной ответственностью.

 

Возглавляет общество директор. Общество образовано в 2002 г. и является вновь образованным обществом, является юридическим лицом. Общество строит деятельность на основании Устава и законодательства Республики Беларусь.

 

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Уставный фонд ООО «Торгсервис» составляет 350495 тыс. руб. РБ.

 

Целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли, удовлетворение социально-экономических интересов собственника и членов трудового коллектива Общества.

 

Общество вправе осуществлять следующие  виды деятельности:

 

1. Осуществление оптовой и розничной торговли;

 

2. Сдача в наем собственного  и арендованного нежилого имущества;

 

3. Оказание транспортных услуг;

 

4. Осуществление других видов  деятельности, не противоречащих  законодательству Республики Беларусь.

 

Предмет деятельности Общества может  быть расширен или изменен по в соответствии с действующим законодательством.

 

Имущество организации составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные ценности, стоимость  которых отражается в самостоятельном  балансе.

 

Общество может от своего имени  приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде

 

Общество имеет расчетные счета  в учреждениях банков, простую  круглую печать со своим наименованием  и другие печати, штампы, товарный знак и иные реквизиты со своим наименованием.

 

Общество имеет право владеть, пользоваться и распоряжаться своим  имуществом на праве собственности  в соответствии с его назначением  и целями Общества.

 

Имущество Общества учитывается на его балансе. Имущество Общества является собственностью Общества. Участники  не пользуются какими-либо обособленными  правами на объекты, входящие в состав имущества Общества, в том числе  на объекты, переданные ими в качестве вкладов в уставный фонд.

 

Общество несет ответственность  по своим обязательствам любым принадлежащим  ему имуществом, на которое согласно законодательству Республики Беларусь может быть обращено взыскание.

 

Основные показатели деятельности магазина «Восточный» ООО «Торгсервис» представлены в табл. 1

 

 Таблица 1. Основные показатели  деятельности магазина «Восточный»  ООО «Торгсервис»

 

Показатели  

Ед. изм. 

2006 г. 

2007 г. 

Темп роста, % 

 

Общая площадь, м.кв. 

м.кв. 

1 175 

1 175 

100,0 

 

Торговая площадь, м.кв. 

м.кв. 

410 

410 

100,0 

 

Товарооборот  в действующих ценах 

тыс. руб. 

5 405 041 

6 249 398 

115,6 

 

Товарооборот  в сопоставимых ценах 

тыс. руб. 

5 405 041 

5 840 941 

108,1 

 

Фонд заработной платы 

тыс. руб. 

374 622 

412 274 

100,0 

 

Среднесписочная численность 

чел. 

58 

59 

101,7 

 

Средняя зарплата 

руб. 

538 250 

582 308 

108,2 

 

Валовой доход (брутто) 

тыс. руб. 

692 479 

786 838 

113,6 

 

Налоги с валового дохода 

тыс. руб. 

20 776 

23 616 

113,7 

 

Валовой доход (нетто) 

тыс. руб. 

671 703 

763 223 

113,6 

 

Издержки обращения 

тыс. руб. 

555 401 

641 175 

115,4 

 

Прибыль от реализации 

тыс. руб. 

116 303 

122 048 

104,9 

 

Сальдо внереализационных доходов 

тыс. руб. 

7 745 

10 926 

141,1 

 

Итого прибыль 

тыс. руб. 

124 047 

132 974 

107,2 

 

Рентабельность 

% 

2,3 

2,1 

92,7 

 

Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади 

тыс. руб. 

13183 

14246 

108,1 

 

Выработка на 1 работника (тыс. руб) 

тыс. руб. 

93190 

98999 

106,2 

 

 

 

Проведенный анализ основных показателей хозяйственной  деятельности показал, что товарооборот магазина «Восточный» в 2007 г. составил в действующих ценах 6249398 тыс. руб., что на 844357 тыс. руб. больше, чем в 2006 г., что составляет 115,6%. В сопоставимых ценах товарооборот за 2007 г. составил 108,1% от объема товарооборота за аналогичный период прошлого года.

 

Следует также отметить рост среднесписочной  численности. За 2007 г. этот показатель вырос на 1 чел. и составил 59 чел. Средняя  заработная плата за анализируемый  период увеличилась с 538250 до 582308 руб., темп роста составил 108,2%. Следует  отметить, что темп роста средней заработной платы не превышает темп роста товарооборота, является положительным моментом и приводит к улучшению экономических показателей деятельности магазина.

 

Валовой доход магазина «Восточный»  с учетом налоговых платежей увеличился с 692479 до 786838 тыс. руб., темп роста составил 113,6%.

 

Издержки обращения увеличились  с 555401 тыс. руб. в 2006 г. до 641175 тыс. руб. в 2007 г., темп роста издержек за 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 115,4%.

 

Соответственно прибыль от реализации увеличилась с 116303 тыс. руб. в 2006 г. до 122048 тыс. руб. в 2007 г., темп роста при этом составил 104,9. Однако следует отметить снижение уровня рентабельности на 0,2% с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г., что является негативной тенденцией.

 

Следует также отметить увеличение товарооборота, приходящегося на 1 кв.м. торговой площади с 13183 до 14246 тыс. руб. в 2007 г., при этом темп роста составил 108,1%. За рассматриваемый период на 6,2% увеличилась выработка на 1 работника (с 93190 тыс. руб. в 2006 г. до 98999 тыс. руб. в 2007 г.)

 

Анализируя финансовые результаты деятельности магазина «Восточный»  ООО «Торгсервис» видно, что рассматриваемое  предприятие является рентабельным. Превышение темпов роста издержек обращения  по сравнению с темпами роста  валового дохода по итогам работы за 2007 г. по отношению к прошлому году привели к снижению уровня рентабельности реализации с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г. в связи с чем можно сделать вывод о необходимости проведения факторного анализа валового дохода с целью выявления резервов его увеличения.

 

2.2 Анализ состава и динамики  доходов магазина «Восточный»  ООО «Торгсервис»

 

Проведем анализ валового дохода по магазину «Восточный» ООО «Торгсервис» за период 2006-2007 гг. Данные о выполнении плана по валовому доходу представлены в табл. 2.

 

Из данных табл. 2 видно, что в 2007 г. выполнение плана по валовому доходу составило 105,5% (786838 тыс. руб. вместо 745988 тыс. руб. по плану). Соответственно средний  уровень валового дохода к товарообороту  составил 14,478% фактически вместо 13,827% по плану и 14,714% в 2006 г., т.е. произошло снижение уровня валового дохода по сравнению с предыдущим годом.

 

Таблица 2. Информация о выполнении плана по валовому доходу магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»

 

Показатель 

Фактически за прошлый год 

Отчетный год 

Отклонение от 

В % к прошлому году 

 

план 

фактически 

% выполнения плана 

плана 

прошлого года  

 

Розничный товарооборот, тыс. руб.: 

  

  

  

  

  

  

  

 

в действующих ценах 

4 706 270 

5 395 000 

5 434 640 

100,7 

39 640 

728 370 

115,5 

 

в сопоставимых ценах 

4 706 270 

- 

5 004 273 

- 

- 

298 003 

106,3 

 

Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. руб. 

692 479 

745 988 

786 838 

105,5 

40 851 

94 359 

113,6 

 

Средний уровень валового дохода-брутто в % к товарообороту в действующих ценах 

14,714 

13,827 

14,478 

104,7 

0,651 

-0,236 

98,4 

 

Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс. руб. 

20 776 

24 909 

23 616 

94,8 

-1293 

2 840 

113,7 

 

Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в % к товарообороту в действующих ценах 

0,441 

0,462 

0,435 

94,1 

-0,027 

-0,007 

98,4 

 

Сумма валового дохода, остающегося  в распоряжении торгового предприятия, тыс. руб. 

671 703 

721 079 

763 223 

105,8 

42 144 

91 519 

113,6 

 

Уровень валового дохода, остающегося  в распоряжении торгового предприятия, в % к товарообороту в действующих  ценах 

14,273 

13,366 

14,044 

105,1 

0,678 

-0,229 

98,4 

 

 

 

Соответственно увеличилась величина валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия - в 2007 г. - 763223 тыс. руб. вместо 721079 тыс. руб. по плану (превышение - 5,8%), по отношению к 2006 г. темп роста составил 113,6%

 

Снижение общего уровня валового дохода обусловило снижение уровня валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия по сравнению с предыдущим годом на 0,229% (14,273% и 14,044% в 2007 г.) соответственно.

 

Далее рассмотрим, под влиянием каких  факторов произошел рост абсолютной величины валового дохода в 2007 г. по сравнению  к 2006 г. (табл. 3).