Денежные средства на расчетном счете

На главного бухгалтера нельзя возлагать обязанности, связанные с прямой материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности.

Главному бухгалтеру запрещается получать по чекам и другим документам товарно-материальные ценности и деньги для предприятия.

С главным бухгалтером согласовывается назначение и увольнение материально ответственных лиц.

Главный бухгалтер предприятия организовывает работу бухгалтерии, которая выполняет следующие работы:

        – рассчитывает оплату труда, включая начисление заработной платы и удержания из нее, определение отчислений на социальное страхование и обеспечение, контроль за использованием фонда оплаты труда;

       – ведет учет материально-технических ценностей предприятия;

       – ведет учет затрат на производство и контролирует фактическую себестоимость продукции;

       – ведет учет финансовой деятельности (готовой, отгруженной и реализованной продукции, прибыли, резервов предприятия);

       – ведет учет денежных операций, включая учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, учет расчетов с бюджетом, поставщиками и кредиторами;

      – составляет бухгалтерскую отчетность.

При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных и составляется акт, который утверждает руководитель предприятия. Сдаются дела вновь назначенному на эту должность лицу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организация учета денежных  средств в национальной валюте  на текущих банковских счетах

 

3.1 Документальное оформление  движения денежных средств в  национальной валюте на текущих  банковских счетах

 

Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кре­диторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.Поступление и расход денег с расчетного счета оформляется следующими документами:

- чек – приказ владельца  счета на выдачу денег в  расчетного счета указанной в нем сумму наличных денег.

- платежное поручение  – распоряжение владельца счета  банку на перечисление указанной в нем сумму с его расчетного счета на расчетный счет получателя (платежи свыше 4000 МРП осуществляется в безналичном порядке).

- платежное требование  – приказ владельца счета взыскать  сумму указанную в нем с должника и перечислить  на расчетный счет владельца.

- инкассовое распоряжение  – оформляются платежи налоговой  службы и таможенных органов.

В установленные договором банковское обслуживание  сроки  банк представляет  с расчетного счета выписку с приложением к нему документов подтверждающих операции на расчетном счетет за указанный период. В выписке банка указывается остаток неге на расчетном счетет на начало и конец периода за который представляется выписка и обороты по дебету и кредиту счета. При этом в выписке оборот по дебету расчетного счета означает списание денег с расчетного счета, по кредиту – поступление денег на расчетный счет так как для банка расчетный счет предприятия  является пассивным счетом.  На основании выписки банка и приложенных к нему документов организуется учет

 

Операции на расчетном счете отражается следующим образом

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступление от покупателей	1030	1210
2	Поступила из кассы	1030	1010
3	Зачислен на расчетный счет кредит банка	1030	3010
4	Внесены учредителями деньги в счет вклада в уставный капитал	1030	5110
5	Поступила в кассу оплата от покупателей	1010	1210
6	Оплачет счет поставщика	3310	1030
7	Перечислены платежи в бюджет	3110, 3120, 3130, 3140, 3150, 3160, 3170, 3180, 3190,	1030
8	С расчетного счета погашен кредит	3010,	1030
9	Выданы наличные деньги в банк	1010	1030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету.

 

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Синтетический учет по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» ведется в журнале-ордере №2, который ведется по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»и в ведомости №2, которая ведется по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. 3 Пути совершенствования учета денежных средств на текущих банковских счетах в трудах ученых и практиков

 

         По мнению Камышомова П.И. - «Становление рыночной экономики и интеграции Казахстана в мировое рыночное сообщество и соответственно предъявление новых требований характеризуется коренным изменением принципов организации бухгалтерского учета и его совершенствования.

       Одним  из направлений совершенствования  бухгалтерского учета на предприятиях  в условиях рыночной экономики  является ориентация его на  Международные стандарты. Это в  значительной мере способствует  повышению качества бухгалтерского  учета и анализа, дает предприятиям  определенную самостоятельность  в использовании обоснованной  системы учета денежных средств  и отражение специфики техники  и технологии организации их  эффективного использования для  принятия оптимальных управленческих  решений.

        Вопросы  совершенствования бухгалтерского  учета, в том числе и учета  денежных средств, находится под  пристальным вниманием Президента  страны, о чем подчеркивается  в Послании президента республики  Казахстан к народу «Казахстан-2030», конечной целью нашей страны  является экономический рост.

       Приоритет  экономического роста «будет  одним из самых важных и  сегодня, и завтра, и в течение  следующих тридцати лет» Важную  роль в достижении этой цели  играет и четко налаженная  система бухгалтерского учета.»

       Следовательно, в условиях рынка возрастает  роль и значение правильной  организации учета денежных средств, совершенствование метода их  учета, развития теоретических и  практических вопросов проведения  глубокого анализа эффективности  их использования.

       В казахстанской  практике учета для раскрытия  дополнительной информации неотъемлемой  частью финансовой отчетности  является пояснительная записка. В пользу, которой можно привести доводы  заместителя начальника Управления концепции и общих стандартов бухгалтерского учета Департамента методологии бухгалтерскогоучета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан К.Кинхузовой « Значение пояснительной записки вытекает из того, что в сложившихся экономических условиях по финансовой отчетности делают выводы и принимают решения, связанные с оценкой целесообразности инвестирования капитала, возможности своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами, обоснованности политики распределения и использования дохода, способности хозяйствующего субъекта оплачивать труд своих работников и предоставлять им социальные льготы, качества управления руководством субъекта вверенными ему ресурсами. Данные бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств для этого недостаточно…».

        Для того чтобы обеспечить достоверность данных бухгалтерского учёта и финансовой отчетности, по мнению бухгалтера С. Байтасовой из г. Караганды следует проводить инвентаризацию имущества и денежных средств не реже одного раза в год, если организация является бюджетной, то инвентаризация денег, денежных документов, ценностей в сроки установленные руководителем и не реже одного раза в квартал.

        При проверке остатков по счетам денежных средств, чтобы избежать ошибок при этом, Д. Полтушева аудитор, фирмы «Финаудит», г. Алматы  предлагает обратить внимание на то, что инвентаризация кассы проводится путём проверки фактического наличия денежных средств и других ценностей; инвентаризацию денежных средств, находящихся в банке на расчётных счетах проводится путём сверки остатков сумм по данным бухучёта с данными по выписки банка; по валютным счетам на 31 декабря текущего года, следует сверить пересчёт иностранной валюты в тенге в соответствии с рыночным курсом обмена валют на эту дату.

        Сейткасимов Г.С. в своей статье «Документальное оформление расчётов с подотчётными лицами» говорит о том, что денежные средства выдаются из кассы. В учетной политике предприятия в обязательном порядке должен быть учтен порядок учета наличности в кассе. Кроме того, следует установить сроки предоставления финансовых отчетов работников по полученным суммам. И если работник не отчитался за предыдущие суммы, то руководитель предприятия сам принимает решение о выдаче, так как он является распорядителем денежных средств и несет за это ответственность. Кроме того, если в кассе предприятия накапливается сверхлимитная выручка Сейткасимов Г.С. также предлагает эту выручку выдавать подотчётным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу. К этой мере надо прибегать в крайнем случае, т.к. это является нарушением расчетно-кассовой дисциплины.

        Также  по совершенствованию учета денежных  средств, хочется предложить взгляд  ученого, Кандидата экономических  наук, доцента Сандриковой Т., она предлагает, прежде всего, изучить зарубежный опыт, прислушаться к специалистам тех стран, которые уже прошли переживаемый нами период и стабилизировали бухгалтерский учет. Следует ввести новые методы ведения учета, в частности перейти на автоматизированный способ обработки информации по учёту денежных средств в иностранной валюте.

         Вопросы аудита денежных средств  являются очень актуальными и  вызывают интерес экономистов

        Так например, Ержанов М.  доктор экономических наук, профессор, в статье «Методика составления аудиторского заключения», обращает внимание аудиторов на необходимость правильного отражения результатов аудита денежных средств. «При этом особое внимание следует уделить аудиту кассовых операций, так как здесь концентрируется наиболее мобильная часть оборотных средств предприятия. Необходимо установить, выполняются ли требования Национального банка РК об обороте наличных денег на предприятии. Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счетах в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям для зачисления на банковские счета».

        Сейдахметова Ф. в своей статье «Деньги - основа оборотных средств предприятия», поднимает вопросы правильной организации учета денежных средств на валютных счетах. «В Учетной политике и в рабочем плане счетов необходимо предусмотреть правильную организацию учета денежных средств на валютных счетах с учетом специфики предприятия, так как денежные взаиморасчеты являются основой любой хозяйственной сделки. Так, например, в хозяйственных договорах следует отдельным пунктом выделять условия по сделке, чтобы исключить конфликтные ситуации ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено исследование управления, организации учета денежных средств предприятия.

В условиях рыночной экономики благополучие предприятия всецело зависит от эффективности управления. Качественное управление требует полной, достоверной и своевременно полученной информации. Бухгалтерия находится на стыке информационных потоков разных подразделений, и практически только она может формировать информацию о реальном финансовом состоянии предприятия. Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности и достоверности учетных работ зависит вся работа предприятия.