Аудит учёта валютных операций

 

     Для составления плана и программы  аудиторской проверки валютных операций аудитор воспользуется следующим  перечнем вопросов (таблица 4).

     В ходе проверки аудитор определяет круг счетов (валютных, расчетных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках. 

     Таблица 4 - Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций

       

     Для проверки правильности и полноты  отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам ООО «Аудит-эксперт» в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

     - «Расчет 1.1.1» - проверка наличия  договоров с банками на открытие  расчетных и валютных счетов  и уведомлений МНС РФ об  их открытии;

     - «Расчет 1.1.2» - проверка полноты банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);

     - «Расчет 1.1.3» - проверка соответствия  сумм по выпискам банка по  расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах;

     - «Расчет 1.1.4» - проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам) (текущему, транзитному, специальному транзитному);

     - «Расчет 1.1.5» - проверка правильности  отражения в учете операций  по покупке валюты;

     - «Расчет 1.1.6» - проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные расходы;

     - « Расчет 1.1.7» - проверка правильности  отражения в учете операций  по продаже валюты;

     - «Расчеты 1.1.8» - проверка полноты  документов по аккредитивному  счету. 

     2.4 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок; анализ вызванных ими последствий в бухгалтерском учёте, отчетности и налогообложении

     Выявленные  в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений (таблица 5). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 5. 

     Таблица 5 - Протокол нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки

       

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий. Так, приведенные в таблице 6 нарушения вызвали в бухгалтерском учете следующие последствия:

     1) Этот вид нарушений указывает  на возможность присвоения кассиром  денежной суммы.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.  
 

      2.5 Аудиторское заключение за период с 01 января по 31 декабря 2009 года

      Сведения  об аудиторе

      1. Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-эксперт».

        Сокращенное наименование: ООО «Аудит-эксперт»

      2. Место нахождения:

690002, г. Владивосток, ул. Светланская 54

Телефоны: 8(4232) 43-55-61; факс 8(4232) 43-55-61

Е-mail: audit-exspert@mail.ru

      3. Данные о государственной регистрации: Свидетельство о государственной регистрации № 133, выданное Главой Администрации Первомайского района г. Владивостока 03.03.2000; перерегистрация проведена 20.03.2003, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации № 13456 серия ООО, выданное Постановлением Мэра г. Владивостока Приморского края о регистрации юридического лица № 101а.

      4. Лицензия №Е 009091 на право осуществления аудиторской деятельности, выдана Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.12.2000 №787, продлена с 09.12.2015 и действует до 09.12.2016.

      5. Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении: ООО «Аудит-эксперт» является членом Аудиторской палаты России.

      Сведения  об аудируемом лице

1. Полное и сокращенное  наименование экономического  субъекта:

Полное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное учреждение»

Сокращенное наименование: ООО «СМУ»

2. Юридический адрес: 

690002, Россия, Приморский край, г. Владивосток, ул. Гоголя, 55

3. Фактический адрес:

690002, Россия, Приморский край, г. Владивосток, ул. Гоголя, 55

4. Сведения о государственной  регистрации: Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 56 № 00780901 выдано ИМНС РФ по Ленинскому району г. Владивостока, от 21.07.2001 ОГРН 1078620008769. 

      Заключение

     1. Нами проведен аудит прилагаемой  бухгалтерской (финансовой) отчетности  Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное учреждение» за период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное учреждение» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган ООО «Строительно-монтажное учреждение».

     Наша  обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     2. Аудиторская проверка бухгалтерской  (финансовой) отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное управление» за 2009 год проведена в соответствии с:

     - Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» от «30» декабря 2008г. № 307-ФЗ;

     - Федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности, утвержденными  постановлением Правительства РФ  от 23 сентября 2002 г. № 696 (с последующими  изменениями и дополнениями);

     - внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытия в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрение основных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет  достаточные основания для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     3. В результате проведенного аудита  мы не получили достаточных документальных подтверждений в отношении величины дебиторской задолженности, отраженной по строке 240 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса по состоянию на 01 января и 31 декабря 2008 года и величины кредиторской задолженности, отраженной по строке 620 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса по состоянию на 01 января и 31 декабря 2009 года из-за непредставления Общества с ограниченной ответственностью «Строительно-монтажное управление» актов сверок контрагентами, подтверждающими наличие задолженности, ее состояние и оценку.

     По  нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. 
 

     «22»  февраля 2010 года

     Генеральный директор

     ООО «Аудит-эксперт»

                                                                 _________________ Коломцева Е.О.

     (квалифицированный  аттестат аудитора № к 026891 на 

     право осуществления аудиторской деятельности в области 

     общего  аудита, выдан 08.04.2004 на неограниченный срок) 

     Руководитель  проверки                  __________________Нежданова А.К.

     Руководитель  Департамента общего аудита

     (квалифицированный  аттестат аудитора № к 023617 на 

     право осуществления аудиторской деятельности в области

     общего  аудита, выдан 08.04.2004 на неограниченный срок)

     Приложение