Аналіз господарської діяльності водопровідного підприємства

 

Із даних таблиці 3.3. видно, що коефіцієнт обороту кадрів з прийому з кожним роком збільшувався: на –0,1% у 2012 р. в порівнянні з 2011 р. Коефіцієнти загального обороту також з кожним роком змінювався: у 2010 р. він становив 10,4%, у 2011 р. 7,6%, а в 2012 р. 7,7%.

Коефіцієнт обороту кадрів з вибуття у 2010 р. склав 2,5%, у 2011 р. збільшився і склав 1,9%, а у 2012 р. склав 2,9%.

Негативним моментом в 2011 р. було збільшення коефіцієнту плинності кадрів на 0,2% , а в 2012 також збільшення цього показника на 0,7% це свідчило про погіршення умов праці на підприємстві,

Далі зробимо аналіз складу і структури фонду оплати праці.

 

3.3. Аналіз  складу і структури фонду оплати  праці

 

Організація оплати праці має велике значення для задоволення матеріальної зацікавленості працівників в результатах праці, що в свою чергу впливає на ефективність виробництва.

Для аналізу фонду оплати праці ми склали таблицю 3.4.

Таблиця 3.4.

Показники складу і структури фонду оплати праці

Показники фонду оплати праці	Період						Темпи зростання, %
	2010 р.		2011 р.		2012 р.		2011 2010	2012 2011
	тис.грн.	%	тис.грн.	%	тис.грн.	%
фонд оплати праці – всього	12232,3	100,0	15021,4	100,0	17588,8	100,0	2789,1	2567,4
у т.ч. - основна заробітна плата	5137,6	42	6759,6	45	8090,8	46	1622	1331,2
- додаткова заробітна плата	3669,7	30	4656,6	31	5575,6	31,7	986,9	919
- заохочування та компенсаційні  виплати	3425,0	28	3605,2	24	3922,4	22,3	180,2	317,2

За результатами  розрахунків в табл. 3.4. видно, що найбільшу питому вагу серед показників фонду оплати праці займає основна заробітна плата : у 2010 р. вона склала 42% , у 2011 р. – 45% , а у 2012 р. – 46%. Також відбулися зміни додаткової заробітної плати: 30% у 2010 р., 31% у 2011 р., 31,7% у 2012 р.  А відсоток заохочувань та компенсацій з кожним роком змінювалися таким чином: з 28% у 2010 р. до 24% у 2011 р. і зменшилися до 22,3% у 2012р.

Розрахуємо факторний аналіз фонду оплати праці.

 

3.4. Факторний  аналіз фонду оплати праці

 

На підставі даних табл. 3.5 за допомогою способу ланцюгових підстановок проаналізувати вплив зміни середньооблікової чисельності працівників та середньомісячної заробітної плати на зміни фонду оплати праці за формулою:

ФОП = ( ∙  ∙ 12 ) / 1000

ФОП 2011 = (750 ∙  1669,0 ∙ 12 ) / 1000 = 15021 (тис. грн.)

ФОП 2012 = (754 ∙ 1943,9 ∙ 12 ) / 1000 = 17588,4 (тис. грн.)

Вплив зміни середньооблікової чисельності:

∆ ФОП(ч) = ( 1 ∙  0 ∙ 12 ) / 1000  –  ( 0 ∙  0 ∙ 12 ) / 1000  

∆ ФОП(ч) = (754 ∙  1669,0 ∙  12) / 1000 – (750 ∙  1669,0 ∙  12) / 1000 = 15101,1 – 15021 = 80,1(тис. грн.)         

Вплив зміни середньомісячної заробітної плати:

∆ ФОП(зп) = ( 1 ∙  1 ∙ 12 ) / 1000  –  ( 1 ∙  0 ∙ 12 ) / 1000

∆ ФОП(зп) = ( 754 ∙ 1943,9  ∙ 12 ) / 1000  –  ( 754 ∙ 1669,0 ∙ 12 ) / 1000 = 17588,4 – 15101,1= 2487,3(тис. грн.)         

Середньомісячна заробітна плата2010 = ((12232,3/ 748 / 12) ∙ 1000) = 1362,7(грн.)

Перевірка:

80,1 + 2487,3 = 2567,4(тис. грн.)

 

 

Таблиця 3.5.

Факторний аналіз фонду оплати праці

Найменування показників	2011 р. (база)	2012р. (звіт)	Відхилення
			абсолютне	відносне, %
1. Річний фонд оплати праці, тис. грн.	15021,4	17588,8	2567,4	17,1
2. Середньооблікова чисельність,	750	754	4	0,5
3. Середньомісячна заробітна плата,  грн.	1669,0	1943,9	274,9	16,5

 

З розрахунків бачимо, що фактично 2012 року, у порівнянні з 2011 роком річний фонд оплати праці збільшився. Це сталося за рахунок збільшення середньооблікової чисельності працівників на 4 осіб, та за рахунок збільшення середньомісячної заробітної плати на 274,9 грн.

Динаміку середньомісячної заробітної плати відобразимо графічно у вигляді лінійної діаграми (рис. 3.4).

 

Рис. 1.4 Динаміка середньомісячної заробітної плати

 

Зробимо аналіз витрат водопровідного підприємства.

 

4. АНАЛІЗ  ВИТРАТ ВОДОПРОВІДНОГО ПІДПРИЄМСТВА

 

Собівартість є основним фактором ціноутворення і формування прибутку.

Згідно із П(С)БО 16 „Витрати” витратами звітного періоду вважається або зменшення активів, або збільшення зобов’язань, що приводить до зменшення власного капіталу підприємства, за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

На практиці в цілях аналізу, обліку і планування всієї різноманітності витрат, які входять в собівартість наданих послуг, застосовують дві класифікації:

• за економічними елементами;
• за статтями калькуляції.

Матеріальні витрати водопровідного підприємства включають витрати на коагулянт, хлор, енергоносії та ін. В інші витрати включають витрати на відрядження, добові, оплату проїзду, страхові платежі, відсотки за кредит і т.п.

Далі зробимо аналіз структури витрат за економічними елементами.

 

4.1. Аналіз  структури витрат за економічними  елементами

 

Спочатку потрібно проаналізувати склад і структуру операційних витрат в табл. 4.1.

Таблиця 4.1.

Структура нитрат за економічними елементами

Елементи витрат	2010 р.		2011 р.		2012 р.
	тис. грн.	пит. вага,%	тис. грн.	пит. вага,%	тис. грн.	пит. вага,%
1	2	3	4	5	6	7
1. Матеріальні витрати	45500,1	56,7	48282,8	56,5	48406,1	56,5
2. Витрати на оплату праці	12232,3	15,4	15021,4	17,6	17588,8	20
3. Відрахування на соціальні заходи	4452,6	5,5	5467,8	6,4	6402,3	7

 

Продовження табл.4.1

1	2	3	4	5	6	7
4. Амортизація	12822,8	16	13120,5	15,3	13157,0	13
5. Інші витрати	5134,8	6,4	3563,7	4,2	3483,7	3,5
Всього витрат	80142,6	100,0	85456,2	100,0	85456,2	100,0

 

Як видно з табл. 4.1., на водопровідному підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати, відсоток яких з кожним роком зменшувався і склав у 2010 р. 56,7%, у 2011 р. 56,5%, а у 2012 р. 56,5%. Вони включають витрати на коагулянт, хлор, енергоносії та ін.

Найменшу питому вагу займають інші витрати, відсоток яких  з кожним роком зменшувався з 6,4% у  2010 р. до 3,5% у 2012 р. В інші витрати включають витрати на відрядження, добові, оплату проїзду, страхові платежі, відсотки за кредит і т.п.

Питома вага витрат на оплату праці у 2010 р. становить 15,4%, у 2011 р. – 17,6%, у 2012 р. –20%. А нарахування на соціальні заходи у 2010 р. склали 5,5%, у 2011 р. – 6,4%, у 2012 р. – 7%. Відсоток амортизації основних фондів незначно збільшився у 2010 р. порівняно з попередніми роками і склав 16%.

 

Проаналізуємо показники використання матеріальних ресурсів.

 

4.2. Аналіз  показників використання матеріальних  ресурсів

 

Далі в процесі аналізу витрат необхідно проаналізувати використання матеріальних ресурсів за допомогою даних в таблиці 4.2.

Матеріаломісткість характеризує питомі витрати матеріалів на 1 грн. вартості обсягу продукції і обчислюється за формулою:

Мм = МВ / Q,

Мм2010 = 45500,1 / 99811,25 = 0,45(грн./ грн.)

Мм2011 = 48282,8 / 104498,1 = 0,46(грн./ грн.)

Мм2012 = 48406,1 / 100778,6 = 0,48(грн./ грн.)

 

Матеріаловіддача є зворотнім показником матеріаломісткості і показує вихід продукції на 1 грн. матеріальних витрат.

Мв = Q / МВ

Мв2010 = 99811,25 / 45500,1 = 2,2(грн./ грн.)

Мв2011 = 104498,1 / 48282,8 = 2,2(грн./ грн.)

Мв2012 = 100778,6 / 48406,1 = 2,08(грн./ грн.)

 

Таблиця 4.2. Показники використання матеріальних ресурсів

Показники	Роки			Абсолютне відхилення
	2010 р.	2011 р.	2012р.
				2011-2010	2012-2011
1. Дохід від реалізованої води, тис. грн.	99811,25	104498,1	100778,6	4686,8	-3719,5
Матеріальні витрати,  тис.грн.	99811,25	48282,8	48406,1	-51528,4	123,3
Матеріаломісткість, грн./ грн.	0,45	0,46	0,48	0,01	0,02
4. Матеріаловіддача, грн./ грн.	2,2	2,2	2,08	0	-0,12

 

Як видно з таблиці 4.2 дохід від реалізованої води з кожним роком змінювався: у 2010 р. він становив 99811,25 (тис. грн.), у 2011 р. –104498,1 (тис. грн.), а в 2012 р. – 100778,6 (тис. грн.). Матеріальні витрати в 2011 р. зменшились на 51528,4 (тис. грн.) в порівнянні з 2011 р., а у 2012 р збільшився на 123,3 (тис. грн.) в порівнянні з 2011 р. Показник матеріаломісткості у 2011 р. в порівнянні з 2010 р. зменшився на 0,01 (грн../грн..), а в 2012 р. збільшився на 0,02 (грн./грн.) в порівнянні з показниками 2011 р. Показники матеріаловіддачі за даними періодами змінювались таким чином: 2010 р. становив 2,2 (грн./грн.), 2011 р. – 2,2 (грн./грн.), в 2012 р. цей показник склав 2,08 (грн./грн.)

 

Далі зробимо аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції.

 

 

4.3. Аналіз  витрат на 1 грн. товарної продукції

 

Одним з узагальнюючих економічних показників, який характеризує рівень собівартості і рентабельності, є показник витрат на 1 грн. товарної продукції, який планується і розраховується на всіх підприємствах: