Анализ производства и реализации продукции на примере ОАО «Хлеб»

Кд = (Vпл.п - Vнедоп.)/Vпл.п

 

1.3 Анализ ритмичности  производства

 

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договоры поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно посту поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.2

Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся на две группы: прямые и косвенные.

К прямым, показателям относятся:

- коэффициент ритмичности,

- коэффициент аритмичности,

- удельный вес производства  продукции за каждую декаду  к месячному выпуску и т.д.

Косвенные показатели ритмичности - оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию, и т.д.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика.

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами.

Коэффициент ритмичности (КРИТ) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период.

Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.

Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом-графиком.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду).

Коэффициент аритмичности (Карит) можно определить, как разность между коэффициентом ритмичности и 1.

Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разными. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.

В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость недовыпущенной продукции (V) определяется путем умножения планового объема выпуска (Vпл) на коэффициент аритмичности:

V = Vпл * Карит 

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).

V = Vф - Vmaxсутки (декада)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ производства  и реализации продукции на  примере ОАО «Хлеб»

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

 

ОАО «Хлеб» состоит из цехов, отделов и осуществляет производство хлебобулочных, вафельных, зефирных, сухарных, бараночных, макаронных изделий, печенья. Этот вид деятельности находится на общей системе налогообложения.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозаменяемыми показателями. Темпы роста производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ этих показателей имеет больше значение.

В таблице 2.1 проанализируем динамику производства и реализации продукции.

 

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции в текущих ценах, т.р.	Индекс цен	Объем производства продукции в ценах базисного года, т.р.	Темп роста, %		Объем реализации, т.р.	Темп роста, %
				базисные	цепные		базисные	цепные
2012	18610	1	18610	100	100	18500	100	100
2013	18416	1,01	18234	98	98	18144	98	98
2014	19162	1,1	17420	93,6	95,5	17390	94	95,8

 

 

Из таблицы видно, что за три года происходил спад производства продукции. Спад составил 6,4%. Объем реализации также снизился на 4,2%. Темпы роста производства и реализации примерно совпадают. Это говорит о том, что на предприятии нет накопленных остатков нереализованной продукции на складах и не оплаченной покупателями.

Рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции.

Твп = 3v 1*0,98*0, 955 = 0,978 = 97,8% Тпр = 97,8-100 = -2,2%

Трп = 3v 1*0,98*0, 958 = = 97,9 % Тпр = 97,9-100 = - 2,1%

Из расчета видно, что среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет -2,2%, а реализации продукции -2,1%.

Далее оценим выполнение плана по производству и реализации продукции за отчетный период.

 

Таблица 2.2 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятием в 2012 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9000	10610	1610	117,89	9000	10600	1600	117,78
Кондитерские изделия	7500	8000	500	106,67	7500	7900	400	105,33
Итого	16500	18610	2110	112,79	16500	18500	2000	112,12

 

 

Из таблицы видно, что за 2012 г план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 12,79%. План по реализации перевыполнен на 12,12%

 

 

 

 

Таблица 2.3 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятия в 2013 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9500	9516	16	100,17	9500	9200	-300	96,84
Кондитерские изделия	9000	8900	-100	98,89	9000	8944	-56	99,38
Итого	18500	18416	-84	99,55	18500	18144	-356	98,08

 

 

Из таблицы видно, что за 2013 г план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 0,45%. План по реализации недовыполнен на 1,92%

 

Таблица 2.4 Анализ плана по выпуску и реализации продукции предприятия в 2014 году

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, т.р.	Реализация продукции в плановых ценах, т.р.	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
	план	факт
Хлеб	9000	9420	420	104,7	9000	9400	400	104,4
Кондитерские изделия	9000	8000	-1000	88,89	9000	7990	-1010	88,78
Итого	18000	17420	-580	96,78	18000	17390	-610	96,61

 

 

 

Из таблицы видно, что за 2014 г план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 3,22%. План по реализации недовыполнен на 3,39%

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции на предприятии осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Как видно из таблиц 2.3 и 2.4 в организации снижаются объемы реализации продукции. Это происходит по причине потери доли предприятия на рынке хлебобулочных изделии в Череповце и на территории Вологодской области. На данный момент на рынке большое число конкурентов, предлагающих аналогичную продукцию по цене ниже, предлагаемой ОАО «Хлеб».

 

 

2.2 Анализ ритмичности работы предприятия

 

Для оценки ритмичности работы используют прямые и косвенные показатели. К косвенным показателям относятся наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака и т.д.

К прямым показателям относятся коэффициент ритмичности.

В таблице 2.8 приведем данные по ритмичности выпуска продукции в 2013 г.

 

Таблица 2.8 Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес продукции, т.р.
	план	факт	2012	2014
Первый	4560	4760	25,33	24,72
Второй	4760	4230	26,44	21,97
Третий	4700	6780	26,11	35,22
Четвертый	3980	3482	22,11	18,09
Итого за год	18000	19252	100	100

 

 

Теперь рассчитаем коэффициент ритмичности на основании данных таблицы 2.8

К ритм = 24,72+21,97+26,11+18,09 = 90,89%

Рассчитаем коэффициент вариации.

Кв = v((24,72-25,33)+(21,97-26,44)+(35,22-26,11)+(18,09-22,11))/25 = 0,028.

Коэффициент вариации составляет 0,028. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 2,8%.

Аналогичным образом рассчитаем ритмичность реализации продукции

 

Таблица 2.9 Ритмичность реализации продукции по кварталам

Квартал	Реализация продукции, т.р.		Удельный вес продукции, т.р.
	план	факт	2012	2014
Первый	4560	4440	25,33	25,62
Второй	4760	4610	26,44	26,6
Третий	4700	4600	26,11	26,54
Четвертый	3980	3680	22,11	21,23
Итого за год	18000	17330	100	100