Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Из таблицы видно, что  наибольший удельный вес в составе  издержек обращения имеют такие  статьи как заработная плата, услуги охраны, социальное страхование, электроэнергия.

К условно-постоянным издержкам  обращения относятся оплата услуг  водоканала, меддезинфекция, пожарная охрана, охрана магазина, услуги связи, износ основных средств, аренда.

Таблица 3. Издержки обращения ООО «ОНЯ»

Статья издержек обращения	Сумма издержек обращения, руб.	Уровень издержек обращения, руб.	Абсолют-ное изменение уровня издержек обращения	Относите-льное изменение уровня издержек обращения	Отклонение Между абсолютным и относительным  показателями.	Откло нение %
	2011	2012	2011	2012
Электроэнергия	78755	126185	8,72	14,52	5,8	166,5
Вода и канализация	3103	4982	0,35	0,57	0,22	162,9
Вывоз мусора	7582	17740	0,84	2	1,16	238
Оплата труда	311394	317909	34,47	36,6	2,13	106,2
Меддезинфекция	2592	4176	0,3	0,48	0,18	160
Обслуживание ККМ	15955	25940	1,77	2,98	1,21	168,4
Обслуживаниехолодильн. оборудов.	37500	61200	4,15	7,04	2,89	169,6
Обслуживание системы КонсультантБухг	-	16152		1,86	-	-
Общехозяйственные расходы	58989	5252	6,53	0,6	- 5,93	9,2
Охрана	69174	125194	7,65	14,4	6,75	188
Пожарная охрана	4267	5689	0,47	0,65	0,18	138,3
Социальное страхование	93960	58621	10,4	6,75	- 3,65	65
Услуги банка	6002	9346	0,65	1,08	0,43	166
Услуги связи	2025	5521	0,22	0,64	0,42	291
Коммунальные услуги	43986	20860	4,87	2,4	- 2,47	49
Аренда	31803	37067	3,52	4,28	0,76	121,6
Предоставление доступа к ГТС	7200	-	0,8	-	-	-
Амортизация	25893	15517	2,87	1,8	- 1,07	62,7
Износ НМА	-	4079	-	0,47	-	-
Налоги и другие обязательные платежи	103120	7639	11,42	0,88	- 10,54	7,7
Итого	903300	869069	100	100

 

Изменение сумм затрат по этим статьям по сравнению с 2011 г. связано с изменением тарифов на эти услуги.

Среди издержек обращения, относимых  к условно-переменным, уровень заработной платы вырос на 6,2%, электроэнергии - на 66,5%, затрат по обслуживанию холодильников - на 69,6%. Снизился уровень статьи «Социальное  страхование» на 35% и статьи «Налоги  и другие обязательные платежи» на 92,3% в связи с переводом организации  на уплату ЕНВД.

Чтобы увидеть, насколько эффективны затраты, произведенные в 2011-2012 гг. фирмой «ОНЯ», рассчитаем динамику издержек обращения и показатели эффективности произведенных затрат.

Из приведенных выше данных видно, что по Закусочной №1 абсолютная сумма  издержек обращения снизилась на 12370 руб. При этом, за счет роста товарооборота  Закусочной №1 (15%) при одновременном  снижении суммы издержек обращения  на 8, 44%, уровень издержек обращения  снизился на 3,12%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 31161 руб. Темп снижения уровня издержек обращения Закусочной №1 составил 20,8%.

Темп снижения уровня издержек обращения  Закусочной №2 составил 1,86%. Здесь абсолютная сумма издержек обращения увеличилась  на 36 руб. или 0,03%, однако за счет опережающего роста товарооборота (2%), уровень  издержек обращения снизился на 0,35%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 2480 руб.

Абсолютная сумма издержек обращения  мини-магазина №03 снизилась на 36039 руб. Однако за счет того, что темп снижения издержек обращения (19,46%) оказался выше, чем темп снижения товарооборота  мини-магазина №03 (4,7%), уровень издержек обращения снизился на 1,68%, за счет чего получена экономия издержек обращения  в размере 27252 руб. При этом темп снижения уровня издержек обращения мини-магазина №03 составил 15,5%.

По мини-магазину №66 сумма издержек обращения увеличилась на 10536 руб., однако за счет опережающего роста  товарооборота (15%) по сравнению с  темпом роста издержек обращения (5,88%), уровень издержек обращения снизился на 0,82%, за счет чего получена относительная  экономия издержек обращения в размере 16440 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 8%.

Сумма издержек обращения основного  магазина увеличилась на 3605 руб. Но за счет опережающего роста товарооборота (19%) по сравнению с темпом роста  издержек обращения (1,3%), уровень издержек обращения снизился на 1,77%, что привело  к экономии издержек обращения в  размере 49782 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 15%.

В целом по фирме произошло снижение суммы издержек обращения на 34231 руб. Увеличение товарооборота составило 10,6%, что при одновременном уменьшении издержек обращения на 3,79% привело  к снижению уровня издержек обращения  на 1,6%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 130350 руб. Темп снижения издержек обращения  в целом по фирме составил 13%.

Мы рассмотрели динамику показателей, размер и изменение которых оказывает  наибольшее влияние на сумму прибыли  торгового предприятия. Теперь рассмотрим динамику чистой прибыли по каждому подразделению ООО «ОНЯ». Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4. Динамика чистой прибыли ООО «ОНЯ»

Отдел	Чистая прибыль, руб.	Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное	Выполнение,%
	2011	2012
Зак. 1	22444	61232	38788	273
Зак. 2	- 9170	6753	15923	174
ММ 03	138243	138522	279	100,2
ММ 66	177237	229092	51855	129,25
Магазин	127839	191026	63187	149,43
Итого	456593	626625	170032	137,25

Данные таблицы 4 показывают, что динамика чистой прибыли ООО «ОНЯ» в 2012 г. была положительной, как в целом по фирме (170032 руб. или 37,25%), так и по каждому подразделению. Сумма прибыли Закусочной №1 увеличилась на 38788 руб. или 173%, Закусочная №2 перестала быть убыточной и изменение суммы ее чистой прибыли составило 15923 руб. или 174%. Прибыль мини-магазина №03 осталась приблизительно на том же уровне, ее изменение составило 279 руб. или 0,2%. Сумма прибыли мини-магазина №66 увеличилась на 5185 руб. или 29,25%. Увеличение суммы прибыли магазина составило 63187 руб. или 49,43%.

Теперь проведем общий  анализ показателей, характеризующих  деятельность ООО «ОНЯ» в целом по фирме и рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли.

В таблице 6 представлена динамика показателей деятельности ООО «ОНЯ» в целом по фирме за 2011-2012 гг.

Таблица 5. Показатели эффективности деятельности ООО «ОНЯ»

Показатель	2011 год	2012 год	Отношение отчетного к  предыдущему в%
Товарооборот, руб.	7365189	8146885	110,61
Валовой доход, руб.	1534045	1763219	115
Издержки обращения, руб.	903300	869069	96,2
Балансовая прибыль, в т.ч.	621192	893150	143,78
прибыль от реализации, руб.	630745	894150	-
Прибыль/убыток от внереализац. операций, руб.	- 9553	- 1000	-
ЕНВД, руб.	164599	266525	161,92
Чистая прибыль, руб.	456593	626625	137,25
Кнп	0,26	0,3	115
Кчп	0,74	0,7	94,6

 

Расчеты:

1. Коэффициент налогообложения  прибыли: Кнп = НП/ВП

1) 2011 г. Кнп = 164599 / 621192 = 0,26;

2) 2012 г. Кнп = 266525 / 893150 = 0,3.

2. Коэффициент прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия (коэффициент  чистой прибыли): Кчп = ЧП / ВП

1) 2011 г. Кчп = 456593 / 621192 = 0,74;

Показатель	2002 год			2003 год		Отклонение ? (+, -)
Товарооборот. Руб.	7365189			8146885		781696
Валовой доход, руб.	1534045			1763219		229174
в% к товарообороту	20,83			21,75		0,92
Издержки обращения, руб.	903300			869069		-34231
в% к товарообороту	12,26			10,66		-1,6
Прибыль, руб.	621192			893150		271958
в% к товарообороту (Ро)	8,5			11		2,5

 2) 2012 г. Кчп = 626625 / 893150 = 0,7.

 2) 2012 г. Кчп = 626625 / 893150 = 0,7.

Далее проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли. Данные для  анализа представлены в таблице  6.

Таблица 6. Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли ООО «ОНЯ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные этой таблицы используем для расчета влияния факторов на изменение прибыли ООО «ОНЯ».

1. Влияние изменения товарооборота  на сумму прибыли:

Вл.Т = Ро * Т / 100 = 8,5 * 781696 /100 = 66444 руб.

2. Влияние изменения среднего  уровня валового дохода:

Вл.УВД = Т1 * УВД / 100 = 8146885 * 0,92 / 100 = 75164 руб.

3. Влияние изменения уровня издержек  обращения:

Вл.УИО = Т1 * УИО / 100 = 8146885 * 1,6 / 100 = 130350 руб.

4. Изменение прибыли = Вл.Т + Вл.УВД  + Вл.УИО = 271958 руб.

Как видно из таблиц и приведенных  расчетов, прирост прибыли на 66444 руб. обусловлен увеличением объема товарооборота; 75164 руб. получено от увеличения валового дохода. Снижение уровня издержек обращения увеличило общую сумму  прибыли на 130350 руб. Баланс факторов соответствует размеру полученной прибыли, что подтверждает правильность аналитических расчетов.

Проведенный в этой части анализ таких показателей деятельности торгового предприятия, как товарооборот, издержки обращения, валовый доход, выявил их взаимосвязь и влияние  этих факторов на изменение прибыли  ООО «ОНЯ».

Как выяснилось, наибольшее влияние  на увеличение прибыли ООО «ОНЯ» оказало снижение уровня издержек обращения. Достигнутая относительная экономия издержек обращения показала, что у предприятия имеются резервы для дальнейшего развития и роста товарооборота и прибыли.

Однако достижение целевой чистой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении объема розничного товарооборота и  экономии издержек обращения.

На основе взаимосвязи суммы  прибыли торгового предприятия  с объемом товарооборота, валовым  доходом (торговыми надбавками) и  издержками обращения можно выделить роль отдельных факторов ее формирования и обеспечить эффективность управления этим процессом. Изменения значения одного из показателей этой взаимосвязи, можно разработать хозяйственную  стратегию предприятия на планируемый  год.

Предприятие для получения необходимой  суммы прибыли может одновременно проводить мероприятия по увеличению объема товарооборота, изменению торговых надбавок (ценовая политика), уменьшению издержек обращения, выбирая для  себя наиболее приемлемый вариант. Однако при этом необходимо учитывать, ниже какого объема товарооборота, уровня торговой надбавки и выше какого уровня переменных расходов нельзя заходить, чтобы не попасть в зону убытка.