Государственное образовательное
учреждение
высшего профессионального
образования
Московский технический
университет связи и информатики
Кафедра экономики связи
Курсовая
работа
по дисциплине
анализ
и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Выполнила: студентка гр.
ЭК1001 Степанова М.А.
Проверила: Никольская Н.В.
Москва 2014 г.
- Анализ прибыли и
рентабельности деятельности предприятий
связи
Показатели прибыли и рентабельности
– это главные результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Прибыль
характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования организации по всем направлениям
ее деятельности: производственной,
снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Они составляют стержень экономического
развития организации и укрепления ее
финансовых отношений с потребителями
услуг и партнерами.
Рост чистой прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения
проблем социального и материального
поощрения персонала. Чистая прибыль является
также важнейшим источником погашения
долговых обязательств организации перед
банками, другими кредиторами и инвесторами.
Таким образом, показатели прибыли являются
важнейшими в системе оценки результативности
и деловых качеств организации, степени
ее надежности и финансового благополучия.
Поэтому анализ финансово-хозяйственной
деятельности начинают с определения
суммы и динамики чистой прибыли (табл.1).
Выводы:
За анализируемый период превышение
темпов роста расходов (111,29%) над темпами
роста выручки от продажи (110,64 %) привело
к снижению прибыли от продажи ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» на 29,24 %.
При этом прибыль от прочих
операций увеличилась на 243,46%, а сумма
налога на прибыль на 491,59%. Все это привело
к тому что чистая прибыль ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за 2012-2013 гг. уменьшилась на 31,5%.
Таблица 1.
Анализ динамики
показателей прибыли ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за 2012-2013 гг.
Показатели |
Абсолютное отклонение,
млн. руб. |
Темп роста, % |
|
1. Выручка от продажи услуг
|
19108,3
|
110,63 |
2. Расходы по обычным
видам деятельности |
19956,9
|
111,29 |
3. Прибыль от продажи
работ, товаров и услуг (П прод) |
-848,6
|
-29,24
|
4. Прибыль (убыток) от прочих
операций |
408,3
|
243,46 |
5. Налогооблагаемая
прибыль |
-440,3
|
-13,82
|
6. Сумма налога на
прибыль |
521,6
|
491,59 |
7. Чистая прибыль |
-961,9
|
-31,51
|
Для выявления причин произошедших
изменений необходимо осуществить факторный
анализ чистой прибыли методом цепной подстановки
на основе следующей модели:
ЧП = В (1 – с) + П пр – Н,
где
В – выручка от продажи товаров и услуг;
с – относительный показатель себестоимость
проданных услуг; П пр – прибыль (убыток) по прочим операциям;
Н – сумма налога.
Метод цепной подстановки заключается
путем постепенной замены базисной величины
каждого факторного показателя в объеме
результативного показателя на фактическую,
и расчете фактических и нескольких условных
показателей:
ЧП 0 = В 0 (1– с 0 ) + П пр 0 – Н 0= 175342(1-0.94)+511.7 -588 = 3053,9
руб.
ЧП в = В 1 (1– с 0 ) + П пр 0 – Н 0= 3362,6 руб.
ЧП с = В 1 (1– с 1 ) + П пр 0 – Н 0 = 2205,3 руб.
ЧП Ппр = В 1 (1– с 1 ) + П пр 1 – Н 0 = 2613,6 руб.
ЧП н = ЧП 1 = В 1 (1– с 1 ) + П пр 1 – Н 1 = 2092руб.
Тогда, влияние факторов
на изменение чистой прибыли определяется
следующим образом:
ΔЧП в =ЧП в – ЧП 0 = 308,7
ΔЧП с = ЧП с – ЧП в = -1157,3,
ΔЧП Ппр = ЧП Ппр – ЧП с= 408,3
ΔЧП Н = ЧП 1 – ЧП Ппр = -521,6
Относительный
показатель себестоимости проданных услуг
характеризует общие эксплуатационные
затраты предприятия (Зоб), приходящиеся
на 1 руб. выручки от продаж (В прод) и рассчитывается
по формуле
С =
(Зоб/Впрод) руб/руб
В 2011
году относительный показатель себестоимости
составляет
С2011
= 176759,5/179662 = 0,98 руб/руб
В 2012
году относительный показатель себестоимости
составляет
С2012
= 196716,4/198770,3 = 0,99 руб/руб
Расчет занести в таблицу
2.
Таблица
2.
Факторный анализ чистой прибыли ММП-2 УФПС «Московский почтамт»
Фактор, влияющий на чистую
прибыль |
Значение ЧП фактические и условные,
млн. руб. |
Влияние (ΔЧП), млн. руб. |
Чистая прибыль в базисном
периоде |
3053,9 |
- |
1. Выручка от продажи услуг |
3362,6 |
308,7 |
2. Относительная себестоимость
проданных работ, услуг |
2205,3 |
-1157,3, |
3. Прибыль (убыток) от прочих
операций |
2613,6 |
408,3 |
4. Налог на прибыль |
2092 |
-521,6 |
Выводы.
Уменьшение чистой прибыли ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за анализируемый период
в большей степени обусловлено ростом
относительной себестоимости проданных
услуг и ростом налога на прибыль.
При этом можно отметить, что
рост себестоимости проданных услуг
значительно сказался на уменьшении чистой
прибыли.
Оценка эффективности деятельности
организации связи помимо анализа прибыли
и ее распределения включает в себя также
изучение уровней и динамики различных
показателей рентабельности
- относительных показателей финансовых
результатов. Наиболее важным коэффициентами
рентабельности являются:
1. Рентабельность
продаж (операционная маржа), которая
показывает долю прибыли в каждом рубле
выручки от реализации. Она рассчитывается:
Рпрод= Ппрод/ В
2. Рентабельность
производства (основной деятельности),
характеризующая долю прибыли в затратах:
Рпроиз= Ппрод/ С
3. Рентабельность
всего капитала показывает, сколько
рублей прибыли приходится на рубль авансированного
капитала. Она рассчитывается:
Рк= ЧП/ Кср
где Кср - среднегодовая
стоимость всего капитала (активов).
- Рентабельность
собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала:
Рск= ЧП/ СКср
где СКср - среднегодовая
стоимость собственного капитала.
Расчеты показателей рентабельности
занести в табл. 3.
Таблица 3.
Анализ показателей рентабельности
ММП-2 УФПС «Московский почтамт» за
2012-2013 гг.
Показатель |
Значение показателя, % |
Темп
роста, %
|
2012 г. |
2013 г. |
1. Рентабельность продаж |
1,62 |
1,03 |
-36,04 |
2. Рентабельность производства |
1,64 |
1,04 |
-36,42 |
3. Рентабельность всего капитала |
1,22 |
0,72 |
-41,05 |
4. Рентабельность собственного
капитала |
45,69 |
21,01 |
-54,03 |
Выводы:
Динамика показателей рентабельности
за рассматриваемый период оказалась
отрицательной. Все виды рентабельности
показали отрицательные результаты. Отсюда
можно сделать вывод о снижении эффективности
деятельности предприятия и значительном
снижении эффективности использования
как всего, так и собственного капитала.
Наиболее важным показателем
эффективности деятельности предприятий
связи является рентабельность производства.
Ее факторный анализ может осуществляться
на основе индексного метода,
который заключается в расчете динамик
выручки от продажи (J в ) и
расходов по обычным видам деятельности
( J Зод):
Jв =Во/В1 = 90,4%
и
Jзод = Зодо/Зод1 = 90%
где Зод –расходы по обычным
видам деятельности, которые включают
себестоимость проданных работ, товаров,
услуг и коммерческие, управленческие
расходы.
Выводы:
Изменение рентабельности производства ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за 2012-2013 гг. на 0,6% обусловлено
опережением темпа роста расходов
по обычным видам деятельности над (111,29 %) темпов
роста выручки (110,64%) которые
являются важнейшими факторами повышения
эффективности деятельности.
- Анализ выручки от продажи товаров, работ
и услуг
Выручка
от продажи товаров, работ и услуг являются
одним из основных показателей деятельности
предприятий связи, складывается из доходов
от услуг почтовой связи и доходов от новых,
нетрадиционных услуг.
Анализ доходов следует начинать
с исследования их динамики с структуры
(табл. 4).
Выводы:
За анализируемый период
выручки от продажи работ, товаров и услуг ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» увеличилась (110,64 %.)
При этом наблюдался рост доходов
от услуг (104,7%). А сумма доходов от новых услуг
уменьшилась (87,6%).
Наиболее значимыми являются
доходы от письменной корреспонденции
. При этом их доля увеличилась с 43,96 % до 45,76%. Также значимыми
являются доходы от денежных переводов.
Их доля также уменьшилась с 16,96% до 12,90%
В целях дальнейшего повышения
эффективности деятельности ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» рекомендуется проанализировать
причины уменьшения доходов от денежных
переводов (84,1%) и доходов
от новых и нетрадиционных услуг (87,6%) (т.к. их доля значительно
снизилась).
Таблица 4.
Динамика и структура выручки ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за 2012-2013 гг.
Показатели |
Структура доходов, % |
Темп изменения, %
|
2012 |
2013 |
I. Доходы от услуг почтовой
связи, всего |
81,483007 |
85,3363405 |
104,729003
|
в том числе
1.Письменная корреспонденция |
43,9553718 |
45,7564334 |
104,097478 |
2.Ценные бандероли и письма |
6,52553128 |
8,55605692 |
131,116633 |
3.Денежные переводы |
16,958344 |
12,897299 |
76,0528212 |
4.Выплата пенсий и пособий |
0,72474981 |
0,45856951 |
63,2728025 |
5.Посылки |
4,51525643 |
4,5628044 |
101,053052 |
6.Печатные издания |
1,15010408 |
1,12612397 |
97,9149617 |
7.Прочие услуги почтовой связи |
7,65364963 |
11,9790532 |
156,514262 |
II. Доходы от новых
и нетрадиционных услуг |
18,516993 |
14,6636595 |
79,1902848 |
Выручка от продажи |
100,00 |
100,00 |
10,63 |
Дальнейший анализ выручки
от продажи товаров работ и услуг предприятий
связи может использовать следующие две
моделях:
В=Птр*Ч
и В=Ки*Ф
где Птр – производительность
труда, Ч – среднегодовая численность
работников предприятия, Ки – фондоотдача,
Ф – среднегодовая стоимость фондов.
Для этого рассчитываются значения
показателей эффективности использования
трудовых ресурсов и фондов в базисном
и отчетном периоде (таб.5). И на основе
интегрального метода оценивается влияние
факторов на суммы выручки:
ΔВПтр = 0,5 ΔПтр ∙ ΔЧ + ΔПтр ∙ Чo
ΔВКи = 0,5 ΔКи ∙ ΔФ + ΔКи ∙ Фo
ΔВЧ = 0,5 ΔПтр ∙ ΔЧ + ΔЧ∙
Птр 0
ΔВФ = 0,5 ΔКи ∙ ΔФ + ΔФ∙
Ки 0
Таблица 5.
Расчет влияния факторов интегральным
методом
Показатель |
Значение показателя |
Абсолютное изменение
(Δ) |
Влияние фактора на изменение
выручки |
2012г. |
2013 г. |
1. Производительность труда,
млн.руб./ чел. |
161,2764811 |
179,2338142 |
17,9573331 |
19959,58 |
- Среднегодовая численность,
чел.
|
1114 |
1109 |
-5 |
-851,276 |
- Фондоотдача, руб./руб.
|
1,116399128 |
0,986984065 |
-0,12941506 |
-23444,9 |
- Среднегодовая стоимость фондов,
млн. руб.
|
160929,9 |
201391,6 |
40461,7 |
42553,23 |
Выводы:
Рост выручки от продажи ММП-2 УФПС «Московский
почтамт» за 2012-2013 гг. вызван увеличением
эффективности использования трудовых
ресурсов при уменьшении среднегодовой
численности персонала.
В тоже время снижение эффективности
использования основных производственных
фондов также сказалось на снижении доходов
предприятия.
Далее необходимо осуществить
более подробный анализ
доходов от услуг связи, как важнейшей
характеристики деятельности предприятий.
Для этого необходимо рассчитать средние
доходные таксы, а также индексы объемов,
тарифов и динамики: