Анализ показателей производства и реализации продукции

 

     К ритм = 86/88 * 100 = 97,7%

      % выполн.пл. = 92/88 * 100 = 104,5% 

      Из  приведенных расчетов видно, что  97,7% планового объема продукции выполнено без нарушения декадного графика. Несмотря на перевыполнение плана выпуска продукции на 4 тыс.руб. (92-88) или 4,5% предприятие в течение месяца работало неритмично. Невыполнение плана в 1 и 2 декаде привело к штурмовщине в 3 декаде, что заслуживает отрицательной оценки работы предприятия и может привести к снижению объема продаж, выручки, прибыли.

Рисунок 2.5 – Ритмичность работы предприятия за ноябрь

3  Измерение факторов, влияющих на выполнение производственной     программы. 

     На  выполнение производственной программы  влияют различные факторы. Одни из них могут быть положительными, способствующими выполнению и перевыполнению производственной программы, другие – отрицательными, тормозящими ход ее выполнения. В современных условиях работы, при рыночных отношениях большое значение придается изучению факторов, воздействующих на объем производства.

     Эти факторы делятся на производственные и непроизводственные, которые не зависят от самого предприятия, а происходят по причинам сторонним. Они воздействуют на объем производства косвенно, через производственные факторы.

     Производственные  факторы подразделяются на:

     Технические – техническая оснащенность предприятия, производственная мощность цехов, участков, прогрессивность технических средств, т.е. это обеспеченность предприятия основными промышленно-производственными фондами и степень их использования.

     Организационные – режим работы предприятия и  его подразделений, сменность работы оборудования, уровень организации  производства и труда и пр.

     Экономические – факторы, воздействующие на объем производства продукции через экономические рычаги, такие, как ценообразование, рентабельность продукции, стимулирование труда.

     Социальные  – включают в себя условия труда  и быта работающих, их квалификационный состав, обеспеченность социальными  учреждениями и пр.

     С социальным фактором тесно переплетается  человеческий фактор: соблюдение дисциплины и правил (распорядка) рабочего времени, творческая активность и пр. Этому фактору также следует уделять большое внимание, так как от активности трудовых ресурсов, их подготовленности и квалификационного состава зависит результативность работы предприятия в целом.

     Факторы, воздействующие на объем производства, подразделяются на три основные группы: труд, средства труда, предметы труда. В каждую из этих групп входят факторы, действие которых взаимообусловлено. Влияние отдельных факторов на объем производства может оцениваться с помощью различных приемов экономического анализа. Все факторы взаимосвязаны и взаимообусловлены и подразделяются на следующие группы:

1. Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

    А) изменение численности рабочих

        (фактическое число рабочих –  плановое число рабочих) х плановая  средняя выработка одного рабочего.

    Б) изменение производительности труда

    (фактическая  средняя выработка одного рабочего  – плановая средняя выработка одного рабочего) х фактическое число рабочих

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

2. Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда                         (основных фондов):

А) изменение  количество оборудования

    (фактическое  количество оборудования – плановое  количество оборудования) х плановая средняя выработка единицы оборудования

Б) изменение  производительности оборудования

(фактическая  средняя выработка оборудования  – плановая средняя выработка  оборудования) х фактическое количество  оборудования 

Сумма факторов должна быть равна отклонению валовой продукции.

Исходные  и расчетные показатели, необходимые  для определения факторов приводится в таблице 3.1. 
 
 
 

Таблица 3.1 – Показатели выполнения производственной программы.

                                                                                                                    

 

     Уменьшение  валовой продукции = 1330 - 1376  = - 46 тыс. руб.

          Как видно из приведенной таблицы,  предприятие недовыполнило план  выпуска валовой продукции на 4 тыс.руб. На это недовыполнение оказали следующие факторы.

1 группа - Факторы, связанные с организацией труда и использованием рабочей силы:

А) изменение  числа рабочих = (Ч_ф – Ч_пл)*В_ср

(90-87)*15,82 = 47,5 тыс.руб.

Б) изменение  производительности труда = (В_ср^от – В_ср^пл)*Ч_от

(14,78-15,82)*90 = - 93,6 тыс.руб.

∑ = 47,5 – 93,6 ≈  - 46,1 тыс. рублей

     Из  расчетов видно, что увеличение численности  рабочих на 3 человека увеличило  возможное выполнение плана валовой  продукции на 47,5 тыс. рублей.

     Уменьшение  среднегодовой выработки одного рабочего по сравнению с планом равно 1,04 тыс. рублей (14,78 – 15,82), привело к невыполнению плана производства валовой продукции на 93,6 тыс. рублей. Таким образом, на невыполнение плана валовой продукции оказали влияние два фактора. Сумма этих факторов дают выполнение плана производства валовой продукции на 46 тыс. руб.

2 группа - Факторы, связанные с наличием и использованием средств труда                         (основных фондов):

А) изменение  количества оборудования = (66-64) * 20,20 = 40,40 тыс.руб.

Б) изменение  средней выработки оборудования =

     =(20,20–21,50) * 66= - 85,8тыс.руб.

∑ = 40,40 -85,8 ≈ - 46 тыс. рублей

     Снижение валовой продукции связано с уменьшением средней выработки единицы оборудования на 85,8 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективности его использования при увеличении количества оборудования на 2 единицы или 40,4 тыс.руб.

Рисунок 3.1 - Показатели выполнения производственной программы. 
 
 
 
 
 
 
 

4 Анализ выполнения  плана реализации продукции 

     4.1  Анализ выполнения плана отгрузки продукции 

      Анализ  выполнения плана реализации продукции  начинается с определения выполнения плана отгрузки продукции потребителям. Такой анализ связан с тем, что между отгрузкой готовой продукции покупателям и ее реализацией имеется разрыв во времени. Процесс отгрузки и реализации продукции, его правильная организация во многом определяют эффективность работы предприятия, т.к. предприятие получает прибыль только после реализации продукции. Но прежде чем проводить анализ необходимо рассмотреть из чего эта деятельность состоит, ее этапы и объекты.

      Предприятие реализует готовую продукцию  на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров поставки. В договорах предусматриваются: номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за невыполнение условий договора. Четкое исполнение предприятием своих обязательств по заключенным договорам, имеет важное значение прежде всего для самого предприятия, повышает его авторитет и заслуживает доверие клиента, содействует его устойчивой работе в условиях рынка, позволяет своевременно выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам и т.п.

      В соответствии с заключенным договором  отдел сбыта своевременно передает на склад готовой продукции для исполнения "приказ-накладную" на отгрузку (отправку) продукции потребителю. Если продукция отпускается со

склада  непосредственно представителю  покупателя, то у него заведующий складом  требует доверенность на получение  груза, которую заведующий складом отбирает у представителя покупателя, а, в свою очередь, представитель покупателя делает в приказе-накладной расписку о фактически полученном грузе. В первом и во втором случаях заведующий складом заполняет "Ведомость расчетов с покупателями", которую закрывает в конце каждого месяца.

     Однако, как правило, продукция оправляется  покупателю без участия его представителя  автомобильным, железнодорожным, водным или авиационным транспортом. Тогда  заведующий складом отпускает продукцию  экспедитору предприятия, в должностные  обязанности которого входит доставка полученной им продукции автотранспортом, либо непосредственно покупателю (заказчику)или на железнодорожную станцию (на пристань, в аэропорт)отправления для ее дальнейшего транспортирования. В этом случае транспортная организация оформляет провозные документы, которые экспедитор передает в отдел сбыта для отметки об исполнении договора поставки и выписки счета (или счета - платежного требования) на имя покупателя.

     Если  продукцию вывозит представитель  покупателя, то в счете указывают: дату и номер доверенности, фамилию, имя и отчество получателя, номер автомашины, на которой вывезена готовая продукция.

      При отправке продукции покупателю транспортными  организациями или предприятиями  в счете отмечают: вид транспорта, которым отправлена продукция, количество мест, вес, номер и дату транспортного документа. Затем вносят сведения об отправленных (реализованных) ценностях: наименование продукции и тары; отдельными позициями - налоговые платежи с покупателя и общую сумму счета к уплате. Если оплаченный продавцом (поставщиком) транспортный тариф подлежит возмещению покупателем, то в счете - платежном требовании отдельной строкой показывают уплаченный транспортный тариф для взыскания с покупателя.

     Анализ  выполнения плана отгрузки производится на основании данных отчетности, оперативного учета и первичной документации. Отгрузка промышленной продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами между поставщиками и потребителями. Показатели учета выполнения договоров позволяют установить выполнение плана отгрузки по объему, ассортименту, потребителям, срокам и качеству отгружаемой продукции.

      Для контроля  выполнения плана реализации продукции применяют графики отгрузки, в которых указывают плановые и фактические данные об отгрузке продукции потребителям. В зависимости от характера отгружаемой продукции  оперативный  учет ведут в натуральном и денежном выражении.

      Для обобщения показателей выполнения плана отгрузки составляется таблица, в которой натуральные показатели преобразуются в стоимостные. В процессе анализа определяют выполнение плана отгрузки за квартал по объему и ассортименту. Необходимо также выяснить в ходе анализа степень выполнения плана по   срокам отгрузки всех изделий.

      Неравномерная отгрузка готовой продукции может  быть результатом неритмичной работы предприятия по выпуску продукции, «штурмовщины» в последний месяц квартала, либо следствием неполадок в работе по сбыту. Анализ должен установить, каким потребителям задерживалась отгрузка готовой продукции, выяснить причины нарушения сроков отгрузки, а также наметить мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Результаты расчётов приводятся в таблице 4.1. 

Таблица 4.1 – Выполнение плана отгрузки продукции  за 4 квартал