Анализ отчета о прибылях и убытках на примере СПК Племрепродуктор «Кумской»

По данным таблицы 2 вконечный финансовый результат является получение чистой прибыли, положительным является рост в динамике на 23,1%.

Большую часть прибыли  предприятие получило от продаж. Этот показатель в отчетном году увеличился на 2005тыс.руб. или 122,7%.

Рост был обусловлен снижением  себестоимости продаж, что является положительной деятельностью организации. Кроме доходов по основным видам деятельности предприятие получило доходы от прочих видов деятельности, которые выросли на 31,3%.

Доходы превышают расходы, что увеличивает размер чистой прибыли и улучшает финансовое положение предприятия.

Наряду с изучением  динамики отчета о прибылях и убытках  необходимо рассмотреть структуру отчета за этот же период, т.е. провести вертикальный анализ (табл. 3)

Вертикальный анализ доходов, расходов и финансовых результатов основан на расчете показателей структуры, когда за базу для расчета принимается выручка от продажи продукции как показатель деловой активности (табл3.)

 

Таблица 3 – Структура отчета о прибылях и убытках

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-) по структуре, %
Выручка	100,0	100,0	-
Себестоимость продаж	89,2	86,7	-2,5
Валовая прибыль (убыток)	10,8	13,3	2,5
Коммерческие расходы	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	10,8	13,3	2,5
Доходы от участия в  других организациях	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-
Проценты к уплате	6,2	5,9	-0,3
Прочие доходы	6,9	9,2	2,3
Прочие расходы	3,2	6,4	3,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	8,3	10,1	1,8
Текущий налог на прибыль	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	8,3	10,1	1,8

 В отчетном году выручка от продаж упала с 89,2%  до 86,7% , т.е. на 2,5%.

Превышение темпов роста  общей суммы расходов по сравнению  с темпами роста общей суммы доходов в отчетном году способствовало снижению прибыли на 2,5% и чистой прибыли на 1,8%

Анализ отчета о прибылях и убытках следует продолжить оценкой динамики, величины и состава  прибыли до налогообложения. Данные для оценки  динамики прибыли до налогообложения и её слагаемым приводятся в следующей таблице.

 

Таблица 4 – Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли до налогообложения

Наименование показателей	За  прошлый год		За  отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по структуре
Выручка	82032	-	81375	-	-657	-
Себестоимость продаж	73212	-	70550	-	-2662	-
Валовая прибыль (убыток)	8820	-	10825	-	2005	-
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	5115	130,2	10825	131,1	2005	0,9
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-

Продолжение таблицы 4

Наименование показателей	За  прошлый год		За  отчетный год		Изменение (+,-)
Проценты к уплате	5115	75,5	4795	58,1	-320	-17,4
Прочие доходы	5679	83,8	7454	90,3	1775	6,5
Прочие расходы	2611	38,5	5227	63,3	2616	24,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	6773	100,0	8257	100,0	1484	-
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-	-	-
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-	-	-	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-	-	-	-	-
Прочее	65	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	6808	-	8257	-	1549	-

 

По данным таблицы 4 выручка  за прошлый год снизилась на 657 тыс.руб. Валовая прибыль увеличилась на 2005 тыс.руб. Прочие доходы и расходы увеличились.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 1484, а чистая прибыль увеличилась на 1549 тыс.руб.

При необходимости можно проанализировать отдельно структуру доходов и структуру расходов в определённых случаях – структуру прочих доходов и прочих расходов, если они являются  существенными факторами, влияющие  на финансовые результаты.

 

Таблица 5 – Структура доходов и расходов

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп изменения, %	Структура, %
	прошлый год	отчетный год	изменение +,-		прошлый год	отчетный год	изменение +,-
Доходы от обычных видов  деятельности	82032	81375	-657	99,2	93,5	91,6	-1,9
Прочие доходы	5679	7454	1775	131,6	6,5	8,4	1,9
Итого доходов	87711	88829	1118	101,3	100	100	-
Расходы по обычным видам деятельности	73212	70550	-2662	96,3	96,6	93,1	-3,5
Прочие расходы	2611	5227	2616	200,2	3,4	6,9	3,5
Итого расходов	75823	75777	-46	99,9	100	100	-

По данным таблицы видно, что в структуре доходов предприятия большую долю занимают доходы от обычных видов деятельности, но в динамике их удельный вес снизился на 1,9%, соответственно на эту же величину увеличился удельный вес прочих доходов.

В структуре расходов более 90% занимают расходы по обычным видам  деятельности. За анализируемый период их удельный вес снизился с 96,6 до 93,1 т.е. на 3,5%. Отмечается увеличение доли прочих расходов на эту же величину.

 

2.3.  Анализ и оценка  доходности и рентабельности, рассчитываемых  по данным отчета о прибылях и убытках

 

Для анализа и оценки доходности и рентабельности в зависимости от целей анализа можно использовать ряд показателей, рассчитываемых  по данным отчета о прибылях и убытках. Показатели определяются в виде соотношений валовой прибыли, финансовых результатов и выручке от продажи, себестоимости реализованной продукции, отдельных статей расходов по обычным видам деятельности.

Показатель расходов по обычным  видам деятельности на 1руб. от продаж - модифицированный показатель рентабельности от продаж (рассчитываемый по прибыли от продаж), в расчет показателя принимается вся сумма расходов по обычным видам деятельности, в соотношении с выручкой от реализации продукции  определяются в копейках (или процентах) на 1руб. продаж.

Рентабельность продукции  отражает эффективность использования  производственных ресурсов, потребление которых отражается в показателе себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность основной деятельности рассчитывается как соотношение  прибыли от продажи и расходов по обычным видам деятельности .

Коэффициент валовой прибыли (прошлый год) = 7,5

Коэффициент валовой прибыли(отчетный год) 9,3

Расчеты показателей показаны в таблице 6

 

Таблица 6 – Динамика показателей доходности и рентабельности, рассчитываемых на основе отчета о прибылях и убытках

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Коэффициент валовой прибыли	7,5	9,3	1,8
Рентабельность продаж %	0,1	0,1	-
Рентабельность продаж %	0,08	0,1	-0,02
Рентабельность продаж %	0,08	0,1	-0,02
Расходы по обычным видам  деятельности на 1руб. продаж, руб.	0,89	0,86	0,03
Рентабельность продукции %	0,12	0,15	-0,03
Рентабельность основной деятельности %	0,1	0,2	0,1

Рентабельность основной деятельности за предыдущий год показывает, что на рубль затрат организации  приходится  9,3 руб. прибыли. В предыдущем году значение показателя было ниже, и составляло 7,5руб. прибыли от продаж и повышение себестоимости продукции.

Положительной динамикой  для всех показателей (кроме расходов по обычным видам деятельности на 1руб. продаж) является увеличение их положительного значения (прибыльности) и снижение (убыточности); хорошим результатом  считается достижение высокого значения показателей по сравнению с выбранной базой.