Анализ несостоятельности (банкротства) организации

 К ходатайству должника о введении процедуры финансового оздоровления должника должны быть приложены:

1) план финансового оздоровления  должника c указанием предлагаемого  срока (сроков) финансового оздоровления;

2) график погашения задолженности;

3) доказательства обеспечения третьими  лицами исполнения должником обязательств в соответствии c графиком погашения задолженности.4

 План финансового оздоровления должен предусматривать способы получения должником средств, необходимых для удовлетворения требований кредиторов в соответствии c графиком погашения задолженности, в ходе финансового оздоровления.

 План финансового оздоровления, при его наличии, подлежит одобрению собранием кредиторов. Он может предусматривать продажу предприятия (бизнеса) должника или части имущества должника.

 График погашения задолженности является односторонним обязательством должника погасить задолженность перед кредиторами.

 График погашения задолженности подлежит утверждению арбитражным судом.

 График погашения задолженности должен предусматривать сроки погашения задолженности перед кредиторами во время процедуры финансового оздоровления.

 График погашения задолженности должен предусматривать погашение всех требований кредиторов, заявленных в период наблюдения, а также в ходе финансового оздоровления в течение срока финансового оздоровления.

 Расчеты c кредиторами первой и второй очередей должны быть произведены не позднее чем через шесть месяцев c момента введения финансового оздоровления. При удовлетворении требований иных кредиторов денежные средства должника распределяются пропорционально суммам их требований.

 В случае неисполнения должником графика погашения задолженности (непогашение задолженности в установленные сроки и (или) в установленных объемах) должник в двухнедельный срок c момента наступления даты исполнения требований вправе обратиться к кредиторам c ходатайством об утверждении изменений в графике погашения задолженности.

3) Внешнее управление.

 Арбитражный суд по итогам рассмотрения отчета руководителя должника, либо отчета административного управляющего, либо ходатайства  

 Собрания кредиторов вправе вынести определение о введении внешнего управления в случаях:

     - установления реальной возможности восстановления платежеспособности должника;

     - если после представления указанных отчетов либо либо после проведения собрания кредиторов, на котором было принято решение об обращении в арбитражный суд c ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, появились обстоятельства, дающие основания полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена.

  Совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не может превышать двух лет.

  Если c момента введения финансового оздоровления до момента рассмотрения арбитражным судом вопроса о введении внешнего управления прошло более 18 месяцев, арбитражный суд не вправе выносить определение о введении внешнего управления.

 Внешнее управление вводится на срок не более восемнадцати месяцев, который может быть продлен, не более чем на шесть месяцев.

 По ходатайству собрания кредиторов или внешнего управляющего установленный срок внешнего управления может быть сокращен.

 C момента введения внешнего управления:

- прекращаются полномочия руководителя  должника, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего;

- внешний управляющий вправе  издать приказ об увольнении руководителя должника или предложить лицу, исполнявшему до даты введения внешнего управления обязанности руководителя должника, перейти на другую работу в порядке и на условиях, установленных трудовым законодательством.

 4) План внешнего управления.

 Не позднее одного месяца c момента своего назначения внешний управляющий должен разработать план внешнего управления, который представляется на утверждение собранию кредиторов.

 План внешнего управления должен предусматривать меры по восстановлению платежеспособности должника. Платежеспособность должника признается восстановленной при отсутствии признаков банкротства.

 План внешнего управления должен содержать обоснование возможности восстановления платежеспособности должника в установленный срок.

 Реализация плана внешнего управления не должна приводить к прекращению хозяйственной деятельности должника, за исключением случаев, когда к покупателю имущества должника переходят обязанности по уплате текущих платежей должника.

 5) Продажа предприятия (бизнеса) должника.

 Под предприятием (бизнесом) должника понимается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

 Объектом продажи предприятия (бизнеса) могут также служить филиалы и иные структурные подразделения при наличии возможности выделить из всех обязательств должника обязательства, связанные исключительно c деятельностью данных филиалов и иных структурных подразделений.

 При продаже предприятия отчуждаются все виды имущества, предназначенного для осуществления предпринимательской деятельности, включая:

- земельные участки;

- здания, сооружения;

- оборудование, инвентарь;

- сырье;

- продукцию;

- права требования;

- а также права на обозначения, индивидуализирующие должника, его  продукцию, работы и услуги (фирменное  наименование, товарные знаки, знаки  обслуживания). Сумма, вырученная от продажи предприятия, включается в состав имущества должника.

 Продажа предприятия производится путем проведения открытых торгов.   

 Внешний управляющий выступает в качестве организатора торгов или привлекает для этих целей специализированную организацию. Внешний управляющий обязан опубликовать объявление о продаже предприятия на торгах в органе местной печати по месту нахождения должника не менее чем за тридцать дней до даты проведения торгов.

 Имущество, балансовая оценка которого превышает один миллион рублей, должно продаваться только на открытых торгах. Имущество должника, относящееся к ограниченно оборотоспособному, может быть продано только на закрытых торгах.

6) Уступка прав требования должника.

 Уступка прав требования должника может быть осуществлена внешним управляющим путем продажи требований на открытых торгах c согласия комитета кредиторов или Собрания кредиторов, если иное не предусмотрено планом внешнего управления.

  Внешний управляющий обязан представить отчет, который должен содержать:

1. бухгалтерский баланс должника на последнюю отчетную дату;

2. отчет о движении денежных средств должника;

3. отчет о прибылях и убытках должника;

4. сведения о наличии свободных денежных и иных средств должника, которые могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам должника;

5. расшифровку оставшейся дебиторской задолженности должника и сведения об оставшихся нереализованными правах требования должника;

6. иные сведения о возможности погашения оставшейся кредиторской задолженности должника.

 К отчету внешнего управляющего должен быть приложен реестр требований кредиторов.

 7) Конкурсное производство.

 За принятием арбитражным судом решения о признании должника банкротом следует открытие конкурсного производства. Оно вводится сроком на один год. Срок конкурсного производства может продлеваться не более чем на шесть месяцев.

 При принятии решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд назначает конкурсного управляющего.

  Все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

 После завершения расчетов c кредиторами конкурсный управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства.

 К отчету конкурсного управляющего прилагаются:

- документы, подтверждающие продажу  имущества должника;

- реестр требований кредиторов c указанием размера погашенных требований кредиторов;

- документы, подтверждающие погашение  требований кредиторов.

8) Мировое соглашение.

 На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник и его конкурсные кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение.

 Решение о заключении мирового соглашения от имени конкурсных кредиторов и уполномоченных органов принимается собранием кредиторов. Мировое соглашение заключается в письменной форме.

 Предусматриваются некоторые особенности в процедуре банкротства следующих категорий должников:

1) градообразующих;

2) сельскохозяйственных;

3) страховых организаций;

4) организаций оборонной промышленности;

5) профессиональных участников  рынка ценных бумаг;

6) кредитных организаций;

7) субъектов естественных монополий;

8) гражданина;

9) индивидуальных предпринимателей;

10) крестьянского (фермерского) хозяйства;

11) ликвидируемого должника;

12) отсутствующего должника.

 Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ несостоятельности (банкротства) на примере организации ООО «Березка».

          Прежде  чем принять решение о признании  должника банкротом, на предприятии  вводится процедура наблюдения, применяемая к должнику в целях  обеспечения сохранности имущества, проведения анализа финансового  состояния, составления реестра  требований кредиторов и проведения  первого собрания кредиторов. Таким  образом, одна из основных задач в процедуре наблюдения - проанализировать финансовое состояние предприятия и сделать вывод о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности для решения дальнейшей судьбы должника.

        Если собрание кредиторов на основании проведенного анализа примет решение восстановить платежеспособность должника, то вводят процедуру финансового оздоровления или внешнего управления. Если в ходе наблюдения будет выявлена невозможность восстановить платежеспособность или в результате антикризисных процедур не удалось достичь желаемых параметров, вводится окончательная процедура - конкурсное производство.

        Цель конкурсного производства - реализовать имущество должника и удовлетворить требования кредиторов в той мере, в которой это возможно с точки зрения законодательства. Завершение конкурсного производства приводит к ликвидации должника - юридического лица и прекращению всех его обязательств. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также определения возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения последующих процедур банкротства.

        Проведем анализ финансового состояния банкрота на примере ООО «Березка» (лесозаготовительное предприятие), на котором в 2011 г. была введена процедура наблюдения. Общий анализ финансового состояния предприятия начинают с определения изменений стоимости имущества и общей суммы источников его формирования в динамике, то есть сравнивают эти показатели в стоимостном выражении на начало и конец отчетного периода. Также сравнивают различные виды активов и источников их образования в динамике. В конечном итоге оценивают, как повлияли количественные и структурные изменения в имуществе предприятия и источниках формирования на его финансовое положение. Анализировать баланс удобнее в агрегированном (укрупненном) виде (табл. 1).

   Таблица 1.

Агрегированный баланс ООО «Березка», тыс. руб.

Показатель	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011	01.04.2011	Изменения
Активы
Внеоборотные активы	39 175	38 788	39 838	38 439	18 832	–20 343
Оборотные активы	59 464	76 986	84 011	45 019	21 193	–38 271
В том числе: запасы	7163	23 498	36 214	12 005	1539	–5624
НДС по приобретенным материалам	73	1282	401	1918	88	15
дебиторская задолженность	52 225	52 203	47 396	31 096	19 558	–32 667
денежные средства	3	3			8	5
прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0
Баланс	98 639	115 774	123 849	83 458	40 025	–58 614
Пассивы
Капитал и резервы	–29 283	–44 488	–88 214	–140 463	–177 797	–148 514
Долгосрочные пассивы	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные пассивы	127 922	160 262	212 063	223 921	217 822	89 900
В том числе: кредиты и займы	256	0	0	0	0	–256
кредиторская задолженность	127 666	160 262	212 063	223 921	217 822	90 156
прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Баланс	98 639	115 774	123 849	83 458	40 025	–58 614