Анализ лизинговых операций

 

Таким образом, в 3-м году, по сравнению с 1-м годом наблюдается прирост таких показателей как реализованная продукция - 27 млн. руб. (+0,87%), численность рабочих – на 34 человека (+14,78%), среднегодовая выработка продукции на одного работающего – на 0,74 млн. руб./чел. (+8,08%), среднегодовая стоимость основных фондов – на 1052 млн. руб. (+58,44%), в том числе стоимость активной части увеличилась на 252 млн. руб. (+16,8%), увеличилась фондовооруженность труда – на 1,16 млн. руб./чел. (+26,96%). Не смотря на снижение объема произведенной продукции увеличилась стоимость израсходованных на производство материалов – на 322 млн. руб. (+30,38%), соответственно сократилась материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов на 0,72 руб. (-23,73%). Негативным моментом также является прирост себестоимости произведенной продукции на 92 млн. руб. (+3,19%), что повлекло увеличение затрат на рубль произведенной продукции на 0,03 руб. (+3,78%). Негативными моментами также является снижение прибыль от реализации продукции на 13 млн. руб. (-6,19%), рентабельности произведенной продукции - -0,66 процентных пункта, замедление оборачиваемости оборотных средств на 108 дней, снижение общей прибыли на 3 млн. руб. (-1,15%), а также сокращение рентабельности имущества на 1,58 процентных пункта.

Далее проанализируем влияние факторов на основные показатели деятельности предприятия «Надежда» в третьем году.

На изменение реализованной продукции основное влияние оказало снижение объемов произведенной продукции во втором году, а также увеличение объема производства в третьем году. Кроме этого, на объем реализации влияют такие факторы, как цена продукции, остатки произведенной продукции на складе и спрос на нее.

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего ППП «Надежда» в 3-м году по сравнению с 1-м годом увеличилась на 0,74 млн. руб./чел. вследствие увеличения числа рабочих человека. Рассчитаем влияние указанных факторов на среднегодовую выработку методом цепной подстановки:

                                     (2.10)

где ГВ - среднегодовая выработка, млн. руб.

      Уд –  удельный вес рабочих в общей  численности ППП;

      Д – количество  отработанных дней одним рабочим;

      П – продолжительность  рабочего дня;

      ЧВ –  часовая выработка рабочего;

      ГВ/ - среднегодовая выработка одного рабочего.

Удельный вес рабочих в общей численности:

Уд0 = 230/350*100=65,71%

Уд1 = 264/322*100=81,99%

Среднегодовая выработка рабочего:

Влияние первого фактора (Уд) на результативный показатель составит:

 млн. руб./чел.

 млн. руб./чел.

Влияние второго фактора (ГВ/):

 млн. руб./чел.

Проверка:

 млн. руб./чел.

Материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов в 3-м году сократилась на -0,72 руб. по причине увеличения стоимости материальных затрат.

Материалоотдача рассчитывается по формуле:

                                           (2.11)

где МО - материалоотдача с 1 рубля израсходованных материалов, руб.;

      МЗ - стоимость израсходованных на производство продукции материалов, млн. руб.

Можно определить влияние этих факторов на изменение результативного показателя.

МОусл.1 = 3200/1382=2,32 руб.

Так как стоимость израсходованных на производство продукции материалов является фактором первого порядка, то замену в факторной модели начинаем в данного показателя.

 руб.;

 руб.

Проверка: руб.

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился в 3-м году по сравнению с 1-м годом на 127 млн. руб.

На увеличение фонда заработной платы положительное влияние оказал рост численности ППП, так и прирост средней заработной платы.

 

Проверка:

 

Затраты на рубль произведенной продукции увеличились на 0,03 руб. за счет влияния следующих факторов:

                                                   (2.12)

где - затраты на 1 рубль произведенной продукции, руб.;

   с/с – себестоимость произведенной продукции, млн. руб.

В данном случае анализ начинается с количественного показателя ВП, поэтому его замену на фактический проведем в первую очередь.

 руб.;

 руб.

Проверка: руб.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Прибыль от реализации продукции сократилась на 13 млн. руб. в 3-м году по сравнению с 1-м годом. На изменение прибыли отрицательное влияние оказал прирост себестоимости на 92 млн. руб.

Рентабельность имущества в 3-м году по сравнению с 1-м годом сократилась на 1,58 процентных пункта.

                                                   (2.9)

Поскольку стоимость основных средств и оборотных средств являются факторами первого порядка, замену в модели и анализа начинаем с данных показателей.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:

ΔРи (ОС) = 4,37-5,31=-0,94%

Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств:

ΔРи (ОбС) = 3,77-4,37=-0,60%

Влияние изменения общей прибыли:

ΔРи (П) = 3,72-3,77=-0,04%

Проверка:

-0,94+(-0,60)+(-0,04)=3,72-5,31 = -1,58 %.

Таким образом, результаты расчетов показали, что снижение отдельных показателей вызвано сокращением объема произведенной продукции, так, выработка под влиянием данного фактора сократилась на 0,06 млн. руб./чел., материалоотдача на 0,02 руб., а затраты на рубль произведенной продукции напротив, увеличились на 0,005 руб. Снижение прибыли оказало отрицательное влияние на изменение рентабельности имущества, значение которой снизилось на 0,04%.

Таким образом, предприятию необходимо проводить дальнейший анализ в следующих направлениях:

- выявление и анализ причин снижения объемов произведенной продукции;

- выявление и анализ причин нерационального и неэффективного использования ресурсов предприятия: основных и оборотных фондов, сырья и материалов;

- анализ причин роста себестоимости произведенной продукции;

- анализ причин снижения прибыли и рентабельности, выявление путей их повышения;

- анализ причин замедления  оборачиваемости оборотных средств.

 

3. Анализ финансового  состояния предприятия

 

 

По данным баланса, представленного в таблице 3.1, дать оценку финансового состояния предприятия.

К исходным данным баланса деятельности предприятия «Надежда», выделенным курсивом, необходимо добавить четырехкратный номер своего варианта, учитывая соблюдение балансового равенства. Студент может выполнить анализ финансового состояния конкретного предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

На основании данных баланса предприятия необходимо дать оценку:

- наличия, состава и структуры имущества;

- наличия, состава и структуры источников средств;

- источников покрытия имущества;

- платежеспособности и ликвидности;

- деловой активности и эффективности использования оборотных средств;

- финансовой устойчивости.

Указать причины изменения показателей. Сделать выводы и предложить пути улучшения финансового состояния предприятия.

 

Таблица 3.1 - Баланс предприятия «Надежда» за 3-й год, млн. руб.

Активы	На начало года	На конец года	Собственный капитал и обязательства	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ			III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
1. Основные средства	1852	2552	1. Уставный капитал	2022	2022
			2. Резервный капитал	72	82
2. Нематериальные активы	152	252	3. Добавочный капитал	152	402
3. Вложения в долгосрочные активы	752	1752	4. Нераспределенная прибыль	232	192
Итого по разделу I	2756	4556	Итого по разделу III	2478	2698
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ			IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1. Производственные запасы (материалы, НЗП)	1072	1692	1. Долгосрочные кредиты и займы	932	2382
			2. Прочие долгосрочные обязательства	0	10
2. Готовая продукция	702	1102	Итого по разделу IV	932	2392
3. Товары отгруженные	382	512	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
4. Расходы будущих периодов	92	112	1. Краткосрочные кредиты и займы	652	1342
			2. Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	1252	2292

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6
5. Краткосрочная дебиторская задолженность	932	1322	3. Краткосрочная кредиторская задолженность  по оплате труда, социальному  страхованию и обеспечению	462	452
6. Краткосрочные финансовые вложения	112	142	4. Краткосрочная кредиторская задолженность  по налогам и сборам	322	392
			5. Доходы будущих периодов	82	162
7. Денежные средства	152	352	6. Резервы предстоящих платежей	92	142
8. Прочие краткосрочные активы	72	82
Итого по разделу II	3516	5316	Итого по разделу V	2862	4782
БАЛАНС	6272	9872	БАЛАНС	6272	9872

Решение:

1. Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия.

Аналитическая характеристика имущества предприятия осуществляется по данным актива баланса. Цель этого этапа – установление изменения доли долгосрочных активов и краткосрочных активов в общей стоимости имущества предприятия.

Анализ состава и структуры имущества предприятия «Надежда» проведем в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Анализ состава и структуры имущества предприятия «Надежда» в 3-м году

Актив	Значение		Структура, %		Абсолютное изменение, млн. руб.	Изменение в структуре, %
	на начало года, млн. руб.	на конец года, млн. руб.	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1852	2552	29,53	25,85	700	-3,68
Нематериальные активы	152	252	2	3	100	1
Вложения в долгосрочные активы	752	1752	12	18	1000	6
ИТОГО по разделу I	2756	4556	43,94	46,15	1800	2,21
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ			0	0	0	0
Производственные запасы (материалы, НЗП)	1072	1692	17,09	17,14	620	0,05
Готовая продукция	702	1102	11	11	400	0
Товары отгруженные	382	512	6	5	130	-1
Расходы будущих периодов	92	112	1	1	20	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	932	1322	14,86	13,39	390	-1,47
Краткосрочные финансовые вложения	112	142	2	1	30	-1
Денежные средства	152	352	2,42	3,57	200	1,14