Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

 

На основе проведенных расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе и структуре заемного капитала дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Мегафон». Прежде всего следует отметить то, что в организации ОАО "Мегафон" кредиторская задолженность больше чем дебиторская задолженность. В кредиторской задолженности большую часть занимают краткосрочная кредиторская задолженность. В отчетном году она увеличилась на 5163млн.руб. по сравнению с предыдущим годом. Это означат, что у предприятия увеличились задолженности перед поставщиками на 6318млн.руб. Авансы полученные увеличились на 430млн.руб. расчеты по налогам и сборам сократились на 1933млн.руб. и кредиты и займы так же сократились на 103 млн.руб. А долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 448 млн.руб. на это повлияло увлечении кредитов и займов на 30млн.руб. Дебиторская задолженность в целом сократилась на 498млн.руб. краткосрочная дебиторская задолженность в прошлом году составила 10570млн., а в отчётном году 10072млн.руб. в том числе расчеты с покупателями и заказчиками в прошлом году составили 6604 млн.руб., а в отчётном году он увеличился на 1541млн. авансы выданные сократились на 1351млн.руб. и прочая дебиторская задолженность увеличилась на 5млн.руб. долгосрочная кредиторская задолженность в организации отсутствует.

ОАО «МегаФон» - ведущий универсальный оператор связи России. Компания лидирует на рынке мобильного доступа в сеть Интернет, а также является вторым по размеру выручки и числу абонентов оператором мобильной связи в стране. Организационная структура управления ОАО «МЕГАФОН» является одной из простейших. Она позволяет директору оперативно управлять работой предприятия и находиться в курсе событий. Линейно-функциональная структура управления является логически более стройной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения проблем, требующих узких, специальных знаний. По итогам 2013 года все финансовые показатели значительно выросли, по сравнению с 2012 годом, в связи с увеличением числа абонентов и предоставлением широкого спектра услуг.

 

2.2 Оценка  ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Мегафон»

На основе групп активов и пассивов, определим ликвидность баланса ОАО «Мегафон»

 

Таблица №6

группы активов	строка баланса	сумма, млн.руб			в %-х к базисному году	группы пассивов	строка баланса	сумма, млн.руб			в %-х к базисному году	излишек (недостача) (+,-)
		базисный год	отчетный год	абсолютный прирост (+,-)				базисный год	отчетный год	абсолютный прирост (+,-)		базисный год	отчетный год
наиболее ликвидные активыв	1250+1240	31046	66575	35529	214,44	наиболее срочные обязательства	1520	31353	36516	5163	116,4673	307	30059
быстро реализуемые активы	1230	10570	10072	-498	95,29	краткосрочные обязательства	1510+1530+1540+1550	55707	72810	17103	130,7017	-45137	-62738
медленно реализуемые активы	1210+1220+1260	14184	12203	-1981	86,03	долгосрочные обязательства	1400	144529	168198	23669	116,3766	130345	-155995
трудно реализуемые активы	1100	328280	361135	32855	110,	устойчивые пассивы	300	152491	172461	19970	113,0959	75789	188674
баланс актива	1160	384080	449985	65905	117,16	баланс пассива	1700	384080	449985	65905	117,1592	0	0

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса  ОАО "Мегафон" за 2012-2013гг.

 

	базисный	отчетный
А1>=П1	А1<П1	А1>П1
А2 >=П2	А2<П2	А2<П2
А3 >=П3	А3<П3	А3<П3
А4<= П4	А4>П4	А4>П4
текущая ликвидность = А1+А2-(П1+П2)	-45 444,00р.	-32 679,00р.
перспективная ликвидность =А3-П3	-130 345,00р.	-155 995,00р.

 

 

 

 

 

 

 

 

В базисном году не выполняется ни одно условие. В отчетном году выполняется одно условие, показывающее ликвидность баланса А1>П1.

По данным таблицы "Анализа ликвидности бухгалтерского баланса"  на предприятии ОАО "Мегафон" за 2012-2013гг. можно сделать вывод о том, что баланс организации не является абсолютно ликвидным  как в прошлом, так и в отчетном году. У организации наблюдается в первой группе активов и пассивов в отчетном году платежный излишек, а  в базисном году  платежеспособный недостаток.  По второй и третьей группе активов и пассивов имеется платежеспособный недостаток, как в прошлом так и в отчетном году. Это свидетельствует о том, что организация не может погасить свои краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Сравнивая четвертую группу активов и пассивов мы видим недостаток у организации собственного оборотного капитала. Выше приведенное утверждение подтверждается при расчете текущей ликвидности и перспективной ликвидности. Эти данные говорят о том, что пассивов в данной организации больше чем активов и наблюдается нехватка средств для погашения обязательств, как в прошлом так и в отчетном году. Следовательно, активы предприятия являются неликвидными на текущий момент времени и на перспективу.

Исходя, из выше сказанного мы видим, что баланс ОАО «Мегафон» не является ликвидным. В этом случае для уточнения платежеспособности организации рассчитаем показатели, применяемые, для оценки ликвидности и сведем, их в таблицу 7.

Возьмем данные  бухгалтерского баланса Ф.№1 для проведения оценки платежеспособности анализируемого предприятия применяя коэффициентный метод анализа ликвидности, рассчитанные данные представим в виде таблицы.

Таблица №7

коэффициенты платежеспособности	оптимальные значения	базисный год	отчетный год	отклонения (+,-)
1. Общий показатель ликвидности	>1	0,40	0,61	0,21
2. Коэффициент текущей  ликвидности	>2	0,64	0,81	0,17
3. коэффициент критической  ликвидности	>0,8	0,48	0,70	0,22
4. коэффициент абсолютной  ликвидности	>0,2	0,36	0,61	0,25
5. Коэффициент срочной  ликвидности	>1	0,02	0,25	0,22
6. Коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными средствами	>1	4,77	3,08	-1,6

«Оценка платежеспособности организации ОАО "Мегафон" за 2012-2013г.

 

По данным таблицы "Оценки платежеспособности организации ОАО "Мегафон" за 2012-2013г" можно отметить, что практически все значения не соответствуют нормам, как в прошлом так и в отчетном году. Общий показатель ликвидности меньше установленной нормы, что говорит о том, что данное предприятие считается не ликвидным. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,64 что так-же меньше нормы и говорит о возможной утрате платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,36(т.е. больше нормы), он показывает, что предприятие в текущий момент может погасить свои долги.  Коэффициент срочной ликвидности не соответствует норме и говорит о низкой способности организации погасить денежные обязательства приходящиеся на эту дату. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами  намного превысил норму показывает то что у предприятия достаточно средств для обеспечения текущей деятельности.

 

 

Заключение

 

В заключении работы можно сделать следующие выводы. Ликвидность баланса – это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу.

Ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. 

Финансовая устойчивость организации определяется с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели ликвидности показывают, какая долю краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов т.е практически абсолютно ликвидными активами.

Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем. Проанализировав показатели ликвидности ОАО «Мегафон» можно сделать вывод о не ликвидности данного предприятия, так как коэффициент ликвидности не достигает рекомендуемых значений. В целом работа предприятия может быть оценена как удовлетворительная. Проведенный анализ свидетельствует о проблемах, связанных, прежде всего, с утратой платёжеспособности, о низкой способности организации погасить денежные обязательства приходящиеся на эту дату. Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

Список использованной литературы

 

1. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйствующей деятельности организации и инструкция по его применению (Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.)- М.: Книга сервис, 2006
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) М.: Книга сервис, 2006
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2012 г. № 402– ФЗ
5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебно – практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. – М.: издательство «Дело и сервис», 2010г.
6. Анализ экономической деятельности клиентов банка / под ред. Профессора О.И. Лаврушина. – М.: ИНФРА – М, 2011г
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009г
8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М,2008г.
9. Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие.- М.: Современная экономика и право, 2009.
10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. , -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2008
11. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005
13. Кутер М.И. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность: Учебное пособие / М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова, - М.:, Финансы и статистика, 2009
14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие – М.: Юристъ, 2010
15. Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010
16. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерные методы. – М.: Дело и Сервис, 2011
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА – М,2010
18. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА – М,2009
19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов: - 2-ое изд., доп. И перераб. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007
20. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2006
21. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Фирма «Благовест - В», 2010
22. Экономический анализ: Учебник / под ред. Л.Г. Гиляровской, - 2-ое изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007
23. Л.И. Ушвицкий, А.В. Савцова, А.В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 – 28.