Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Маклаковский ЛДК»

      Таблица 3.3 – Исходные данные 

      Резервом  повышения объема выпуска за счет трудовых факторов является: численность работников основного вида деятельности, количество отработанных дней одним рабочим.

      В таблице 3.4 рассмотрена трудоемкость продукции. 
 
 

      Таблица 3.4 – Исходные данные 

      Трудоемкость  в 2007 году снизилась по всем видам  затрат, наибольшее уменьшение произошло  по трудоемкости производства – на 35,4 дн. Это говорит о том, что предприятие нуждается в рабочих производственной сферы. 

3. Анализ  использования фонда оплаты труд

 
 

      В таблице 3.5 рассмотрено соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы. 

      Таблица 3.5 – Исходные данные 

      В результате опережения темпов роста  среднемесячной заработной платы над  темпами роста производительности труда, фонд оплаты труда увеличился на 4,7 %, себестоимость – на 2,18 % в 2007 году.

 

       
 
 

    Таблица 3.6 – Анализ выплат социального характера 

 

 

       

4. Анализ  выплат социального характера

 

      К выплатам социального характера  относят: выходное пособие при прекращении трудового договора; материальная помощь; суммы выплат работникам за профессиональные заболевания, увечья и т.д.

      Произошло увеличение выплат на 5,5% (таблица 3.6). Наибольшую часть выплат производят работникам основной производственной деятельности. Развитие системы социальных льгот и выплат должно способствовать привлечению квалификационных специалистов, сохранению групп квалификационных специалистов в течение необходимого срока, поддержанию конкурентоспособности организации на рынке труда за счет предложения сотрудникам более выгодных форм поощрения, чем на других предприятиях, что будет стимулировать рост производительности труда.

      Социальные  льготы могут быть монетарными (в  денежном выражении) и немонетарными.

      Для оценки эффективности работы предприятия  определяется соотношение темпов прироста производительности и средней заработной платы. Следует учесть, что в планах предусматривается опережающие темпы роста. Это означает, что темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует:

• росту эффективности использования заработной платы;
• снижению уровня издержек обращения[4].

      Низкий  уровень средней заработной платы  влияет на текучесть кадров, так  в 2007 году коэффициент текучести  увеличился на 8%, снизился коэффициент стабильности на 2%. Комплексная выработка увеличилась по сравнению с 2006 годом на 12,84%, технологическая трудоемкость производства продукции лесопиления и других производств увеличилась на 35 дней.

 

      

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

      Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов. 

      

1. Анализ  сметы затрат на производство по элементам  затрат

 

      В таблице 4.1 представлен анализ сметы затрат на производство. 

      Таблица 4.1 – Анализ сметы затрат на производство 

     Максимальный  удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, удельный вес которых в 2007 году повысился на 1,2%. Удельный вес затрат на оплату труда уменьшился на 0,67 %. Удельный вес прочих затрат в анализируемом году снизился на 1,4%.  В таблице 4.2 рассмотрена материалоемкость продукции. 

     Таблица 4.2 – Анализ материалоемкости продукции 

      Уменьшение  материалоемкости продукции говорит  о том, что предприятие более экономно расходует сырье, материалы, топливо. Иная тенденция характерная для 2007 года. На незначительное уменьшение материалоемкости продукции оказывает влияние ценовой фактор: темпы роста цен на сырье и материалы опережает темпы роста цен на готовую продукцию.

      Так как сырье в составе материальных затрат занимает наибольшую долю, необходимо рассмотреть расходование сырья по отдельным видам продукции в таблице 4.3. 

      Таблица 4.3 – Исходные данные 

      Наибольшее  влияние на отклонение затрат по сырью  оказало увеличение стоимости сырья и его расхода на производство меньшей величины пиломатериалов по сравнению с 2005 годом. 

2. Анализ  затрат на 1 рубль выпущенных товаров

 

      Важный  обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 рубль продукции – наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Для выявления конкурентоспособности выпускаемой продукции, необходимо рассмотреть затраты на 1 рубль выпускаемой продукции по каждому виду, таблица 4.4. 

      Таблица 4.4 – Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров 

 

      Затраты на рубль выпуска товаров увеличились на 11 %. Это объясняется менее эффективным использованием материальных и трудовых ресурсов в 2006 и 2007 годах и ростом цен на ресурсы.

 

      

5. Анализ прибыли и рентабельности

 

      Прибыль представляет собой не только результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся. Внутренние факторы подконтрольны предприятию, поэтому анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы повышения прибыли[9]. В таблице 5.1 рассмотрен порядок формирования прибыли. 

      Таблица 5.1 – Анализ формирования прибыли

 

      Несмотря  на уменьшение себестоимости на 52,6 % в 2007 году и на 61,8% в 2006 году, уменьшение выручки от проданных товаров на 54,18%  привело к снижению валовой прибыли на 38,1%%. Определяющим фактором является то, что в 2006 году валовая прибыль уменьшена на сумму коммерческих расходов, которые изначально были включены в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. В результате прибыль от продаж снизилась на 60,1%. Прибыль до налогообложения по сравнению с 2006 годом уменьшилась и составляет отрицательную величину.

      В таблице 5.2 приведены исходные данные для анализа. 

      Таблица 5.2 – Исходные данные 

      Изменение структуры ассортимента и увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции оказали отрицательное влияние, снизив в 2006 году прибыль, приводя к убытку. Стаже тенденция проясняется и в 2007 году.

      Операционные  доходы и расходы могут оказать  на прибыль как положительное, так и отрицательное влияние. В таблице 5.3 рассмотрены эти расходы. 

      Таблица 5.3 – Анализ операционных доходов и расходов 

      Уменьшение операционных доходов в 2007 году произошло на сумму 337098тыс. руб., при этом расходы увеличились на 381422 тыс. руб.  Таким образом, прибыль является отрицательной величиной (убыток). Иная картина наблюдается в 2006 году - здесь операционные расходы выше операционных доходов.

      В таблице 5.4 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции. 

      Таблица 5.4 – Анализ рентабельности 

      Рентабельность  выпуска продукции в 2006 году снизилась  до нуля в связи с получением убытка в качестве финансового результата.

      Таким образом, уровень рентабельности продаж снижается за счет увеличения себестоимости выпускаемых товаров.

      В 2006 и 2007 годах показатели рентабельности существенно снизились также  вследствие получения значительных убытков от внереализационных операций. Для того, чтобы повысить величину рентабельности предприятия в целом само предприятие может воспользоваться следующими способами:

• сдерживать рост активов,
• увеличивать массу прибыли путем снижения себестоимости продукции,
• ускоряя оборачиваемость оборотных средств, что также может дать увеличение массы прибыли.

 

6. Анализ финансового состояния

 

      Финансовое  состояние предприятий характеризует  размещение и использование средств предприятия. Оно зависит от того, насколько рационально размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производственно-хозяйственной деятельности, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работающим, вносить платежи в бюджет и др[9].

      В условиях нестабильной экономики и  частых переоценках основных фондов приводит к усложнению анализа финансового состояния.

      Изменение кредитной системы приводит к  тому, что предприятия-кредиторы  заинтересованы предоставлять кредиты  финансово-устойчивым предприятиям. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния со стороны поставщиков, налоговых органов, банков, поэтому хорошее финансовое состояние является залогом выживания предприятия. 

1. Анализ  финансовых результатов

 

      Эффективность производственной деятельности предприятия  выражается в достигнутых финансовых результатах.

      Анализ  финансовых результатов представлен  в таблице 6.1.

      Таблица 6.1 – Анализ финансовых результатов

 

      В 2007 году произошло значительное уменьшение прибыли до налогообложения на 94390 тыс. руб., что связано не столько с уменьшением выручки от продаж (17%). Налог на прибыль не выплачивается исходя из отрицательного финансового результата деятельности.