Анализ фонда оплаты труда

      Методы  определения фондов заработной платы  для подразделений зависят от применяемых на данном предприятии  методов расчета общего фонда. Если последний определяется путем детальных расчетов по каждому подразделению с последующим суммированием результатов, то никаких проблем не возникает, поскольку общий фонд заработной платы по предприятию представляет собой сумму фондов по его подразделениям. Речь здесь может идти только об оперативном регулировании фондов между подразделениями в случае изменений трудоемкости работ в каждом из них.

      Для покрытия непредвиденных трудозатрат (в связи с аварийными ситуациями либо резкими изменениями рыночной конъюнктуры) на предприятии должен создаваться резервный фонд оплаты труда.

      В настоящее время расчет средств  на оплату труда на очередной плановый период (год) чаще всего осуществляется укрупненным методом путем умножения  плановой численности работников на среднюю заработную плату по предприятию. При этом средняя заработная плата берется либо на уровне прошлогодней заработной платы по предприятию с корректировкой на качество индивидуальные результаты деятельности работников данного предприятия, а так же с учетом ожидаемых инфляционных процессов.

     В других случаях ведется детальный  расчет средств на оплату труда по методике, сложившейся еще в советские  годы, когда подробно рассчитывался  фонд прямой (тарифной) заработной платы  за отработанное время или производственную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) и фонд дополнительной заработной платы, включающей все виды доплат, надбавок, оплату очередных и дополнительных отпусков и прочих выплат, предусмотренных законодательством о труде.

     Рассмотренные выше методы планирования средств на оплату труда на практике дополняются их разновидностями.

     Если  фонд заработной платы по предприятию  в целом определяется нормативным  или иным укрупненным методом, то распределение его между подразделениями  может осуществляться одним из следующих методов:

• Пропорционально численности персонала с поправками на относительные индексы средней заработной платы.
• На основании нормативов заработной платы, разработанных для каждого подразделения. При этом нормативы могут устанавливаться либо в рублях на единицу продукции, либо в процентах к ее стоимости. В случаях, когда продукция не является конечной для предприятия, на нее требуется разрабатывать внутризаводские цены;
• Пропорционально изменениям трудоемкости, если такие изменения происходят. Например, если в подразделении А трудоемкость продукции повышается на 7%, а в подразделении Б она снижается на 3% по отношению к базовому периоду, то соответственно увеличивается (уменьшается) и фонд заработной платы подразделения;
• Путем распределения фондов, образованных на предприятии, на основе коэффициентов трудового вклада подразделений в конечный результат деятельности;
• На основе различного сочетания перечисленных выше методов.

     Таким образом, исходя из этого подхода, можно  сделать вывод, что планирование средств на оплату труда персонала (ФОТ или ФЗП, ФМП) в отрыве от перечисленных выше факторов, как это делалось в условиях централизованно плановой экономики и в большинстве случаев сейчас (что и показано выше), по сути дела является, чисто функциональной областью управления предприятием, выливающуюся в более или менее сложную расчетную процедуру, слабо связанную с целями и задачами предприятия и не обеспечивающую сокращение общих издержек, в т.ч. и на рабочую силу.  
 

Глава 2. Анализ использования фонда оплаты труда работников «Орское трамвайное управление» за 2000-2001г.г 

2.1 Общая  характеристика предприятия 

     В качестве объекта исследований данной работы выбрано муниципальное предприятие  Орское трамвайное управление.

     Данное  предприятие играет важную стратегическую роль в системе транспортных коммуникаций города Орска, так как трамвайные перевозки занимают ведущие позиции в общей структуре пассажирских перевозок. Так, количество пассажиров, ежедневно пользующихся городским электрическим транспортом, превышает 100000 человек. Это свыше 20% городского населения.

     В связи с высокой степенью значимости ОТУ для города, оно входит в  состав муниципальной собственности  и принадлежит многоотраслевому   производственному   объединению    жилищно-коммунального хозяйства (МПО ЖКХ) администрации города Орска. ОТУ обладает правом юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке.

     Предметом деятельности ОТУ являются: перевозки  городским электрическим  транспортом,   коммерческая  деятельность,   услуги населению, транспортные услуги.

     Основные  технико-экономические показатели хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия за ближайший отчетный период представлены в таблице 2.1.

      Из  таблицы 2.1 видим,  что предприятие финансируется из городского бюджета, поскольку оно убыточно. Убытки растут из года в год. В 2000 г. 21207 тыс.руб., а в 2001 г. 25113 тыс.руб.

      Наименьшее  значение убытков в отчетном году пришлось на 2000 г. (4738 тыс.руб.)

      Сумма финансирования убытков предприятия из городского бюджета увеличивается.

      В 2000 г. было выделено на 22,2% средств больше, чем в 1999г. В 2001 г. увеличение суммы  финансирования составило 6,06%.

           Таблица 2.1.

    Основные  технико-экономические показатели деятельности ОТУ                  за 2000-2001 гг.

      Благоприятным фактом является рост производительности труда, которая за 2000-2001 гг. увеличилось на 22,86%. Наибольший прирост (62,46%).

        Значимость данного предприятия  для городского хозяйства определяется  той полнотой, которую ОТУ - №1  играет в функционировании транспортной  системы города, поскольку трамвайные перевозки имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами городского пассажирского транспорта (относительная дешевизна стоимости проезда, экологическая чистота с точки зрения загрязнения воздуха, широко развитая сеть трамвайных путей, охватывающая практически все стратегически важные посадочные пункты в городе и др.)

      В связи с этим доля пассажирских перевозок, приходящиеся на

ОТУ -№1, стабильно превышает 30%. При этом общее количество пассажиров в день составляет 100 000 человек, в том числе льготников. В связи с льготным режимом сбора платы за проезд ОТУ является убыточным предприятием.  

    2.2 Анализ фонда оплаты труда  работников и его использование 

    Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.  Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Исходные данные представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

      Динамика  производительности труда и средней  зарплаты одного работающего на  МУП ОТУ-1 за 2000- 2001 гг.

      Продолжение таблицы 2.2

     Из  таблицы 2.2 видно,  что  в 2001 г. темпы  роста заработной платы опережают  темпы роста производительности труда.

     Данное  явление приведет к перерасходу фонда оплаты труда.

    Динамика  фонда оплаты труда МУП ОТУ-1 представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.3

Динамика  фонда оплаты труда МУП ОТУ-1 за 1999-2001 гг., руб.