Анализ финансовой отчетности

 

    Расчет  показателей:

1. Продолжительность одного оборота в днях

  Среднегодовые остатки оборотных активов   х   360  

                Выручка  от продаж                                            
 
 

2. Однодневный  оборот, тыс. руб.:

     Выручка(нетто) от продаж / 360

3. а)   Влияние на экономический эффект изменения выручки от продаж:

             ПО  =  ОА  х   360

                             N 

     ∆ПО АО  =  ﴾ ОА1    х 360   -   ОА0      х   360) х    однодневная N    =

                                    N0                                  N0 

              =  ﴾ 755022   х     360    -   679065  х     360 )   х    16143 = - 13,17 тыс.руб.

                       5432520                       5432520  

б)    Влияние факторов на экономический  эффект изменения   среднегодовых  остатков оборотных активов:

       ∆ПО N   =  ﴾ ОА1    х 360   -   ОА 1     х   360) х    однодневная N   =

                                  N1                                 N0 

               = ( 755022  х   360   -    755022  х 360)   х 16143  =   + 16,73 тыс.руб.

                          5811655                      5432520 

           Баланс  отклонений:  -13,17 + 16,73  =  + 3,56 тыс.руб. 

Вывод:

     Продолжительность оборота оборотных активов увеличился на 3,56 дня – с  150,92 до 154,48 дней, что говорит о замедлении оборачиваемости  оборотных активов, следовательно, у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования.

     Отрицательным моментом является неэффективное использование  оборотных активов, перерасход составил 26 228,05 тыс. руб. То есть предприятие вложило данную сумму в оборотные активы и не получило дохода.

     Увеличение выручки от продаж на 208 256 тыс. руб. привело к высвобождению из оборота средств в размере 97 029,05 тыс. руб.

     За  счет увеличения остатка оборотных  активов на 113 535 тыс. руб. организации пришлось дополнительно привлечь средства на 123 257,10 тыс. руб. Таким образом, отрицательный эффект превысил положительный.

 

      Задание 6 

     По  данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления  и выбытия каждого элемента капитала.

     Таблица 6

     АНАЛИЗ  СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

     (по  данным формы 3)

     За  отчетный год:

 

      Продолжение Таблицы 6

     За  предыдущий год:

     Формулы для расчетов:

     

     

     Вывод:

    Можно сделать вывод, что в данной организации как за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался резервный капитал (104,5 %), а также темп нераспределенной прибыли (103, 2%), так и в предыдущем году имело место увеличение резервного капитала (160,02%) и нераспределенной прибыли (164,20%). Уставный капитал и добавочный капитал практически не изменились за исследуемые периоды.

    При анализе собственного капитала, необходимо учесть соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициента поступления превышает значение коэффициента выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот. В нашем примере идет наращивание собственного капитала как в отчетном году, так и в предыдущем. 
 

 

     Задание 7

    По  данным формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

    Таблица 7

    АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ, ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

    (по  данным формы 5)

 

     Расчет  показателей:

     

     

     

     

       

     Вывод:

   Как видно из таблицы, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования на начало года – 69,51% и на конец года – 58,17%, и зданий, доля которых составляет 27,63% на начало периода и 37,87% на конец периода.

     В целом на конец года произошло  увеличение основных средств вследствие поступления новых объектов основных средств, в основном это машины и  оборудование (132 621 тыс. руб.) и здания (232 574 тыс. руб.). Произошло увеличение удельного веса зданий, т.е. пассивных основных средств, и увеличение удельного веса машин и оборудования, т.е. активных основных средств.

     Важно проанализировать движение основных средств, что позволит оценить политику организации в отношении их формирования и выбытия.  Выполненные расчеты показывают опережающий рост  обновления по сравнению с их  выбытием. Организация обновляет основные средства.

     Также необходимо оценить техническое  состояние основных средств, для чего используются коэффициент износа и коэффициент годности.  Состояние основных средств улучшается, об этом говорит уменьшение коэффициента износа с 36% до 33%, т.е. изношенность основных средств уменьшается, производство расширяется, а оборудование обновляется быстрее, чем изнашивается. 
 

 

Список литературы 

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А, АФО. Учебное пособие, 2 изд-е, М.: Издательство «Дело и сервис»,  2004. -  с.204-206
2. Анализ финансовой отчетности: под ред. М.А. Вахрушиной,  Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367.
3. Курс лекций Г.А. Зиминой по «Анализу финансовой отчетности»
4. Курс лекций Г.А. Зиминой по «Теории экономического анализа»

 

 

Приложение 1

Форма №1. Бухгалтерский  баланс (на 31 декабря 2009 г.), тыс. руб.

 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2

Форма №2. Отчет о прибылях и убытках (за 2009 год) тыс. руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 3

Форма 3. Отчет об изменениях капитала (за 2009 год), тыс. руб.

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 4

Форма 4. Отчет о движении денежных средств (за 2009 год), тыс. руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5

Форма 5. Приложение к бухгалтерскому балансу (за 2009 год), тыс. руб.