Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «АксуАгро»

 

 

 

4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции - одна из важнейших категорий хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние.

4.1. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Затраты, включаемые в себестоимость, можно разделить по элементам или статьям калькуляции.

Для промышленных предприятий выделяют следующие элементы затрат:

• материальные затраты (сырье и основные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера);
• затраты на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

4.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

При анализе затрат используется следующая факторная модель:

_{Балансовая проверка:}

Вывод: Затраты на единицу продукции за отчетный период по сравнению с прошлым увеличились на 876100 руб. за счет изменения:

• объема производства продукции: затраты увеличились на 329662 руб.;
• структуры продукции: затраты уменьшились на 134162 руб.;
• уровня переменных затрат: затраты увеличились на 1920600 руб.;
• суммы постоянных затрат: затраты уменьшились на 1240000 руб.

При анализе затрат на рубль товарной продукции используется факторная модель:

На уровень затрат оказывают влияние следующие факторы:

• объем производства продукции;
• структура продукции;
• уровень удельных переменных затрат;
• сумма постоянных затрат;
• отпускные цены на продукцию.

 

 

 

 

 

Таблица 16

Исходные данные для анализа уровня затрат на рубль товарной продукции

Вид продукции	Прошлый период на единицу продукции, тыс. руб.			Отчетный период на единицу продукции, тыс. руб.			Объем производства продукции, тыс.руб.		Постоянные затраты, тыс.руб.
	Цена	Затраты		Цена	Затраты		Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
		Всего	В том числе переменные		Всего	В том числе переменные
А	110	80	60	130	100	80	1920	2340	20	20
Б	540	420	170	600	440	230	30500	31000	250	210
В	410	370	340	440	390	360	820	690	30	30
Всего	-	870	570	-	930	670	33240	34030	300	260

 

Рассмотрим методику проведения факторного анализа в случае проведения сравнительного анализа уровня затрат отчетного и прошлого периодов. Она состоит из следующих этапов:

1. Общее изменение уровня затрат:

2. Определение влияния изменения объема производства продукции:

где К - коэффициент роста объема производства

3. Определение влияния изменения структуры продукции:

4. Определение влияния изменения уровня удельных переменных затрат:

5. Определение влияния изменения суммы постоянных затрат:

6. Определение влияния изменения отпускных цен на продукцию:

7. Балансовая проверка:

Балансовая проверка:

Влияние факторов на изменение уровня затрат отражено в таблице 17.

Таблица 17

Влияние факторов на изменение уровня затрат

Фактор	Влияние, руб.
Объем производства продукции	-0,011
Структура продукции	0,0105
Уровень удельных переменных затрат	0,1111
Сумма постоянных затрат	-0,0717
Отпускные цены на продукцию	-0,0822
Итого	-0,0433

 

Вывод: Показатель уровня затрат за прошлый период составил 0,7796 руб., т.е. в каждом полученном предприятием рубле содержится 0,7796 руб. затрат. За отчетный период значение данного показателя уменьшился на 0,0433 руб. по сравнению с прошлым периодом и составило 0,7363 руб. Факторы, повлиявшие на изменение показателя уровня затрат:

• Объем производства: продукции А увеличился на 420 ед., продукции Б увеличился на 500 ед., продукции В уменьшился на 130 ед. Итого общее увеличение производства продукции составило 790 ед. Данное изменение повлекло за собой уменьшение уровня затрат на 0,011 руб.;
• Структура продукции. Ее изменение привело к увеличению показателя уровня затрат на 0,0105 руб.;
• Уровень удельных переменных затрат (на единицу продукции): по продукции А увеличился на 20 руб., по продукции Б увеличился на 60 руб., по продукции В увеличился на 20 руб. Данные изменения привели к увеличению показателя уровня затрат на 0,1111 руб.;
• Сумма постоянных затрат (на единицу продукции): по продукции А и В остались неизменными, а по продукции Б уменьшилась на 40 руб. Данные изменения повлекли за собой уменьшение показателя уровня затрат на 0,0717 руб.;
• Отпускные цены: на продукцию А увеличились на 20 руб., на продукцию Б увеличились на 60 руб., на продукцию В увеличились на 30 руб. Данное увеличение цен на все виды выпускаемой продукции привело к уменьшению показателя уровня затрат на 0,0822 руб.  

Данные факторы оказали влияние и на изменение суммы прибыли. Для того, чтобы его определить, необходимо абсолютные суммы прироста уровня затрат на рубль товарной продукции умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах:

Балансовая проверка:

Влияние факторов на изменение прибыли отражено в таблице 18.

Таблица 18

Влияние факторов на изменение суммы прибыли от продаж

Фактор	Влияние, руб.
Объем производства продукции	-190083,3
Структура продукции	181443,15
Уровень удельных переменных затрат	1919841,33
Сумма постоянных затрат	-1238997,51
Отпускные цены на продукцию	-1420440,66
Итого	-748236,99

 

Вывод: За отчетный период показатели суммы прибыли от продаж уменьшился на 748236,99 руб. На данное изменение имели влияние следующие факторы:

• Объем производства. Данный фактор увеличился на 790 ед. Это привело к уменьшению уровня затрат на 0,011 руб. и к уменьшению прибыли от продажи на 190083,3 руб.;
• Структура продукции. Изменение показателя привело к увеличению уровня затрат на 0,0105 руб. и к увеличению прибыли на 181443,15 руб.;
• Уровень удельных переменных затрат. Изменение данного показателя привело к увеличению показателя уровня затрат на 0,1111 руб. и к увеличению показателя прибыли от продажи на 1919841,33 руб.;
• Сумма постоянных затрат. Изменение значения этого показателя повлекло за собой уменьшение значения показателя уровня затрат на 0,0717 руб. и уменьшение суммы прибыли от продажи на 1238997,51 руб.;
• Отпускные цены на продукцию. Произошло увеличение цен на все виды выпускаемой продукции, это привело к уменьшению показателя уровня затрат на 0,0822 руб. и к уменьшению суммы прибыли на 1420440,66 руб.

 

Заключение

В ходе написания курсовой работы был проведен анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «АксуАгро». Информационной базой для анализа являлись бухгалтерский баланс (форма№1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

В ходе анализа работы предприятия были выявлены следующие изменения:

Анализ по предприятию выявил увеличение источников средств на конец периода на 563467 тыс.руб. Коэффициент финансовой автономии уменьшился на 0,0413, а коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,0413, так же увеличился коэффициент финансового риска на 1,7733, что привело к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. Произошло увеличение основного капитала на 225588 тыс.руб., и увеличение оборотного капитала на 337969 тыс.руб. Увеличилась денежная наличность и на конец отчетного периода составила 141519 тыс.руб. Так же на начало и конец периода у предприятия наблюдается абсолютная устойчивость. Увеличилась выручка от продажи с 5116 тыс.руб. до 223334 тыс.руб.

При анализе рентабельности деятельности организации были выявлены следующие изменения:

Рентабельность производственной деятельности уменьшилась на 1,4207%. В прошлом периоде данный показатель составил 0,4086%, а на конец периода 1,8293%. Это значит, что уменьшилась окупаемость издержек.

Рентабельность продаж уменьшилась с 182,9359% до 27,2429%. Это говорит об уменьшении оборота товара.

Рентабельность капитала увеличилась на 3,25%.

 

Список использованной литературы

1. Бахвалов С.Ю. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - Набережные Челны, КамПИ, 2005. - 39 с.

2. Бахвалов С.Ю. Методические указания к проведению практических занятий по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» - Набережные Челны, КамПИ, 2004. - 46 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.-512 с.

4. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 288 с.