Анализ финансового состояния предприятия

     Для полного и качественного функционирования предприятия в ООО «Песчаное» были созданы такие подразделения как: финансовая, экономическая и коммерческая службы, а так же служба организации основного производства.

    Основными видами производимой и реализуемой продукции являются животноводство и сельскохозяйственная продукция. ООО «Песчаное» имеет на выращивании более 80 голов скота и более 70 наименований сельскохозяйственных культур, из них более 30 наименований - продукция, впоследствии используемая для производства сахара.

     В ООО «Песчаное» систематически обновляется оборудование. ООО «Песчаное» поставляет свою продукцию, как на предприятия для дальнейшей переработки Белгородской области, так и в другие регионы Российской Федерации, например, Курскую, Воронежскую.

     Бухгалтерский учет в ООО «Песчаное» ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Учетная политика на анализируемом предприятии формируется главным бухгалтером и утверждается приказом генерального директора (Приложение 3). В учетной политике также утверждаются способы ведения бухгалтерского учета, рабочий план счетов, формы первичных документов, методы оценки отдельных видов имущества и обязательств, порядок ведения инвентаризации, схема документооборота, технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

     Основным  источником информации о деятельности ООО «Песчаное» является бухгалтерская отчетность (Приложения 6–14). Она содержит информацию о состоянии средств ООО «Песчаное», об их источниках: собственных и привлеченных; размере основных  и оборотных средств; размере уставного капитала, балансовой и нераспределенной прибыли; использовании чистой прибыли; движении средств и фондов.

     Общая  информация   об  основных    экономических   показателях   ООО «Песчаное» по итогам его деятельности за 2007–2009 гг. представлена в таблице 4. Изучив основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, можно сделать следующие выводы. 

     По  такому показателю как выручка от продажи к концу 2009 года отмечается увеличение на 4177 тыс. руб., в то время как на конец 2008 года была выявлена отрицательная тенденция в отношении выручки от продаж.

     По  анализируемому предприятию наблюдаются отрицательные значения по такому показателю как себестоимость проданных товаров. Следует отметить, что в 2009г. по сравнению с 2008г. отклонение себестоимости изменилось в сторону увеличения, что свидетельствует о том, что предприятие улучшает свое экономическое состояние.

     В то время как себестоимость проданных  товаров находится на отметке  ниже нуля, прибыль от продаж является положительной, а так же следует  отметить ее увеличение в 2009г. по сравнению  с 2008г.

     Проводя предварительный анализ основных производственных фондов предприятия можно отметить стабильную ситуацию. На исследуемом предприятии так наблюдается увеличение среднегодовой стоимости основных средств. Если на конец 2008 года этот показатель был равен -525 тыс. руб., то в 2009 году он становится равным 8411 тыс. руб.

     Кроме того, наблюдается увеличение показателя дебиторской задолженности, что  может говорить о положительной  динамике предприятия в этой сфере. На конец 2008 года показатель дебиторской  задолженности по предприятию ООО  «Песчаное» был равен -1021 тыс. руб., на конец 2009 года дебиторская задолженность составила 1519 тыс. руб. Так же следует отметить динамику в сторону увеличения таких показателей как производительность труда, фондоотдача и чистая рентабельность продаж, что видно из таблицы 4.

     Таблица 4

Экономические показатели финансово – хозяйственной деятельности

     ООО «Песчаное» за 2007-2009 гг.

     Не  смотря на увеличение показателей, приведенных выше, следует отметить так же и отрицательные стороны деятельности предприятия, которые имели место на период 2007-2009г.г.

     Значительное  изменение в отрицательную сторону  имели такие показатели как себестоимость проданных товаров и чистая прибыль, которая имеет значительное отрицательное отклонение в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

     Анализируя  среднегодовые показатели кредиторской и дебиторской задолженности, можно  отметить тенденцию к увеличению данных показателей. Особенно ярко выраженную тенденцию можно пронаблюдать по показателю дебиторской задолженности. Данная динамика главным образом, обусловлена увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками,  за счет непростой ситуации сложившейся на рынке сельскохозяйственной продукции.

     Расчет относительных показателей по анализируемому предприятию, выявил сравнительно положительную динамику, складывающуюся на конец 2009 года. 

     Таким образом, по рассчитанным показателям на конец анализируемого периода наблюдается положительная динамика, что свидетельствуют об  эффективной организации работы в ООО «Песчаное». Для того, чтобы сделать более обоснованные выводы необходимо провести более глубокий анализ финансового состояния предприятия, который и будет проведен в II главе курсовой работы. 

     2.2. Построение сравнительного  аналитического баланса  ООО «Песчаное»

     Экспресс-анализ является первым этапом анализа финансово-хозяйственной  деятельности любого предприятия. Этот этап позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого  фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей. Кроме того, экспресс-анализ дает возможность ознакомиться непосредственно с масштабами производства и его спецификой. Основой для проведения данного вида анализа являются данные бухгалтерского баланса. Чтение баланса позволит сделать выводы об имуществе предприятия и источниках его создания, а так же о полученной прибыли, направлениях ее использования и  состоянии расчета.

     Следует отметить, что одним из способов проведения экспресс-анализа является построение сравнительного аналитического баланса(Приложение 4). Его получают из исходного бухгалтерского баланса путем уплотнения отдельных частей и дополнения его показателями структуры, а так же расчетами динамики. Полезность аналитического баланса в том, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно необходимы для анализа.

     Построение  сравнительного аналитического баланса  на основе данных бухгалтерского баланса  предприятия ООО «Песчаное».

     Анализ  данных, полученных в результате проведения сравнительного аналитического баланса, следует рассматривать с помощью горизонтального и вертикального анализа, а также на основе методики Донцовой-Никифоровой  («методика хорошего баланса»).

     Сравнивая данные бухгалтерского баланса ООО «Песчаное» в обусловленном отчетном периоде и применяя горизонтальный анализ, следует сделать следующий вывод, что валюта баланса на конец  2008 года по сравнению с началом 2008 года увеличилась на 9122 т.р., в конце 2009 года также наблюдается увеличение и валюта баланса увеличилась на   31126 т.р. Можно отметить, что изменение валюты баланса, приходящееся на период  начало – конец 2008 года является не таким значительным, как за отчетный период 2009 года, когда значение валюты баланса изменилось почти в 3,5 раза.

     Анализ  предприятия, проводимый путем сравнения его валюты баланса за несколько отчетных периодов, является ознакомительным. Поэтому необходимо рассмотреть, изменение каких показателей повлияло на увеличение валюты баланса. Изменение валюты баланса актива на начало – конец 2008 года произошло за счет увеличения таких показателей как денежные средства (на 77 т.р.) и запасов (10591 т.р.).

     За  период начало – конец 2009 года в  активе баланса происходят изменения в сторону увеличения таких показателей, как основные средства, запасы, дебиторская задолженность (на 1519 т.р.).

     Проводя вертикальный анализ, следует отметить, что в составе активов предприятия наблюдается увеличение доли оборотных активов за период начало-конец 2008 года. В период же начало-конец 2009 года доля актива оборотных активов снижается (на конец 2009 года составляет 79, 70381 т.р.).

     Наблюдая  за бухгалтерским балансом по «методике  хорошего баланса» можно отметить следующие изменения, которые произошли на анализируемом предприятии за рассматриваемые периоды.

     Темпы прироста оборотных активов на конец 2008 года выше темпов прироста внеоборотных активов, что свидетельствует о  положительном состоянии предприятия на отчетный период 2008 года. На конец 2009 года ситуация меняется и наблюдается, что темпы прироста оборотных средств значительно меньше темпов прироста внеоборотных активов, это говорит о том, что состояние финансовой устойчивости предприятия, анализируя по данным темпов прироста оборотных и внеоборотных средств, в 2009 году ухудшается.

     Рассматривая  отношения темпов собственного и  заемного капитала (Приложение 5), следует отметить, что как на конец 2008 года, так и на конец 2009 года темпы роста собственного капитала ниже темпов роста заемного капитала, что может свидетельствовать о дальнейшей возможности неплатежеспособности предприятия.

     Поведение дебиторской и кредиторской задолженности  в проводимом экспресс-анализе показал, что темп роста кредиторской задолженности намного больше темпов прироста дебиторской задолженности, о чем могут свидетельствовать долги предприятия.

     Доля  собственных средств на конец 2009 года больше 10% (18%), в отличие от предыдущих периодов. Это говорит о том, что  предприятие имеет возможность  восстановить свою платежеспособность.

     Таким образом, экспресс-анализ предприятия ООО «Песчаное» показал, что у предприятия существует немалый риск стать неплатежеспособным об этом может свидетельствовать как значительное превышения темпов роста кредиторской задолженности над дебиторской, так и значительная доля заемного капитала в балансе предприятия. У предприятия  наблюдается увеличение валюты баланса в каждом отчетном периоде, поэтому несмотря на значительные долги, у ООО «Песчаное» есть возможность восстановить свою платежеспособность при правильном анализе и выявлении основных причин, влияющих на его финансовое состояние. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности

     Одним из индикаторов финансового положения  предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погашать свои денежные обязательства. Следует выделить текущую и перспективную платежеспособность.

     Текущая платежеспособность означает наличие  в достаточном объеме денежных средств  и их эквивалентов для расчетов кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

     Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и денежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов.

     Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности – промежутком времени, необходимым для его превращения в денежную форму.