Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Псковское СРП ВОГ»

 

      За  рассматриваемый период прибыль  до налогообложения увеличилась  на 118,80%, чистая прибыль - на 84,08% по сравнению с началом периода. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В начале периода доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 115,75%, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции. В этом случае, а также и при снижающейся доле прибыли от продаж необходим детальный анализ структуры доходов и расходов организации в разрезе обычных и прочих.  

     Произведем  более детальный анализ изменения прибыли организации за рассматриваемый период.

     Таблица 9

Динамика  финансовых результатов ООО «Полипласт» за 2002 – 2003 гг. 

 

           Из данных таблицы  видно, что выручка предприятия от продаж за рассматриваемый период увеличилась  на 10352 тыс. руб. (или на 75,84%).  Себестоимость проданных товаров увеличилась на 8978 тыс. руб., что связано с ростом объемов проданной продукции, что, в свою очередь, и за счет увеличения выручки от продаж обусловило и рост прибыли от продаж. Однако ее удельный вес в выручке сократился за рассматриваемый период на 2,61%. Являясь основным фактором, формирующим величину чистой прибыли, она преимущественно обусловила увеличение чистой прибыли за рассматриваемый период на 0,22%.

     Негативное  влияние на динамику чистой прибыли  оказало значительное увеличение за период прочих внереализационных расходов (на 383 тыс. руб.), однако необходимо отметить, что динамика внереализационных расходов с операционными неодинакова, у последних наметилась положительная тенденция к сокращению -  4,09%.

     Величина  текущего налога на прибыль за рассматриваемый период в абсолютном выражении увеличилась почти в 3 раза, однако его доля в выручке сократилась на 1,31%, что в какой-то мере скомпенсировало влияние данного увеличения на величину чистой прибыли.

     Отложенных  налоговых активов и обязательств за рассматриваемые периоды времени  предприятие не имело.

     2. 2 Факторный анализ прибыли от реализации

      Основную  часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Проанализируем изменение каких факторов оказало влияние на динамику прибыли за рассматриваемый период. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (У_Дi); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i). Таким образом, факторная модель в данном случае выглядит следующим образом:

П=∑[ VPП_общ* У_Дi(Ц_i- С_i)].

      Используя данные таблицы 10, рассчитаем способом цепной подстановки влияние вышеперечисленных  факторов на сумму прибыли.

      Таблица 10

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции, тыс. руб.

      При этом принимаем, что среднереализационная цена на изделие составляла 1,25 тыс. руб. и 1,98 тыс. руб., а объем продаж 10920 шт. и 12122шт. в 2001 и 2003 годах соответственно.

     Для нахождения суммы прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов следует рассчитать индекс объема реализации продукции (I_рп), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

      Результаты  расчетов представим в таблице 11.

Таблица 11

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли от реализации

      По  данным таблицы 11 установим величину изменения суммы прибыли за счет каждого фактора.

      Изменение суммы прибыли за счет:

• объема реализации продукции

∆П_VРП= П_усл.1- П₀₁= 1093 - 985=108 тыс. руб.

• структуры товарной продукции

∆П_СТР= П_усл.2-П_усл.1= 1093 -1093= 0

• цен реализации

∆П_Ц= П_усл.3-П_усл.2 = 9943- 1093 = 8849 тыс. руб.

• себестоимости реализованной продукции

∆П_С= П₀₃ -П_усл.3 = 2359 - 9943 = - 7584 тыс. руб.

     Сумма факторных отклонений дает общее  изменение прибыли от реализации за отчетный период:

      тыс. руб.

     Результаты факторного анализа  показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен.  Увеличение цен на 730 руб. способствовало увеличению прибыли на 8849 тыс. руб. Однако незначительное превышение темпов роста себестоимости продукции над темпами роста цен вызвало существенное снижение прибыли на 7584 тыс. руб. Рост объемов реализации более чем в 1,11 раза в небольшой степени скомпенсировал это уменьшение и обусловил рост прибыли на 108 тыс. руб. Общее изменение суммы прибыли от реализации за рассматриваемый период составило 1374  тыс. руб.

     2. 3 Факторный анализ  чистой прибыли

           Конечным финансовым результатом деятельности организации  является показатель чистой прибыль  или чистого убытка. В процессе анализа важно определить, как те или иные виды доходов и расходов повлияли на формирование чистой прибыли. Составим таблицу абсолютных изменений факторов, влияющих на анализируемый показатель, и проведем анализ чистой прибыли балансовым методом. Для анализа чистой прибыли составим ее аддитивную факторную модель:      

        П_ч = П_пр + Рез-т от пр. деят-ти - НП 

Таблица 12

Динамика  факторов, влияющих на чистую прибыль

∆П_ч^(общ) = 1434-906=528 тыс. руб.

         За анализируемый  период чистая прибыль предприятия увеличилась на 528 тыс. руб. Данному росту способствовали следующие факторы:

• рост прибыли от продаж на 1374 тыс. руб.;
• снижение результатов от прочей деятельности организации на 363 тыс. руб., что связано со снижением величины прочих  доходов.
• существенное увеличение налога на прибыль.

      Таким образом, вслед за ростом в рассматриваемом периоде прибыли от продаж увеличилась и чистая прибыль организации. И если бы не воздействие сокращения в анализируемом периоде результатов от прочей деятельности, это изменение могло быть существенней, за счет увеличения налога на прибыль.

      В целом, можно сделать вывод, что результативность операционной деятельности предприятия к концу периода возросла, т.к. увеличилась прибыль от продаж. С другой стороны значительно сократились доходы от прочих видов деятельности.  Т.е. предприятие в 2003году в большей степени направляло свои усилия на свою непосредственную деятельность, а не на участие в деятельности других организациях.   

     2.4 Анализ рентабельности организации

     Рассчитаем  показатели рентабельности, характеризующие  окончательные результаты хозяйствования экономического субъекта, показывающие соотношение эффекта с наличными  и потребляемыми ресурсами. Расчет представим в таблице 13.

     Таблица 13

     Расчет  и динамика показателей рентабельности