Анализ доходов и расходов организации на примере ООО «Стройкомплекс»

Следует подчеркнуть, что фактическая себестоимость  продукции формируется исходя из принципа экономической целесообразности тех или иных расходов и затрат. Увеличение себестоимости, являясь, в  целом, негативным фактом, приводящим к уменьшению прибыли, имеет и  некоторый позитивный момент - снижение налога на прибыль. Поэтому в целях  противодействия фактам необоснованного  занижения налогооблагаемой прибыли  некоторые виды расходов регулируются в централизованном порядке путем  установления лимитов, норм и нормативов. В частности, прибыль для целей  налогообложения увеличивается  на суммы:

оплаты процентов  по полученным рублевым кредитам сверх  установленной ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной на три  процентных пункта,

оплаты процентов  по полученным валютным кредитам в  размере, превышающем 15% годовых,

затрат, превышающих  нормативы по командировочным расходам (например, установлены нормативы суточных расходов по внутренним и заграничным командировкам, а также ограничения по транспортным расходам),

сверхнормативных  представительских расходов (нормативы устанавливаются в процентах от объема выручки),

сверхнормативных  расходов на рекламу (нормативы устанавливаются в процентах от объема выручки),

сверхнормативных  расходов на подготовку и переподготовку кадров (нормативы устанавливаются в процентах от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции) и др.

Роль финансовой службы в управлении расходами уже  гораздо более значима по сравнению  с управлением доходами. Если уровень  доходов в значительной степени  определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять  путем установления более или  менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе  управленческого учета в ходе формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических  данных от плановых значений, выявления  причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных расходов.

Управление  факторами прибыльной работы осуществляется не только с помощью натурально-стоимостных  индикаторов, но и путем регулярного  исчисления разнообразных показателей  рентабельности. Управление рентабельностью  означает, по сути, обеспечение желаемой динамики значений этих коэффициентов. Поскольку при расчете тех  или иных коэффициентов рентабельности используются различные базы (т.е. показатели, с которыми сопоставляется некоторая прибыль), управление рентабельностью предусматривает не только воздействие на факторы формирования прибыли (т.е. отдельные виды доходов и расходов), но и выбор структуры активов, источников финансирования, видов производственной деятельности. В частности, меняя целевую структуру капитала, можно влиять на показатели рентабельности инвестиций; меняя структуру производства, можно воздействовать на рентабельность продаж и т.п. В любом случае эффективность и целесообразность принимаемых решений будет оцениваться комплексно - показателями прибыли и коэффициентами рентабельности; кроме того, по возможности, должны учитываться и субъективные неформализуемые моменты, факторы и результаты.

 

_{1.2 Информационное обеспечение анализа доходов организации}

 

Результативность  анализа доходов и расходов предприятия  в значительной степени зависит  от его информационного и методического  обеспечения. Все источники данных для проведения анализа делятся  на:

- нормативно-плановые;

- учетные;

- внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера  относятся все типы планов, которые  разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические  карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания  и др.

Источники информации учетного характера – это все  данные, которые содержат документы  бухгалтерского, статистического и  оперативного учета, а также все  виды отчетности, первичная учетная  документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа  принадлежат бухгалтерскому учету  и отчетности, где наиболее полно  отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный  и полный анализ данных, которые  содержатся в первичных и сводных  учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых  корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.

Наиболее  важными среди документов бухгалтерского учета являются формы отчетности, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

Данные статистического  учета и отчетности предприятия  используются для углубленного изучения тенденций основных показателей  и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному  хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных  и финансовых рисков⁵.

Оперативный учет и отчетность способствуют более  своевременному по сравнению со статистикой  или бухгалтерским учетом обеспечению  анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия  для повышения эффективности  аналитических исследований.

Учетным документом согласно нашей классификации является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах  хозяйственной деятельности за несколько  лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет  провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и  закономерности развития экономики  предприятия.

Внеучетные  источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие  изменение внешней среды функционирования предприятия.

Документальную  информацию для проведения анализа  доходов и расходов предприятия  можно также классифицировать по ряду признаков в соответствии с  рисунком 1.2.

По отношению  к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система  внутренней информации – это данные статистического» бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению  к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

По периодичности  поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные  данные. Эпизодическая информация формируется  по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

Рисунок 1.2 Классификация  документальной информации

Регулярная  информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение  определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующую  частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

 

 

2. Анализ доходов и расходов  организации на примере ООО  «Стройкомплекс»

_{2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО  «Стройкомплекс»}

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Стройкомплекс» (далее по тексту ООО «Стройкомплекс» или предприятие) создано на основании Решения № 1 единственного Учредителя Устинова М.В. и зарегистрировано в ИФНС России по Волгоградской области г. Новосибирск в 2000 г. Предприятие является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Филиале № 9 ОАО КБ «Центр-инвест» г. Новосибирск.

Главной целью  ООО «Стройкомплекс», согласно его учредительных документов, является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических интересов членов трудового коллектива Общества и интересов Учредителя.

Основной  вид деятельности ООО «Стройкомплекс» – оптово-розничная торговля строительными материалами. Ассортимент предлагаемой предприятием продукции приведен в таблице 2.1.

К приведенному ниже перечню ассортимента поставляемой предприятием продукции необходимо добавить, что основной специализацией ООО «Стройкомплекс» является оптовая продажа кирпича и плитки тротуарной производства ООО «Керамик» филиала ОАО «Новосибирский Керамический Завод», который расположен в г. Новосибирске.

ООО «Стройкомплекс» располагает собственной оптовой базой с офисными и складскими помещениями общей площадью 1300 мІ.

Свою хозяйственную  деятельность предприятие осуществляет на основании Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», который действует в настоящий момент в редакции ФЗ № 58-ФЗ от 29.04.2011 г.

Таблица 2.1 Основной ассортимент продукции ООО «Стройкомплекс»

Наименование  группы товара	Некоторые строительные материалы, входящие в группу
1	2
Кирпич	Кирпич силикатный, кирпич полнотелый, облицовочный, керамические и др.
Бетон, ЖБИ, стеновые материалы	Фундаментные блоки, перекрытия, стеновые пенобетонные блоки, блоки стеновые песко-цементные и др.
Клеи, изоляционные материалы	Клей плиточный, старатели, бетонные клеи, гидроизоляционные составы, литые  составы для ремонта, усиления и  защиты железобетонных сооружений и  др.
Плитка, гранит, мрамор, камень	Плитка. Настенная, керамическая, мозаика, напольная плитка
Сыпучие и вяжущие материалы и смеси	Добавки, затирки, мел, побелка, цемент, штукатурка, сухие смеси, ровнители
Стекло, поликарбонат	Оконное стекло, поликарбонат, полистирол, ПВХ
Пиломатериалы, лесоматериалы	Круглые лесоматериалы, выгонка, доски, брус, ДСП, мебельные щиты

_{2.2 Анализ доходов  и расходов организации}

 

Проведем  анализ доходов и расходов ООО  «Стройкомплекс».

Расходы ООО  «Стройкомплекс» как торгового предприятия называются издержками обращения.

Для ООО «Стройкомплекс», как предприятия торговли, осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура издержек обращения включает:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизацию основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

- затраты по оплате процентов за использование займом;

- потери товаров и технологические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

Состав и  структура затрат ООО «Стройкомплекс» по обычным видам деятельности представлена в таблице 2.2, из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом:

1. материальные затраты;

2. Затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие расходы.

Таблица 2.2 Состав и структура затрат по обычному виду деятельности ООО «Стройкомплекс»

Наименование статьи	2010 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2011 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2012 г., тыс. руб.	Уд. вес, (%)
Материальные затраты	4813	26,51	3234,92	17,67	4112	22,53
Затраты на оплату труда	5764,6	31,76	6464,68	35,31	5986,6	32,80
Отчисления на социальные нужды	1094,4	6,03	1094,4	5,98	1035	5,67
Амортизация	1368	7,54	1304	7,12	1328	7,28
Прочие затраты по основному виду деятельности	5113	28,17	6211	33,92	5790,4	31,72
Всего затрат	18153	100	18309	100	18252	100

 

Данные таблицы  показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 33,2%) и прочие затраты (в  среднем 31,2%). Далее по убыванию следуют  материальные затраты (22,2%), амортизация (7,3%) и отчисления на социальные нужды (5,8%). Структура затрат от обычных  видов деятельности в течение  2010-2012 гг. сохраняется.

Графически  структуру затрат от обычных видов  деятельности в 2012 г. представим на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1 Структура  затрат от обычного вида деятельности в 2012 г.

 

Проанализируем  динамику расходов от обычного вида деятельности и прочих расходов ООО «Стройкомплекс» в период 2010-2012 гг. Данные для анализа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Динамика расходов ООО «Стройкомплекс» в 2010-2012 гг.

Расходы	2010 г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.	Абс. изм. (±)	Темп прироста, %	2012 г. тыс. руб.	Абс. изм. (±)	Темп прироста, %
Расходы от обычного вида деятельности, всего	18153	18309	+156	+0,86	18252	-57	-0,31
в т.ч. материальные затраты	4813	3234,92	-1578	-32,79	4112	+877,08	+27,11
Затраты на оплату труда	5764,6	6464,68	700,08	12,14	5986,6	-478,08	-7,40
Отчисления на социальные нужды	1094,4	1094,4	-	-	1035	-59,4	-5,43
Амортизация	1368	1304	-64	-4,68	1328	+24	+1,84
Прочие затраты по основному виду деятельности	5113	6211	+1098	+21,47	5790,4	-420,6	-6,77
Прочие расходы	654082	812200	+158118	+24,17	565784	-246416	-30,34
Всего расходов	690388	848818	+158430	+22,95	602288	-246530	-29,04