Анализ доходов и расходов организации на примере ООО «Стройкомплекс»

Данные таблицы 2.3 показывают, что в период 2010-2012 гг. общая сумма расходов предприятия возросла на 22,9% за счет роста в основном прочих затрат по основному виду деятельности и прочих расходов предприятия. В 2011-2012 гг. расходы предприятия снизились на 29,04% за счет снижения прочих расходов (на 30,3%), затрат на оплату труда (7,4%) и соответственно отчислений на социальные нужды (5,4%).

Далее проведем анализ доходов и прибыли ООО  «Стройкомплекс» в период 2010-2012 гг.

Рассмотрим  состав и структуру прибыли ООО  «Стройкомплекс» по основным источникам ее формирования. Сведем данные, необходимые для проведения анализа в таблице 2.4.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 Структура источников формирования прибыли ООО «Стройкомплекс»

Источник формирования прибыли	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Валовая прибыль	921629	100	1105784	100	1189672	100
Прибыль от продаж	913476	99	1097475	99,2	1181420	99,3
Прибыль до налогообложения	917037	99,5	673056	60,8	806648	67,8
Чистая прибыль	696948	75,6	511523	46,2	613052	51,5

 

Данные  таблицы 2.4 показывают, что прибыль  от продаж в течение всего анализируемого времени примерно на 1% отличается от валовой прибыли предприятия, что  свидетельствует о том, что ООО  «Стройкомплекс» имеет очень высокие обороты, которые эффективно сочетаются с меньшими по объему и структуре коммерческими расходами предприятия. В 2010 г. доля прибыли предприятия до налогообложения выше доли прибыли от продаж на 0,5%, что свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде прочие доходы предприятия превышали прочие его расходы. В 2011 и 2012 гг. доля прибыли до налогообложения ниже прибыли от продаж и составляет 60,8% и 67,8% соответственно.

Следовательно, в данных отчетных периодах прочие расходы предприятия значительно  превышали прочие его доходы. Доля чистой прибыли предприятия в  структуре валовой прибыли в  течение 2010-2012 гг. снижается с 75,6% до 46,2%, а в к 2012 г. возрастает до 51,5%.

Динамика  прибыли по основным источникам ее формирования в период 2010-2012 гг. приведена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Динамика прибыли по источникам формирования ООО «Стройкомплекс»

Источник формирования прибыли	2010 г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.	Абс. изм. (±)	Темп  прироста, %	2012 г. тыс. руб.	Абс. изм. (±)	Темп прироста, %
Валовая прибыль	921629	1105784	+184155	+20	1189672	+83888	+7,5
Прибыль от продаж	913476	1097475	+183999	+20	1181420	+83945	+7,6
Прибыль до налогообложения	917037	673056	-243981	-26,6	806648	+133592	+20
Чистая прибыль	696948	511523	-185425	-26,6	613052	+101529	+20

 

Данные таблицы 2.5 показывают, что в период 2010-2011 гг. валовая прибыль и прибыль от продаж возрастают на 20% (на 184155 и 183999 тыс. руб. соответственно), а в период 2011-2012 гг. на 7,5%. Таким образом, темп прироста данных видов прибыли предприятия в 2011-2012 гг. в среднем в 3 раза ниже темпа прироста предыдущего периода.

Прибыль до налогообложения  в период 2010-2011 гг. снижается на 26,6%, снижая тем самым чистую прибыль предприятия также на 26,6%. В период 2011-2012 гг. прибыль до налогообложения напротив возрастает на 20%, что приводит и к росту чистой прибыли на 20%, поскольку после прибыли до налогообложения единственным фактором, влияющим на динамику чистой прибыли, является налог на прибыль – фиксированный платеж (24%).

Следующий этап нашего анализа состоит в более  подробном изучении состава, динамики каждого источника формирования чистой прибыли предприятия, а также  их положительное или отрицательное  влияние на конечный результат хозяйственной  деятельности ООО «Стройкомплекс» в период 2010-2012 гг. Необходимые для анализа данные приведены в таблице 2.6.

 

 

Таблица 2.6 Состав и динамика источников формирования чистой прибыли ООО «Стройкомплекс»

Показатель	2010 г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.	Абс. изм. (±)	Темп прироста %	2012 г. тыс. руб.	Абс. изм.(±)	Темп прироста %
Выручка от продажи товаров	1951882	2713015	+761133	+39	2978772	+265757	+9,8
Себестоимость	1030253	1607231	+576978	+56	1789100	+181869	+11,3
Валовая прибыль	921629	1105784	+184155	+20	1189672	+83888	+7,5
Коммерческие расходы	18153	18309	+156	+2	18252	-57	-0,6
Прибыль от продаж	913476	1097475	+183999	+20	1181420	+83945	+7,6
Прочие доходы	659987	403157	-256830	39	198700	-204457	-50,7
Прочие расходы	654082	812200	+158118	+24	565784	-246416	-30
в том числе: проценты к уплате	2344	15376	+13032	+556	7688	-7688	-50
Прибыль до налогообложения	917037	673056	-243981	-26,6	806648	+133592	+20
Текущий налог на прибыль	220119	161533	-58556	-26,6	193596	+32063	+20
Чистая прибыль	696948	511523	-185425	-26,6	613052	+101529	+20

 

Из таблицы 2.6 видно, что на формирование, а также  динамику чистой прибыли (конечного  результата) предприятия влияет изменение  многих показателей хозяйственной  деятельности предприятия. Рассмотрим подробнее, какой именно показатель оказал на ее рост и снижение наибольшее и наименьшее влияние.

Из таблицы 2.6 видно, что товарооборот предприятия  в течение всего анализируемого периода возрастает. Наибольший рост наблюдается в 2011 г. (39%), что примерно в 4 раза больше прироста 2012 г. Себестоимость реализуемых товаров соответственно также возрастает, однако темп ее прироста в 2011 г. (56%) превышает темп прироста товарооборота в этом же году, что приводит к более низкому темпу прироста валовой прибыли предприятия (20%). Аналогичная ситуация складывается и в 2012 г.

Коммерческие  расходы предприятия являются основным регулятором прибыли от продаж. По сравнению с уровнем валовой  прибыли предприятия (оборотов), его  коммерческие расходы находятся  на низком уровне и в период 2010-2012 гг. также как и предыдущие рассмотренные показатели возрастают, но незначительно (2%), а далее снижаются всего на 0,6% (56 тыс. руб.). Таким образом, коммерческие расходы предприятия не оказывают существенного влияния на динамику прибыли от продаж, поэтому этот показатель ведет себя в течение всего анализируемого периода аналогично валовой прибыли.

Также из таблицы 2.6 видно, что предприятие имеет  высокий уровень прочих доходов  и расходов.

В 2010 г. прочие доходы предприятия перекрывают (превышают) его прочие расходы на 5905 тыс. руб., а с учетом процентов к уплате за пользование кредитными и заемными средствами, общая сумма дохода составляет 3561 тыс. руб. именно поэтому прибыль до налогообложения выше прибыли от продаж на 3561 тыс. руб.

В 2011 и 2012 гг. ситуация меняется. Рост прочих расходов на 24% и снижение доходов на 39%, на фоне роста процентов к уплате в среднем в 6 раз, привело к снижению прибыли до налогообложения на 26,6%, а по сравнению с прибылью от продаж в 1,6 раза.

В 2012 г., несмотря на продолжающееся снижение прочих доходов на 50,7% наблюдается также снижение прочих расходов и процентов к уплате (на 30% и 50% соответственно). Все это приводит к росту прибыли до налогообложения на 20% и соответственно росту чистой прибыли предприятия.

Таким образом, основными показателями, оказывающими существенное влияние на формирование чистой прибыли ООО «Стройкомплекс» в период 2010-2012 гг. являются: прочие доходы, прочие расходы и проценты к уплате.

Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «Стройкомплекс» в период 2010-2012 гг. Выделяют две группы показателей рентабельности предприятия: рентабельность активов и всех видов инвестиций и группу показателей рентабельности продаж.

В первой группе коэффициентов  рентабельности рассчитываются следующие  основные коэффициенты: рентабельность активов (имущества) предприятия, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность собственного капитала и рентабельность инвестиций.

В следующей  группе показателей, которые называются рентабельностью продаж, рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом или по отдельным  ее видам. Как и в случае с рентабельностью  капитала, существует множество показателей  оценки рентабельности продаж, многообразие которых обусловлено выбором  того или иного вида прибыли.

Чаще всего  используется валовая прибыль, прибыль  от продаж и чистая прибыль предприятия. Соответственно рассчитываются три  показателя рентабельности продаж.

Сведем все  рассчитанные показатели рентабельности в одну таблицу 2.7 и проведем их комплексный  экономический анализ.

Таблица 2.7 Показатели рентабельности ООО «Стройкомплекс»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абс. изм., (±)	Темп прироста, %	2012 г.	Абс. изм., (±)	Темп прироста, %
Рентабельность  активов	8,8	0,74	-8,06	-91,5	1,3	+0,56	+75,6
Рентабельность  собственного капитала	15,1	1,25	-13,85	-91,7	2,3	+1,05	+84
Рентабельность  внеоборотных активов	76,4	64,5	-11,9	-15	91	+26,5	+41
Рентабельность  оборотных активов	10	0,75	-9,25	-92,5	1,3	+0,55	+73
Валовая рентабельность	0,47	0,4	-0,07	-15	0,39	-0,01	-2,5
Чистая  рентабельность	0,36	0,19	-0,17	-47	0,2	+0,01	+5
Рентабельность  реализации продукции	0,47	0,4	-0,07	-15	0,39	-0,01	-2,5

Результаты  расчетов показывают, что в период 2010-2012 гг. все показатели рентабельности предприятия снижаются, что является отрицательным моментом, а в период 2011-2012 гг. возрастают (кроме валовой рентабельности и рентабельности реализации продукции).

Например, снижение и рост рентабельности активов (имущества) предприятия  свидетельствует соответственно о  снижении и повышении в соответствующих  отчетных периодах эффективности вложенных  в торговлю капиталов предприятия.

Расчет второй группы коэффициентов показал, что  валовая рентабельность и рентабельность реализованной продукции ведут  себя одинаково: в течение всего  анализируемого периода наблюдается  их динамичное снижение. Наибольшее снижение зафиксировано в 2011 г. и составляет 15%. Следовательно, в течение всего анализируемого нами времени на ООО «Стройкомплекс» наблюдается снижение эффективности производственной деятельности и политики ценообразования, а также снижение получаемой прибыли с каждого рубля проданных товаров.

Коэффициент чистой рентабельности показывает полное влияние структуры капитала и  финансирования компании на ее рентабельность. Расчет данного коэффициента показал, что в период 2010-2011 гг. наблюдается снижение значения рентабельности на 47% (примерно в 2 раза), а в 2012 г. незначительный рост (5%) показателя. Следовательно, в период 2010-2011 гг. наблюдается снижение, а в 2011-2012 гг. повышение эффективности использования всех видов ресурсов на предприятии.

_{2.3 Проблемы анализа  учета доходов  и расходов ООО  «Стройкомплекс» и пути его улучшения}

 

Анализ учета  доходов и расходов ООО «Стройкомплекс», проведенный в предыдущей части показал, что на предприятии в обязательном порядке со всеми покупателями и заказчиками заключаются договора и приложения на каждую совершаемую сделку, выставляются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, заключаются договора с банками на открытие кредитных линий, ведутся табеля учета рабочего времени, штатные расписания и т.д.

Данные документы  служат первичными учетными документами, на основании которых ведется  учет доходов и расходов предприятия.

Однако в  ходе проведения анализа учета доходов  и расходов, а также в ходе работы с первичной документацией предприятия  были выявлены различные нарушения, касающиеся неправильного оформления вышеперечисленных документов: в  некоторых документах не заполнены  все необходимые реквизиты, использованы лишние, неверные или не надлежащие реквизиты покупателей, имеются  грубые грамматические ошибки, возникают  путаницы с наименованием отгруженных  товаров и прочее.

Это обстоятельство является особенно важным, поскольку  выручка от продажи строительных материалов принимается к учету  строго на основании первичный документации, которая подтверждает переход права  собственности на эту продукции  к покупателю.

Все первичные  документы по реализации строительных материалов имеются в наличии, однако составлены не в полном соответствии с предъявляемыми к ним требованиями: отсутствие заполнения графы «К платежно-расчетному документу» в выставляемой счет-фактуре  при авансовой оплате покупателем  товара, неверно указанные адрес  грузополучателя, оформление счетов-фактур визуально некорректно, не везде  на счетах-фактурах проставлены номера доверенностей, на основании которых  ответственные лица их подписывают.