Акциз на алкогольную продукцию: эволюция, перспективы развития

В отношении алкогольных напитков предусматривается сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Установление ставок акциза в 2015 году, как ожидается, предоставит в следующих размерах:

• на алкогольные напитки с содержанием спирта с объемной долей этилового свыше 9 процентов ( за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских) винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) фруктового дистиллята) - 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;
• на алкогольные напитки с содержанием спирта с объемной долей этилового до 9 процентов включительно (за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) заспиртованной виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) - 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;
• пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива -20 рублей за 1 литр.

Закон устанавливает авансовый платеж акциза по подакцизным товарам при приобретении спирта. Вводится возможность освобождения от авансовой уплаты акциза по приобретенному алкоголю в случае с предоставлением производителями алкогольной продукции банковской гарантии. Кроме того, устанавливаются продажи этилового спирта по нулевой ставке акциза производителям лекарственных средств и косметической продукции. Сохраняется процедура, согласно которой расчет акцизного налога на алкогольные напитки происходит на дату реализации товаров. Сумма авансового платежа, фактически внесенная в бюджет, подлежит зачету.

Таким образом, закон вносит поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие ежегодную индексацию ставок акцизов на алкогольную продукцию в 2013-2015 годах.  Глава министерства финансов Антон Силуанов поддерживает повышение акцизов на алкогольные напитки, так как убежден, что «потребители алкоголя должны гордится своим вкладом в решение социальных проблем»34. Также статьи главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса будет дополнены материалами, непосредственно относящиеся к алкогольной продукции.

 

 

Заключение

 

Федеральные органы законодательной и исполнительной власти прилагают усилия по упорядочению производства и продажи алкогольных напитков и, таким образом, существенно пополняют государственную казну. Россия имеет многовековой опыт эффективной организации винной монополии, когда производство и продажи спиртосодержащих жидкостей были исключительной прерогативой государства, и принесли ему огромный доход. Основные внутренние законы на вино  и акцизные правила монополии торговли алкогольными напитками в положении о питейных сборах были инициированы и утверждены на протяжении многих веков, правителями России.

В ходе написания курсовой работы были выполнены задачи:

• Была изучена история налогообложения алкогольной продукции;
• Рассмотрена история развития акцизных марок в России;
• Определены налоговая база и налоговые ставки (механизм определения налоговой базы из-за типа подакцизных товаров и установленных для него, акцизы);
• Определен порядок исчисления и уплаты налога (расчет акцизного налога определяется в зависимости от характера налоговой ставки: твердые или проценты);
• Рассмотрено совершенствование налогового законодательства в Российской Федерации в 2013-2015 гг.;
• Рассмотрены налоговые режимы в отношении алкогольной продукции (хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям или подразделениям налогоплательщика, занимающиеся розничной продажей, производимой на территории Российской Федерации алкогольной продукции с содержанием спирта с объемной долей этилового свыше 9%, в режиме налогового склада).

Изучив теоретические аспекты акцизов на алкогольную продукцию, а также рассмотрев практические особенности, можно сделать вывод о том, что налоговая политика Российской Федерации в отношении акцизного сбора на алкогольные напитки и в дальнейшем находится на подъеме. Таким образом, правительство надеется сократить число людей, подверженных «вредным привычкам». Что произойдет, время покажет. 

Библиографический список

 

1) Налоги и налоговая  система РФ: Учебник - М.: Финансы  и статистика, 2011г. - 487 с.

2) Налоги и налогообложение: учебное пособие/ под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М; Вузовский учебник, 2012г. - 575 с.

3)  Черник А.В. История налогов в России. - М: Юристъ, 2012г.. - 543 с.

4) Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. - М.: Компания «Спутник+», 2004. - 198 с.

5) Лукичев Н.А. «Акцизы на алкогольную продукцию: будем больше платить?» // Российский налоговый курьер №23, декабрь 2013г.

6) Налоговый кодекс Российской  Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2013. – 704 с.

7) Жевакин, С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации / С.Н.Жевакин // Финансовая Россия. – 2013г. – №6. –242 с.

8) Жалопов И. П.  Совершенствование механизма акциза: журнал / И.Жалопов - Финансовый бизнес. – 2012. – №8. – С.18-26

9) Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2005. – 555 с.;

10) Федеральный закон от 21.07.2005 №107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»;

11) Алегин А. П. Правовой аспект государственного регулирования сектора алкогольной продукции потребительского рынка: журнал/ А.П. Алегин - Российский следователь. – 2007. – №11. – С. 31-34

12) Александров И. М. Налоги  и налогообложение: учебник. 2013г

13) Басов Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. 2012г.

14) Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2013г. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).

15) Соловьев С.М. Соч. История  России с древнейших времен. Книга 11. Том 3.– М.: Мысль, 2013г. – 347 с.

16) Окунева Л.П. Налоги  и налогообложение в России. –  М.: Финстатинформ,2012г. – 222с.

17) Богата Б.Х. Теоретические  основы налогообложения: учебное  пособие для вузов/, А.М. Алиева - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 159 С.

18) Акцизы. Экономическая сущность акцизного налогообложения. [Электронный ресурс]. URL: http://www.bibliotekar.ru/finance-4/69.htm

19) Налогообложение алкогольной продукции. [Электронный ресурс]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a19/44020.html

20) Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-октябрь 2011-2013 гг.[Электронный ресурс].URL:http://www.nalog.ru/index.php?topic=budjet

21) Пансков Г.Г. Алкогольная продукция как специфический предмет налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. – 2013г. - № 5. [Электронный ресурс]. URL: http://fin-buh.ru/text/33784-1.html

22) Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ (ред. от 01.12.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

23)  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.[Электронный ресурс].URL:

http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-2015г.

24) http://www.sostav.ru/news/2010/10/13/doc2/

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Черник А.В. История налогов в России. - М: Юристъ, 2012г.. - 543 с.

 

2 Налоги и налогообложение: учебное пособие/ под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М; Вузовский учебник, 2012г. - 575 с.

 

3 Черник А.В. История налогов в России. - М: Юристъ, 2012г.. - 543 с.

4 Налоги и налоговая система РФ: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2011г. - 487 с.

5 Налоги и налогообложение: учебное пособие/ под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М; Вузовский учебник, 2012г. - 575 с.

6 Черник А.В. История налогов в России. - М: Юристъ, 2012г.. - 543 с.

 

7 Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3.

– М.: Мысль, 2013г. – 347 с.

 

8 Богата Б.Х. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 159 С

9 Алегин А. П. Правовой аспект государственного регулирования сектора алкогольной продукции потребительского рынка: журнал/ А.П. Алегин - Российский следователь. – 2007. – №11. – С. 31-34

 

10 Федеральный закон от 21.07.2005 №107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»;

11 Пансков Г.Г. Алкогольная продукция как специфический предмет налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. – 2013г. - № 5.

12 Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник. 2013г.

13 Об акцизах: закон РФ от 06.12.1991 г. № 1993-1.

14  О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: федеральный закон от 22.10.1995г. № 171-ФЗ.

15 Налогообложение алкогольной продукции. [Электронный ресурс]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a19/44020.html 

16 Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2013. – 704 с.

17 Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ (ред. от 01.12.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

18 Налоговый кодекс Российской Федерации п.3 ст.182– М.: Проспект, КноРус, 2013. – 704 с.

19 Федеральный закон от 21.07.2005 года  № 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" пп.5 п.1 ст.182.

20 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - М. : Инфра-М, 2013 г

21  Козырин, А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы. - 2010.- №1.- С. 22-28

22 Федеральный закон от 07.03.96 № 23-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «Об акцизах»»

23 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 183 Налогового кодекса РФ - М. : Инфра-М, 2013 г

24 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - М. : Инфра-М, 2013 г.

25 Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2): по состоянию на 1 февраля 2013 г.606 стр.

26 Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ (ред. от 01.12.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

 

27 Федеральный закон от 28.11.2009 № 282-ФЗ

28 Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2013. – 704 с.

 

29 Жевакин, С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации / С.Н.Жевакин // Финансовая Россия. – 2013г. – №6. –242 с.

 

30 Жалопов И. П.  Совершенствование механизма акциза: журнал / И.Жалопов - Финансовый бизнес. – 2012. – №8. – С.18-26

31 Басов Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. 2012г.

 

32 Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 2011. №8. С.23; Кугаенко А.А. Теория налогообложения. М., 2013 г.

33  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. [Электронный ресурс].

34 http://www.sostav.ru/news/2010/10/13/doc2/