Теоретические основы финансовой составляющей экономической безопасности предприятия

• оказывать помощь органам управления банка, в деле обеспечения законности в деятельности банка;

Управление бухгалтерского учета и отчетности выполняет следующие задачи:

• формирует полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности;

• обеспечивает контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• составляет отчеты по результатам работы банка;

• ежедневный учет и контроль за движением средств Отделения банка.

Отдел призван выполнять строгий контроль, учет, отчетность и организацию финансово – хозяйственной деятельности Отделения банка, работой которого руководит главный бухгалтер.

Белгородского отделение №8592/00047, как структурное подразделение Сбербанка России является коммерческим универсальным банком, способным выполнять широкий круг разнообразных операций и услуг. Деятельность банка не ограничена по отраслям экономики. Он обслуживает и юридических, и физических лиц.

2.  Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности ПАО «Сбербанк России»

Финансовая и экономическая ситуация в мире, характеризуется относительно длительными кризисными тенденциями. Кроме того, действующая в России экономическая модель в недостаточной степени эффективна. Осуществляющие свою деятельность в отечественном финансовом секторе коммерческие банки, вынуждены работать в условиях повышенных рисков. Во многом, инициированное положение связано с недостаточным внутренним аудитом собственного финансового положения коммерческих банков, оценки эффективности привлечения и размещения средств, анализа надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных управленческих решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике и общественной жизни.

Финансовое состояния банка наиболее точно отражает его деятельность и может служить комплексной характеристикой устойчивости банка. При принятии управленческих решений по проводимым банковским операциям использование результатов оценки финансового состояния может существенно повысить их эффективность. В связи с этим анализ финансового состояния банка целесообразно проводит как для оценки эффективности принимаемых управленческих решений, так и для оперативного управления деятельностью банка.

Финансовая устойчивость – целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания.

Финансовое состояние - это состояние субъекта, характеризуемое наличием у него финансовых ресурсов и обеспеченностью средствами, необходимыми для поддержания нормального режима функционирования и осуществления беспрерывных денежных расчетов с другими экономическими субъектами.

Финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими, и отражается в конечном счете в основных показателях, характеризующих это состояние.

С точки зрения финансового состояния все банки РФ можно разделить на две группы:

1. Финансово-стабильные кредитные организации (без недостатков в деятельности и имеющие отдельные недостатки).
2. Проблемные кредитные организации (испытывающие серьезные финансовые трудности и находящиеся в критическом финансовом положении).

Исходя из системного подхода к анализу внешних и внутренних факторов, определяющих состояние коммерческого банка, группировка представлена на рисунке 2 – Группировка внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние коммерческого банка.

Рис.2. Классификация внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние коммерческого банка

Банковские операции - это ограниченный перечень видов хозяйственной деятельности, которыми может заниматься отдельное банковское учреждение, чтобы получать прибыль. Таким образом, финансовое состояние банка это уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов.

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

• использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;
• рассмотрение факторов и причин изменения этих показателей;
• выявление и измерение взаимосвязи между ними.

Классификация видов финансового анализа проводится по методам и по целям.

Рис.3. Виды финансового анализа

Для анализа финансового состояния банка используется система показателей (таблица 3).

Таблица 3

Показатели финансового состояния банка

Наименование коэффициента	Классификация коэффициентов	Понятие
Коэффициенты ликвидности	Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2) Коэффициент текущей ликвидности (Н3) Коэффициент долгосрочной ликвидности (Н4) Коэффициент общей ликвидности (Н5)	Характеризуют текущую платежеспособность банка
Платежеспособность	Платежеспособность	Характеризует финансовое состояние на определенную дату, которое выражается в своевременном выполнении банком своих обязательств
Темпы роста	Темпы роста доходов и расходов	Сопоставление темпов роста этих составляющих позволяет оценить, какой из них оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.
Коэффициенты структуры прибыли	К1, К2, К3 - коэффициенты структуры прибыли;	Путем расчета данных коэффициентов выявляются те операции коммерческого банка, которые приносят ему наибольшую долю прибыли.
Доходность различных банковских операций	Чистой процентной маржи; Операционной маржи.	Операционная маржа - прибыльность основных операций банка.
Прибыльность прочих операций	Прибыльность прочих операций	Чистые доходы от прочих операций - это реализация (выбытие) имущества, списание дебиторской, кредиторской задолженности, сдача имущества в аренду и другие операции.
Спрэд прибыли	Спрэд прибыли	С помощью спрэда оценивается, насколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и заемщиками и насколько остра конкуренция на банковском рынке.
Рентабельность банка	Рентабельность	Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.
Прибыльность капитала	Прибыльность капитала	Характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности
Прибыльность активов	Прибыльность активов	Характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами.

 

Коэффициенты анализа рассчитываются по формулам (таблица 4).

Таблица 4

Формулы для расчета финансового состояния и финансовой устойчивости банка

Наименование коэффициента	Формула расчета	Обозначение
Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2)	Н2=(ЛАм/ОВм)*100	ЛАм - сумма высоколиквидных активов ОВм –сумма обязательств банка по счет до востребования
Коэффициент текущей ликвидности (Н3)	Н3=ЛАт/(ОВм+ОВт)*100	ЛАт – сумма ликвидных активов ОВм – обязательства до востебования ОВт – обязательства сроком до 30 дней
Коэффициент долгосрочной ликвидности (Н4)	Н4=Крд/(К+ОД)*100	Крд – долгосрочная задолженность банку сроком свыше года, включая выданные кредиты К – капитал ОД - долговые обязательства на срок свыше одного года
Коэффициент общей ликвидности (Н5)	Н5=ЛАт/(А-РО)*100	ЛАт– сумма ликвидных активов А-активы РО – обязательные резервы
Платежеспособность (Кпл)	Кпл=(ОВфакт/ОВпр)*100	ОВфакт - сумма фактически оплаченных обязательств ОВпр - сумма предъявленных обязательств
Темпы роста доходов и расходов	ТРД=Д1/Д0 ТРР=Р1/Р0	Д1 - доходы банка в отчетном периоде Д0 - доходы банка в прошлом периоде Р1 - расходы банка в отчетном периоде Р0 - расходы банка в прошлом периоде
К1, К2, К3 – коэффициенты структуры прибыли;	К1=Дчко/П К2=Дчцб/П К3=Дчпо/П	Дчко - чистый доход по кредитным операциям Дчцб - чистый доход от операций с ценными бумагами Дчпо - чистый доход от прочих операций П - прибыль

 

Чистая процентная маржа	ЧПМ=(Дп-Рп)/Ад	ЧПМ - чистая процентная маржа Дп - процентные доходы за период Рп - процентные расходы за период Ад - активы, приносящие доход.
Операционная маржа	ОМ=Дчосн/Ад	Дчосн - чистые доходы от основных банковских операций
Прибыльность прочих операций	Ппо=Дчпо/Ад	Ад - активы, приносящие доход Дчпо- чистые доходы от прочих операций; Ад - активы, приносящие доход.
Спрэд прибыли	СП=(Дп/Ад) - (Рп/Пв)	Дп - процентные доходы Рп - процентные расходы Ад - доходные активы Пв - пассивы банка, по которым выплачиваются проценты.
Рентабельность	Робщ=(П/Д)*100	Робщ - рентабельность банка П - прибыль Д - доходы банка
Прибыльность капитала	ПК=Пб/СК	ПК-прибыльность капитала; ПБ - балансовая прибыль за период СК - объем собственного капитала в периоде
Прибыльность активов	RОА=Пб/А	ROA -прибыльность активов ПБ - балансовая прибыль А - итог актива баланса за период

 

 

Различают следующие методы анализа финансового состояния:

1. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.
2. Метод сравнения необходим для получения представления о деятельности банка.

Позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

3. Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами и группами статей баланса.
4. Методы наглядного изображения результатов анализа.

Метод табулирования очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования.

5. Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.
6. Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов.
7. Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.
8. При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора.
9. Метод относительных разниц - это приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный, на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Данные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.