Сущность государственного бюджета

     Повышение розничных цен на вино-водочные изделия  за счет акцизного сбора создает  перекос потребительского бюджета  семей не в лучшую сторону, смещая расходы на вредное потребление и нанося тем самым ущерб нужному, социально полезному потреблению. То есть людям приходиться отказываться, например, от мяса, чтобы покупать водку, тем самым, нанося ущерб своему здоровью дважды: неупотребление мяса ухудшает состав крови, а водка оказывает вредное воздействие на печень.

     На  долю прямых налогов в доходной части  федерального бюджета приходится около 20 % налоговых доходов. И здесь  первое место занимает отчисления от прибыли предприятий, организаций, предпринимателей, изымаемые в соответствии с законодательством в виде налога на прибыль или же на доход. Через этот канал формируется примерно 8 % общей суммы годовых доходов федерального бюджета.¹³ Величина поступлений по  этому каналу сильно зависит от ставки налога на прибыль предприятий и льгот по этому виду налога. С другой стороны, доход за счет налога на прибыль, идущий в федеральный бюджет, тесно связан с самой величиной прибыли предприятий, обусловленной уровнем рентабельности их работы. Невысокий уровень прибыльности большинства предприятий ограничивает этот канал бюджетных поступлений.

     К тому же подавляющее большинство российских предприятий, их руководители, а также предприниматели стараются снизить или избежать уплаты налогов. Последние десять лет известны многократные случаи сокрытия доходов и неуплаты налогов. Ведь чем выше налог на прибыль, тем меньше интерес предприятий и предпринимателей к ее получению, и больший соблазн скрыть ее получение. Но, как говорится, верно и обратное – чем ниже налог на прибыль, тем меньше поступлений в государственный бюджет, и следовательно уменьшается возможность проводить активную социальную политику, и увеличивается вероятность бюджетного дефицита.

     Отдельной статьей в доходной части федерального бюджета выделен единый социальный налог. Он неполностью идет в доходы федерального бюджета: часть отчисляется в фонд социального страхования, часть в фонд обязательного медицинского страхования, часть в федеральный бюджет. Налоговая ставка по этому виду налога колеблется в зависимости от отрасли хозяйства, к которой относится налогоплательщик. Например, для сельского хозяйства ЕСН составляет 26,1 %, для индивидуальных предпринимателей - 13,2 %, и адвокатов – 10,6 %, для остальных – 35,6 %.¹⁴ Этот вид налога – хороший способ для пополнения доходов федерального бюджета, будучи вынужденной мерой в связи с ростом пенсий, может повлечь за собой неблагоприятные последствия. Так как рост отчислений целиком переносится на себестоимость продукции, то при прочих равных условиях либо снижаются чистый доход, прибыль предприятий, либо предприятию приходится повышать оптовые цены на продукцию. Снижение прибыли и дохода скажется на ухудшении финансовых возможностей предприятия, а от повышения оптовых цен, по которым предприятие реализует свою продукцию, пострадают ее потребители.

     Если  на налоговые поступления приходится около 80 %, то на неналоговые – около 6 %. К неналоговым поступлениям прежде всего относят доходы от внешнеэкономической деятельности. Они вносят ощутимый вклад в государственную бюджетную копилку, но в свою очередь ограничение импорта и экспорта отрицательно сказываются на динамике таких доходов. Низкая стоимость природного сырья позволяет государственным и внешнеторговым организациям выгодно реализовывать на мировых рынках нефть, газ, золото, алмазы. Если же продукцию продают предприятия, то с них взимаются валютные отчисления. Определенные дивиденды приносит продажа оружия. В гораздо меньшей степени внешнеэкономический доход обусловлен продажей конечной продукции отраслей народного хозяйства, техники.

     В доходной части федерального бюджета  обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов, к которым  относят дорожные, экологические  фонды, фонд развития таможенной системы, фонд борьбы с преступностью и  другие. Отдельно учитываются доходы фонда Министерства РФ по атомной энергии.

     Так как доходная часть бюджета формируется  в основном за счет налоговых и  неналоговых платежей, которые установлены  законодательно, это обеспечивает стабильность поступлений, единые устойчивые условия  для субъектов хозяйствования и возможности для проектирования поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. А увеличение доходов может быть получено за счет установления новых источников поступлений или расширения действующей базы доходов.

     Основой для укрепления доходной базы является экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличения доли накопления в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.¹⁵  

     2.2. Расходы бюджета. 

     "Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение и функций государства и местного самоуправления."¹⁶ Это экономические отношения, возникающие при распределении фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Иными словами, "расходы бюджета – это исходный пункт движения финансовых ресурсов с целью их использования в соответствии с решениями государства."¹⁷

     Согласно  бюджетному кодексу существуют следующие  формы расходов бюджета:

     "- ассигнований на содержание бюджетных  учреждений;

     - средств на оплату товаров,  работ и услуг, выполняемых  физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

     - трансфертов населению, включающих  в себя:

     - ассигнования на реализацию органами  местного самоуправления обязательных  выплат населению, установленных  законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

     - ассигнования на осуществление  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;

     - ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

     - бюджетных кредитов юридическим  лицам (в том числе налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

     - субвенций и субсидий физическим  и юридическим лицам;

     - инвестиций в уставные капиталы  действующих или вновь создаваемых  юридических лиц;

     - бюджетных ссуд, дотаций, субвенций  и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

     -кредитов  и займов внутри страны за  счет государственных внешних  заимствований;

     - кредитов иностранным государствам;

     - средств на обслуживание долговых  обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий."¹⁸

     Существует  несколько классификаций расходов бюджета. В бюджетном кодексе  прописана классификация расходов по экономическому содержанию - на текущие и капитальные:

     "Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

     Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации."¹⁹

     Существует  ведомственная классификация расходов бюджета, которая в свою очередь является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального и регионального бюджетов. Эта классификация связана со структурой органов государственного управления в соответствующем бюджетном году как на федеральном, так и на региональном  уровнях.  Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому министерству,  ведомству иди другому государственному учреждению, получающему бюджетные ассигнования и существующему на момент утверждения бюджета.

     Здесь есть свои положительные и отрицательные  стороны. Положительным моментом данной классификации является ее адресность, наличие соответствующих счетов, а отрицательным – постоянное изменение структуры управления. Эти изменения не позволяют прогнозировать целевые расходы, делать динамические или территориальные сопоставления. Кроме этого, ведомственная классификация не дает экономическую характеристику расходов.

     Еще один вид классификации – функциональная. Эта классификация отражает расходования средств бюджетного фонда на выполнение государством своих функций. Это включает затраты на:

• государственное и местное управление;
• судебную власть;
• международную деятельность;
• национальную оборону;
• правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• промышленность, энергетику, строительство;
• сельское хозяйство и рыболовство;
• охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;
• транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;
• развитие рыночной инфраструктуры;
• жилищно-коммунальное хозяйство;
• предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций;
• образование;
• культуру, искусство, кинематографию;
• средства массовой информации;
• здравоохранение и физическую культуру;
• социальную политику;
• обслуживание государственного долга;
• пополнение государственных запасов и резервов;
• финансовая помощь бюджетам других уровней;
• утилизация и ликвидация вооружений по международным договорам;
• мобилизационную подготовку экономики;
• формирование целевых бюджетных фондов;
• прочие расходы.²⁰

     В федеральном бюджете на 2003 год  расходная часть бюджета составляет 2 345 641 398,0 тыс. руб. Значительную часть расходов составляют национальная оборона, строительство и содержание Вооруженных Сил РФ, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга РФ, финансовая помощь бюджетам других уровней, средства, передаваемые государственным внебюджетным фондам, социальная политика.²¹

     Важнейшим критерием классификации расходов бюджета является предметная направленность денежных средств. Выделяют следующие группы расходов:

     "1) финансирование народного хозяйства;

     2) финансирование социально-культурных  мероприятий;

     3) финансирование науки;

     4) финансирование обороны;

     5) содержание правоохранительных  органов, органов государственной  власти и управления;

     6) расходы на внешнеэкономическую  деятельность;

     7) создание резервных фондов;

     8) расходы на обслуживание государственного  долга;

     9) прочие расходы и выплаты."

     В основе отраслевой классификации расходов лежит деление экономики на отрасли народного хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, народное образование, здравоохранение, культура, спорт, социальная поддержка населения и др.

     Последний критерий классификации расходов бюджета  – это по уровню управления, то есть с учетом государственного устройства страны. Так как Россия имеет федеративное устройство, выделяют расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов РФ, расходы местных бюджетов. "Основной принцип разграничения расходов между бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти."²² В Конституции РФ закреплены предметы ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, а в бюджетном кодексе РФ – источники их финансирования.

     Из  федерального бюджета финансируются те расходы, которые направлены на обеспечение целостности государства, выполнение им своих функций. Например, в статье 71 Конституции РФ закреплено, что в ведении Российской Федерации находится оборона и безопасность, и соответственно в бюджетном кодексе в статье 84 говорится о том, что этот вид расходов финансируется только из федерального бюджета. Эти расходы не могут финансироваться из других бюджетов, так как в статье 5 Конституции РФ говорится о том, что: "Федеративное устройство РФ основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, равноправии и самоопределении народов в РФ."²³ Иными словами, субъекты РФ не могут иметь своей армии и валюты. Это прерогатива государства. Предметы стоместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ финансируется частично из федерального бюджета, частично из бюджетов субъектов РФ.