Перспективы развития системы налогообложения в России

     Наибольший  вес в налоговых доходах бюджетной  системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог  на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).

     Таблица 2.2.

     Структура налоговых доходов бюджетной  системы, % к итогу⁹

     Налог на прибыль организаций в % от ВВП  в 2007 году по сравнению с 2000 годом  возрос на 1,2 п.п. до 6,6%. НДФЛ увеличился с 2,4% ВВП в 2000 году до 3,8% ВВП в 2007 году, за последние 2 года его доля увеличивалась  на 0,3 п.п. ВВП ежегодно. Таможенные пошлины  увеличились с 3,1%ВВП в 2000 году до 7% ВВП в 2007 году, что связано как  с высокими мировыми ценами на энергоносители, так и с изменениями налогового законодательства. Этими же причинами  вызван более, чем трехкратный рост налога на добычу полезных ископаемых.

     Снижение  ЕСН с 7,3% ВВП в 2000 году до 5,6% ВВП  в 2007 году связано, прежде всего, со снижением  налоговых ставок и сохранением  номинальных пороговых значений ставки при значительном росте номинальной  заработной платы.

     При рассмотрении распределения налогов  по отраслям можно сделать вывод, что сравнительно велика лишь налоговая  нагрузка в нефтяном секторе, где  она превышает 60% от полной добавленной  стоимости. В других отраслях налоговая  нагрузка не выходит за границы 30% добавленной  стоимости.

     2.4. Перспективы в области налоговой политики РФ

     Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 – 2010 гг. утверждались Правительством РФ в 2007 г. и в перспективе приоритеты в области налоговой политики Российской Федерации остаются такими же, какими они и были запланированы – создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

     С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной  перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях:

     1. Сохранение неизменного уровня  номинального налогового бремени  в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы. При этом  с учетом принятых расходных  обязательств бюджетной системы,  а также заложенного в долгосрочном  периоде увеличения социальной  направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов  внешнеэкономической конъюнктуры  снижение налоговой нагрузки  на экономических агентов возможно  при сбалансированном снижении  налоговых ставок, а также путем  перераспределения налоговой и  административной нагрузки с  помощью проведения структурных  преобразований налоговой системы  – повышения качества налогового  администрирования, нейтральности  и эффективности основных налогов.

     2. Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов  к налоговому администрированию,  оптимизации применяемых налоговых  льгот и освобождений, интеграции  российской налоговой системы  в международные налоговые отношения.

     Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области  налоговой политики. Вместе с тем  эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно  функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности  данных инструментов, а о том, что  причины этих проблем лежат вне  системы принятия решений в отношении  налоговой политики.

     Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к  современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование  в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность  налоговой системы связана с  недостаточной эффективностью системы  применения и администрирования  законодательства о налогах и  сборах, судебной системы, органов государственной  власти и управления в целом. В  среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков  налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер  будет их тесная координация с  социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

     2. Равномерное распределение налоговой нагрузки.

     A) по отраслям. Необходимо для минимизации искажающего влияния налогов на соотношение развития различных секторов экономики, для сохранения максимально экономически обоснованного поведения предприятий и граждан. В наибольшей степени выполняет такую задачу Налог на добавленную стоимость с единой ставкой.

     Соответственно  при традиционном способе принятия решений о ставках налогообложения  политическое сопротивление их увеличению имеет мало шансов на постоянную массовую поддержку.

     В меньшей степени требованию не создавать  диспропорций в развитии экономики  удовлетворяет Налог на доходы граждан с единой ставкой. Налогообложение им потворствует капиталоемким отраслям хозяйства за счет более трудозатратных.

     Б) по отдельным субъектам хозяйственной деятельности (включая и граждан)

     Эта задача сводится к обеспечению равного  обложения отраслей, обеспечению  равномерно высокой собираемости налогов, единым ставкам налогообложения для всех категорий налогоплательщиков и запрету на любые индивидуальные льготы.

     3. Рациональное распределение налогов по разным уровням управления и между территориями.

     Перспективной целью стоит, видимо, считать полный отказ от таможенных пошлин. Это может создать серьезные долгосрочные конкурентные преймущества российской экономике, как наиболее открытой. Не говоря уже об экономии расходов на поддержание закрытости государственной границы.

     4. Местные налоги и налоги регионов должны быть такого характера, чтобы налогообложение было отчетливо связано с соответствующей территорией. Свобода установления ставок по этим налогам позволит создать конкуренцию между территориями и будет способствовать минимизации ставок.

     5. Минимизация накладных расходов субъектов хозяйственной деятельности на уплату налогов и неоправданного вмешательства налоговых органов в их деятельность. На сегодняшний день сбор налогов наносит огромный ущерб хозяйственной деятельности не только за счет изъятия самих налогов, но и тем, что создает для предприятий колоссальные дополнительные издержки на ведение ориентированного на сбор налогов сложного бухгалтерского учета и создание сложной отчетности. Особенно тяжелой, в действительности невыносимой это делает ситуацию для мелкого предпринимателя, как в силу увеличения финансовой нагрузки, так и в силу недостаточной его юридической и бухгалтерской квалификации. Предприятия с 2--3 сотрудниками сегодня могут существовать практически только на нелегальном положении. Но и крупнейшие организации несут непосильные расходы.

     6. Обеспечение высокой и равномерной собираемости налогов и минимизация затрат на их сбор.

     7. Создание условий, препятствующих росту налоговой нагрузки в будущем

      Заключение

     Целью курсовой работы являлось исследование направлений развития системы налогообложения в РФ, для реализации цели поставлены и решены следующие задачи: изучены теоретические вопросы экономического содержания понятия налоги и система налогообложения; исследованы сущность и принципы налогообложения; рассмотрена экономическая эффективность налогообложения; оценено экономическое содержание Налоговой реформы в РФ; проанализировано сложившееся состояние собираемости налогов в РФ; исследованы стратегические направления и перспективы развития системы налогообложения в РФ

     Проведенное в курсовой работе исследование позволило сделать следующие выводы и заключения.

     В результате экономических и политических изменений, произошедших в России за последние годы сформировалась экономическая система, в которой капитализм существует в искаженном виде. Не работают механизмы эффективной конкуренции, рыночной концентрации и накопления капитала у наиболее производительных фирм; отсутствуют стимулы для эффективного производительного использования ресурсов; нет прозрачных и соблюдаемых всеми правил экономического поведения. В результате для хозяйственной системы в России оказались характерными такие существенные изъяны, как гипертрофированная и большей частью негативная роль различного рода неформальных отношений в экономике; особая роль административной власти в хозяйственных отношениях В результате Россия встает на путь, ведущий к закреплению за нею ее нынешнего положения бедной и лишенной возможности «догоняющего» роста мировой экономической периферии.

     Задачи Налоговой реформы определены «Основными направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года»¹⁰ и предусматривают:

     1. Общее снижение налоговой нагрузки

     2. Равномерное распределение налоговой  нагрузки:

     3. Рациональное распределение доходов  по уровням власти и территориям

     4. Минимизация накладных расходов  субъектов хозяйственной деятельности  на уплату налогов и неоправданного  вмешательства налоговых органов  в их деятельность

     5. Обеспечение высокой собираемости  налогов