Система налогообложения России

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Санкт-Петербургский имени В.Б. Бобкова филиал

Российской таможенной академии

______________________________________________

Кафедра экономической теории

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономическая теория»

на тему «Система налогообложения России»

 

Выполнила: студентка 1-го курса

очной формы обучения

факультета таможенного дела

группа 1115

А.С. Хасина

                                                    Подпись

 

Научный руководитель:

М.А. Бельченко,

Канд. эк. наук, доцент

 

                                                        Подпись

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОСОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ……………………………………………5

  1.1 Понятие, определение  и сущность налоговой системы…………………5

  1.2. Виды и функции  налогов, принцип налогообложения………………….8

ГЛАВА 2. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕСЕННОЙ РОССИИ………………………………………………………………………….16

  2.1 Основные направления  налоговой политики на современном  этапе…...16

  2.2  Налоговая система в условиях мирового кризиса………………….…..22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……33

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..….35

 

Введение

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. Налоги выступают одним из основных источником доходов государственного бюджета, а, следовательно, являются решающим фактором в создании финансовой базы страны. Каждый гражданин обязан уплачивать налоги – тем самым он способствует цивилизованному развитию и существованию всего государства. От того, насколько рационально распределено налоговое бремя между плательщиками, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, богатство и состоятельность страны в целом. Проанализировав основные направления налоговой политики, можно судить о типе государства, о значимости и прочности его правовых основ, а значит, определить состоятельность экономики, уровень развития страны в целом.

Таким образом, актуальность выбранной темы обуславливается важностью и необходимостью реформирования налоговой системы, совершенствования налогообложения, создания и развития знания о культуре налогообложения у населения, которые бы соответствовали современным условиям развития отечественной экономики.

В соответствии с названием темы курсовой работы и вышеизложенным обоснованием ее актуальности, автор ставит целью работы изучить систему налогообложения России.

Для достижения поставленной цели в ходе исследования темы курсовой работы предполагается решение следующих задач:

1. Изучить сущность налоговой системы;

2. Рассмотреть виды и  функции налогов, принципы налогообложения;

3. Выявить основные направления  налоговой политики России;

4. Проанализировать налоговую  систему России в условиях  мирового кризиса.

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты функционирования налоговой системы Росссии

1.1. Понятие, определение и сущность налогов и налоговой системы

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений любого общества. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований1.

Построение системы налогообложения основано на элементах налога, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, ставку, налоговый период, льготы и налоговый оклад. Посредством перечисленных элементов рассчитываются суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Субъектом налога является налогоплательщик. Согласно статье 9 пункту 1 НК РФ, налогоплательщики – это физическое или юридическое лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объектом налога может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов) и иные объекты, имеющие стоимость, количественную или физическую характеристики.

Название налога чаще всего вытекает из объекта налогообложения (налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог). Объект налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом, поскольку независимо от источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект. Необходимо рассчитать налоговую базу, которая служит для количественного измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения - единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу измерения налоговой базы. Установка и изменение налоговой ставки осуществляются в законодательном порядке.

Налоговый период и срок уплаты налога являются временными характеристиками налога. Под налоговым периодом понимается срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы и окончательно определяется размер налогового бремени.

Срок уплаты налога - это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Срок уплаты налога установлен ст. 58НК РФ, согласно которой уплата налога производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в наличной или безналичной форме.

При расчете или уплате налога налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой, т.е. полным или частичным освобождением от налогов в соответствии с действующим законодательством2.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: "у источника получения дохода", "по декларации", "по кадастру".

Взимание налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов. Взимание налога «у источника» является по сути изъятием налога до получения владельцем дохода.

Взимание налога «по декларации» представляет собой изъятие части дохода после его получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

Кадастровый метод предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. Указанный способ принимается при обложении земельным налогом. С помощью кадастра определяется средняя доходность объекта обложения.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Право парламента утверждать налог есть выражение права народа соглашаться на его уплату. С этой позиции изучается правовая природа налога.

Непосредственное взимание налога согласовывается с парламентом как с представителем народа, но не согласовывается с каждым отдельным членом общества.

Таким образом, анализ данного параграфа показал, что налог – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в пользу государства. Налогу присуще такие характеристики как безвозмездность, индивидуальность, безвозвратность, принудительность. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. Принципы построения и организации налога основываются на элементах налога. В статье 17 НК РФ говорится, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, прядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Это есть основные элементы налогообложения.

 

 

1.2. Виды и функции налогов, принципы налогообложения

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы субъектов налога, а, следовательно, они взимаются по-разному. Для того чтобы систематизировать разнообразие видов налога используется классификация налогов, т.е. группировка налогам по методам взимания и некоторым другим признакам. Такими признаками являются: субъект и объект налогообложения, вид ставки, способ обложения, источник уплаты, назначение, принадлежность к уровням власти и управления, право использования сумм налоговых поступлений, возможность переложения3.

Наиболее часто используется классификация налога, в основе которой лежит принадлежность к уровням власти и управления, а именно федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги в РФ определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги установлены НК РФ и вводимы в действие законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ на основании п.3 ст.12 НК РФ. Региональными налогами являются: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги, так же как и региональные налоги установлены НК РФ. Однако они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К данной категории налогов относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Под прямыми налогами понимаются обязательные платежи, взимаемые государством с доходов и имущества физических и юридических лиц. К прямым налогам можно отнести налог на доход физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество юридических и физических лиц.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления и устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и услуги. Такой вид налогов считается для государства наиболее простым с точки зрения их взимания, т.к. их поступление в казну не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий4. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Налог — это экономическая категория, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, имеют специфическое общественное назначение: они служат для мобилизации денежных средств в распоряжение государства.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

Выделяется три важнейших функции налогов:

1) фискальная, т.е. финансирование государственных расходов;

2) регулирующая, т.е. государственное регулирование экономики;

3) социальная, т.е. поддержание социального равновесия в обществе.

Все функции налога неразрывно взаимосвязаны между собой, они взаимозависимы и в своём проявлении представляют собой единое целое. Разграничение функций носит условный характер, так как их проявление осуществляется одновременно. Черты функций налога перекликаются между собой. Рассмотрим суть проявления налогом своих функций.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это связано с тем, что главная задача взимания налога — образование государственного бюджета путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций(обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др). Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, и именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.