Система налогообложения России

С фискальной функцией непосредственным образом связана регулирующая или распределительная функция. Данная функция воплощает экономическую сущность налога как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в обществе. Суть регулирующей функции заключается в перераспределении государством финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную, в осуществлении финансирования крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общественное значение.

Социальная функция проявляется в том, что устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих.

Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов налоги оказывают существенное воздействие на процесс воспроизводства, здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных ее отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция. Механизм выполнения этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле над действенностью проводимой экономической политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля над эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не может рассчитаться с государством. Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

 

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, определяющие главные направления государственной политики в сфере налоговой деятельности и закрепленные нормами права.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». Данными принципами являются всеобщность, справедливость, определенность и удобность.

Современные принципы налогообложения рассматриваются с двух позиций. С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой – принципы построения налогового механизма.

В основу теории налогов входят всеобщие принципы, используемые в налоговых системах всех стран. Данные принципы можно представить следующим образом:

1) финансовые принципы: нейтральность, достаточность, эластичность;

2) принципы справедливости: всеобщность, равномерность;

3) принципы налогового  управления: определенность, экономность, контролируемость, удобность.

Принципы построения конкретной налоговой системы являются базисом для принятия налогового закона в стране. К ним относятся:

1) организационные принципы: единство налоговой политики, единство  системы налогов, разграничение  полномочий;

2) юридические принципы: законность, ясность налогового  законодательства и толкования  в пользу налогоплательщика, приоритет  норм налогового законодательства, применение международных норм;

3) экономические принципы: всеобщность налогообложения, экономическая  обособленность налогообложения, недопущение  дискриминации налогоплательщиков, равное налоговое бремя, исходя из фактической способности к уплате налогов5.

Принципы построения российской налоговой системы закреплены ст. 3 НК РФ.

Таким образом, анализ данного параграфа показал, что классификация налога используется для упорядочения знаний о различных видах налога. Классификационные признаки являются критериями дифференциации налогов и учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, определения источника финансирования. В качестве основных классификационных признаков налогов можно выделить: объект налогообложения, источник уплаты налогов, субъект уплаты, способ изъятия, назначение платежа, механизм исчисления, принадлежность к финансированию федерального или муниципальных бюджетов.

Проявление сущности налога в действии выполняется по средствам функции налога. Она показывает способ реализации общественного назначения налога. В качестве основных функций налога можно выделить фискальную, регулирующую и социальную функции. Все функции налога взаимосвязаны и взаимозависимы.

Принципы налогообложения определяют принципы построения налоговой системы. Они являются ориентиром при формировании налоговой политики государства. Основные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом: всеобщность, справедливость, определенность и удобство. Данные принципы легли в основу построение современных принципов налогообложения.

Таким образом, исследование вопросов первой главы показало, что налоги являются основным источником финансирования деятельности государства. Здесь находит своё отражение одна из наиболее важных функций налогов, а именно фискальная.

Используя налоговые рычаги, государство способно активно воздействовать на экономические процессы, происходящие в стране, подталкивая их развитие в направлениях, выгодных обществу. Так воплощаются регулирующая и социальная функции налогов.

Следует отметить, что налог является установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Содержание каждого налога должно соответствовать принципам налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

2.1. Основные  направления налоговой политики на современном этапе

Налоговая политика является составной частью финансовой политики России. Она представляет собой систему правовых норм и социально-экономических мероприятий регулирующего характера. Основные направления налоговой политики формируются и определяются органами государственной власти на федеральном и региональном уровнях, а также органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с юридическими и физическими лицами.

В теории налогообложения обычно выделяют три типа налоговой политики современного государства:

1. политика максимальных налогов, по принципу «взять все, что можно»;

 2. политика разумных налогов, способствующая максимальному

 развитию предпринимательства;

 3. политика высокого уровня налогообложения при значительной

 социальной защите населения.

Для России характерно сочетание первого и третьего типов налоговой политики. Налоговая политика находит свое выражение в видах и количестве установленных налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков, налоговых льготах.

Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.

В соответствии с планом деятельности в области налоговой политики, установленном от 3 февраля 2012 года, Министерство Финансов устанавливает следующие цели и задачи.

Первая цель заключается в обеспечении правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов и иных платежей физическими и юридическими лицами.

Данная цель будет осуществляться посредством выполнения следующих задач:

1) выявление скрытой налоговой базы и недостоверной информации при расчете налогов при соблюдении налоговых прав и интересов налогоплательщика;

2) обеспечение выявления  налоговых задолженностей и предоставление  при банкротстве требований об  уплате обязательных платежей  и требований РФ по денежным  обязательствам;

3)обеспечение государственной  регистрации субъектов предпринимательской  деятельности.

Второй целью в области налоговой политики является повышения качества исполнения налоговых процедур и информировании физических и юридических лиц, обеспечивающих сокращение издержек налогоплательщиков при исполнении обязанностей по исчислению и уплате налогов.

В соответствии с данной целью установлены следующие пути ее осуществления:

1)расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами  налогоплательщикам, упорядочение, упрощение  и ускорение налоговых процедур;

2) развитие процедур досудебного  урегулирования налоговых сборов;

3) исключение возможностей  появления коррупции, ее влияния  на работников налоговых сборов  путем формирования антикоррупционных  организаций6.

Определены и основные направления налоговой политики страны на 2012-2014 год. Следует отметить, что налоговая политика в ближайшие 3 года будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Поэтому основные меры направлены на повышение доходного потенциала налоговой системы.

В качестве основного приоритеты было установлено создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Что касается основных целей налоговой политики, то они заключаются в поддержке инновационной деятельности, а также деятельности в области образования и здравоохранения.

В 2012 — 2014 годах предлагается совершенствование налоговой системы по следующим направлениям:

1) Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

Подразумевается снижение с 2012 года ставок страховых платежей на обязательное социальное страхование до 20% в отношении выплат до 512 тысяч рублей на одного работника для льготных категорий налогоплательщиков, в отношении некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций. По остальным категориям плательщиков ставки страховых платежей снижаются с 34 до 30 процентов. С выплат, превышающих установленный предел в размере 512 тыс. рублей на одного работника, предусмотрено взимание дополнительного тарифа в размере 7 и 10% соответственно. Так же предполагается увеличение количества льгот и налоговых вычетов при осуществлении социально-значимых расходов.

2) Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Предполагается проведение инвентаризации и оптимизации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

3) Акцизное налогообложение.

Планируется увеличение ставок акцизов на подакцизную табачную и алкогольную продукцию темпами, опережающими инфляцию. В отношении иных категорий подакцизных товаров предусматривается сохранить ранее установленные ставки акцизов на 2012 и 2013 годы с их индексацией на 10% в 2014 году.

4) Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принятия комплекса мер, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов. Кроме того, предусмотрено предоставление дополнительных льгот по НДС в отношении профильной деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, что, как отмечается, соответствует мировой практике.

5) Налог на прибыль организаций.

Планируется уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат государственной регистрации.

6) Налогообложение природных ресурсов.

Предполагается совершенствование механизмов налогообложения нефтяной и газовой отрасли с учетом решений о повышении налоговой нагрузки на газовую отрасль на 150 млрд. рублей в 2012 году, в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд. рублей, и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд. рублей с переходом к установлению ставки Налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного. Кроме того, предусматривается возможность установления ставок налогов в отношении полезных ископаемых в зависимости от их стоимости на мировом рынке, если доля экспорта таких природных ископаемых превышает 50 %.

7) Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

Предусматривается введение патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей с 2012 года и определяет параметры поэтапной отмены системы налогообложения на основе вмененного дохода в 2012-2014 годах.

8) Введение налога на недвижимость.

Отмечается необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9) Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, препятствующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.7

Следование намеченному курсу налоговой политики позволит установить ориентиры в налоговой сфере для экономических агентов, определить источники поступления доходов бюджетов всех уровней, приоритетные направления налогового стимулирования, а также сформировать предпосылки для расширения налоговой автономии региональных и муниципальных властей.