Система налогообложения России

 

Таким образом, анализ данного параграфа показал, что налоговая политика представляет собой неотъемлемую составляющую финансовой политики, от выбранного курса которой зависит совокупное развитие страны.

Относительно основного направления налоговой политики на современном этапе, автор сделал вывод, что основная деятельность в области налогов и налогообложения будет направлена на создание положительных темпов роста экономики для преодоления последствий экономического кризиса.

Важнейшим условием проведения налоговой политики на 2012 и последующие три года является поддержание сбалансированности бюджетной системы.

В трехлетней перспективе 2012–2014 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики являются развитие и поддержание действенной и эффективной налоговой системы, что будет способствовать увеличению доходной части бюджета государства. Основными целями налоговой политики являются поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

 

2.2. Налоговая  система в условиях мирового  кризиса

Накануне кризиса российская экономика демонстрировала очень хорошие макроэкономические показатели: значительный профицит бюджета и счета текущих операций, быстрый рост золотовалютных резервов и средств в бюджетных фондах. Однако было допущено некоторое ослабление денежно-кредитной и бюджетной политики. Так, в 2007 г. расходы федерального бюджета увеличились в реальном выражении на 24,9%, то есть их рост более чем в три раза превышал рост ВВП. В экономике сформировались устойчиво низкие процентные ставки, фактически отрицательные в реальном выражении, что привело к бурному росту кредитования. Естественным результатом стал «перегрев» экономики. С одной стороны, это способствовало усилению инфляционного давления, а с другой — быстрому наращиванию внешних заимствований. Всего за три года (2005—2007) внешний долг негосударственного сектора увеличился почти в четыре раза. На начало 2005 г. он составил 108 млрд долл. США., а на конец 2007 г. 417,2 млрд .8 Быстрый рост государственных расходов и импорта маскировался повышением цен на нефть и другие товары российского экспорта. Описанные процессы делали российскую экономику уязвимой к воздействию глобального кризиса.

Выделяют следующие причины возникновения финансового кризиса 2008 года в России:

1. Мировой финансовый  кризис.

2. Остановившийся рост  фондовых индексов и их дальнейшее  обрушение.

3. Массовый отток капитала  за рубеж.

4. Резкое падение мировых  цен на нефть.

5. Зависимость российской  экономики от мировых цен на  энергоносители.

Пагубное влияние мирового финансового кризиса потребовал от Правительства РФ незамедлительных действий по устранению его последствий.

Так, в конце 2008 года российские власти приняли решение стимулировать экономику в период кризиса через ряд налоговых льгот. В беспрецедентно короткие сроки Правительство РФ рассмотрело и приняло Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который позволил радикально снизить налоговую нагрузку на организации. В первую очередь изменения касаются налога на прибыль и НДС.

Что касается налога на прибыль, были разработаны и приведены в действие следующие мероприятия.

1. Снижение налога на  прибыль на 4%.

С 1 января 2009 года снижается ставка налога на прибыль с 24 до 20% за счет федеральной части налога. Кроме того, за субъектами РФ сохраняется право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, - с 17,5 до 13,5%, то есть минимальная ставка налога составила 16%. Эта мера позволит не забирать в качестве налогов, а оставить работать в экономике свыше 400 млрд. рублей.

Был экстренно изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре, а не c высокой прибыли третьего квартала.

2. Увеличение амортизационной  премии с 10 до 30%.

Данное мероприятие даёт возможность компаниям списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств (а также расходов на их ремонт, модернизацию, техническое перевооружение). Льгота действует в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше трех до 20 лет, приобретенных после 1 января 2009 года. Увеличение размера амортизационной премии создаст благоприятные условия для переоборудования существующих и создания новых производств, приобретения новых технологий, значительно облегчив налоговую нагрузку до момента получения реальной прибыли от новых объектов.

3. Возможность учесть  в большем объёме процентов  по кредиту в расходах.

По общим правилам можно уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале, более чем на 20%. Кроме того, уменьшение возможно на проценты в пределах фиксированных ставок, установленных в Налоговом кодексе.

 В условиях кризиса  многие компании вынуждены привлекать  займы по ставкам, превышающим  установленные фиксированные ограничения. Для решения этой проблемы  предельная величина процентной  ставки по долговым обязательствам, которую можно учесть в расходах, для долговых обязательств в  иностранной валюте увеличена  с 15 до 22%, для долговых обязательств  в рублях - с 1,1 до 1,5 ставок рефинансирования  Центрального Банка РФ. Это положение применяется к займам, привлекаемым в период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года.

4. Расширение перечня расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль. 9

С 1 января 2009 года в перечень включены расходы на добровольное имущественное страхование, включая страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком его деятельности. Эти изменения должны решить проблемы компаний, которые в силу ряда законов обязаны в ходе своей деятельности заключать некоторые виды договоров добровольного страхования. Раньше налоговые органы отказывали в вычете таких расходов. В перечень теперь также включаются расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если это является необходимым условием деятельности налогоплательщика в соответствии с международными обязательствами или общепринятыми международными требованиями.

Для стимулирования спроса на рынке недвижимости имущественный вычет по Налогу на доход физических лиц (НДФЛ) на приобретение жилья повысился с 1 до 2 млн. рублей. Таким образом, максимальная экономия, которую могут получить работники, увеличивается с 130 тыс. до 260 тыс. руб. при ставке НДФЛ 13%. Этой льготой смогут воспользоваться и те, кто приобрел жилье в 2008 году.

Рассмотрим изменения, принятые по отношению к налогу на добавленную стоимость (НДС).

1. Оптимизация НДС по авансам и при осуществлении неденежных расчетов.

С 1 января 2009 года налогоплательщики получили право принимать к вычету НДС по авансовым платежам в том налоговом периоде, в котором произведен платеж. Ранее НДС по авансам принимался к вычету только после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. По новым правилам поставщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее пяти дней со дня получения авансов. Эта мера позволила компаниям упорядочить уплату НДС и освободить дополнительные денежные средства в тех периодах, в которых компании непосредственно несут расходы. С другой стороны, данная поправка может привести к ряду проблем для тех покупателей, которым будет сложно соотнести авансы с конкретными товарами, работами или услугами.

2. Отмена НДС при ввозе технологического оборудования.

 По ранее действовавшим  правилам российские компании  могли получить освобождение  от уплаты таможенного НДС  со стоимости технологического  оборудования, комплектующих и запасных  частей к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставный капитал. С  начала текущего года от уплаты  таможенного НДС освобождается  ввоз такого технологического  оборудования, аналоги которого  не производятся в России, - по  перечню, утверждаемому Правительством  РФ.

3. Упрощение порядка подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров.

Компании-экспортеры получили право представлять в налоговые органы не таможенные декларации, а реестры таможенных деклараций, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с отметками таможенных органов. Это должно облегчить процесс представления документов и сократить число отказов в возмещении НДС из-за формальных недостатков в таможенных декларациях. Также увеличен на 90 дней, то есть до 270 дней срок представления документов для подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров. Однако это временная мера - увеличенные сроки будут действовать в отношении операций с товарами в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.10

Изменения произошли и в упрощенной системе налогообложения.

1. С 2009 года власти регионов могут принимать решения о снижении с 15 до 5% ставки налога для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Пониженные ставки могут быть установлены в отношении тех компаний, которые платят налог с прибыли, если ее нет, то и ставка налога на прибыль, и льготы по нему значения не имеют. Но пока ситуация складывается так, что о прибыли подавляющему большинству российских предприятий приходится лишь мечтать.

2. В области налогового контроля, уточняются виды решений, принимаемых руководителями налоговых органов в отношении возмещения НДС. В том числе прямо предусматривается вынесение решений о частичном возмещении заявленного к возврату из бюджета НДС. Хотя технически такая возможность существовала и ранее, теперь такие решения должны, по мнению законодателей, получить более широкое распространение и облегчить возмещение бесспорной части НДС. Наконец, положения Налогового кодекса дополняются рядом процессуальных гарантий для налогоплательщиков. Устанавливается, в том числе запрет на использование налоговыми органами доказательств, полученных с нарушением положений Налогового кодекса.

Так как природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной системы РФ, то системе налогообложения полезных ископаемых уделяется особое внимание. В соответствии с данным условием, предполагается предоставление налоговых льгот на добычу нефти на новых месторождениях в Охотском и Черном морях. Льготы будут предоставлены на срок 10 или 15 лет в зависимости от вида лицензии до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 миллионов тонн для Черного моря и 30 миллионов тонн для Охотского моря.

Также Министерство Финансов РФ выступает за введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов на новых месторождениях. Величина налога будет изменяться в диапазоне от 15 до 60% в зависимости от экономической эффективности на том или ином этапе эксплуатации месторождения.

В целом же все эти меры действенны в одном: соглашаясь поддержать российские компании снижением ставок по отдельным видам налогов, предоставлением налоговых льгот, таможенными мерами, правительство категорически отвергает возможность корректировки налоговой политики. Целиком ориентированная на бюджетные цели налоговая политика последних лет продолжает считаться неприкосновенной и в кризисный период. Налоговая политика должна выполнять не только краткосрочную фискальную функцию, но и регулирующую, стимулируя рост эффективности и масштабов отечественного производства.

Увеличить эффективность налоговой политики в России можно посредством следующих мер:

- оптимизация налоговых  ставок;

- совершенствование процедуры  сбора налогов;

- повышение собираемости  налогов.

Система налогообложения должна способствовать выходу предприятий из «тени» и не должна разорять тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности - наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов. Российская система бухгалтерской и налоговой отчетности не выдерживает критики. Сложность процедур, а также запутанность и неоднозначность нормативной базы налогообложения не способствуют развитию страны и являются одной из причин недобора налогов и развития теневой экономики.

Одним из направлений налоговой политики 2008-2010 годы должно стать снижение налогового бремени. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность и сократить издержки налогоплательщиков на исполнение налоговых обязанностей. Вместе с тем должны пресекаться попытки уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием специальных режимов налогообложения.

Направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны основываться на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы. Также следует поддерживать такой уровень налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям государства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

Следует отметить, что масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008—2010 годов, а именно создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени. Для достижения эффективности функционирования налоговой системы установлены следующие стратегические цели: