Отчет по практике: Налоговая инспекция Советского района Махачкалы района г. Махачкала

Заявление является учетным  документом, на основании которого осуществляется снятие с учета организации  в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту  нахождения обособленного подразделения:

1. Заявление заполняется  шариковой ручкой или чернилами  синего или черного цвета. Все  записи словами, цифрами или  знаками необходимо делать аккуратно,  четко, в строго отведенных  зонах или на соответствующих  линиях, предназначенных для заполнения  данного пункта. При заполнении  Заявления исправления не допускаются;

2. В адресной части Заявления  указывается наименование налогового  органа, в который организация  представляет Заявление и другие  документы, необходимые для снятия  с учета, а также дата представления  Заявления в налоговый орган;

3. Наименование организации  заполняется в соответствии с  наименованием, указанным в учредительных  документах организации. При наличии  в наименовании латинской транскрипции  таковая указывается.

В графе «ОГРН» указывается  основной государственный регистрационный  номер, присвоенный при государственной  регистрации юридического лица.

В графе «в налоговом органе по месту нахождения обособленного  подразделения» указывается адрес  места нахождения обособленного  подразделения в следующей последовательности: почтовый индекс, наименование субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владение) корпус (строение), квартира (офис).

Далее указываются идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный  организации при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации, а также код причины  постановки на учет (КПП), присвоенный  в данном налоговом органе.

Постановка на учет физических лиц.

Постановка на учет физического  лица – индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника) в налоговом  органе по месту его жительства производится на основании анализа информации из представленного им заявления  о постановке на учет установленной  формы, копии Свидетельства о  государственной регистрации (копии  документа о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, копии лицензии на право занятия частной практикой или иного правоустанавливающего документа) в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня подачи заявления.

Средствами системы ЭОД  в раздел информационных ресурсов по постановке / снятию с налогового учета заносится информация о факте постановки на учет с указанием причины постановки на учет в соответствии со Справочником причин постановки на учет физических лиц и учета сведений о физических лицах в налоговых органах.

Снятие с учета  физического лица

Снятие с учета производится на основании Заявления от физического  лица о снятии с учета в налоговом  органе по месту жительства с указанием  причины снятия с учета (по установленным  законодательством основаниям), а  также при поступлении от органов  регистрации актов гражданского состояния сведений о смерти физического  лица или при поступлении от органов  учета и (или) регистрации имущества  сведений об утрате имущества –  в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Снятие с учета в  налоговом органе индивидуального  предпринимателя по причине прекращения  деятельности в качестве индивидуального  предпринимателя (частного нотариуса, частного детектива, частного охранника), а также в связи изменением места жительства производится на основании  Заявления физического лица о  снятии с учета в налоговом  органе по месту жительства.

2.2 Организация  работы по приему и обработке  налоговых деклараций

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиков по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика по установленной  форме на бумажном носителе и в  электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации (вред. Федеральных законов от 28.12.2001 №180-ФЗ, от 29.06.2004 N3 58-ФЗ). Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (п. 7 вред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения  сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения  в налоговую декларацию.

Прием и регистрация налоговых  деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляются в соответствии с Регламентом принятия и ввода  в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками  налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской  отчетности, утвержденным приказом МНС России от 04.02.2004 №БГ-3–06/76 (далее Регламент ввода).

 

3. Организация  налогового контроля

В соответствии с положением «О Федеральной Налоговой Службе», утвержденным Постановлением Правительства  РФ от 30 сентября 2004 г. №506, основными функциями налоговых органов выступают контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Эта работа проводится непосредственно отделами камеральных и выездных налоговых проверок.

Однако начиная с 2007 года, порядок проведения камеральных  и выездных налоговых проверок несколько  изменился. Основные изменения были внесены Федеральным законом  от 27.07.2006 №137-ФЗ (Закон).

3.1 Камеральные  налоговые проверки

Целью камеральной налоговой  проверки (далее КНП) является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

КНП проводится должностными лицами, без специального решения  руководителя налогового органа в течении трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Законом внесена обязанность  налогового органа составления акта камеральной проверки в случае выявления  какого-либо налогового правонарушения. Акт составляется в течение 10 дней после окончания проверки. В настоящее  время ИФНС РФ перешли к автоматизации  свей работы, что касается проведения камеральной налоговой проверки, то она проводится в «Системе ЭОД».

По налоговой декларации подлежащей проверке, устанавливается, имеется ли в «Системе ЭОД» протокол ошибок, связанных с взаимоувязкой показателей строк и граф, предусмотренный установленной формой налоговой декларации, сформированной средствами «Системы ЭОД» в отделе ввода и обработки данных. При наличии данного протокола ошибок его анализируют и используют при проведении проверки.

Проверка правильности исчисления налоговой базы проводится на основании:

·  сопоставимости отчетных показателей налоговой отчетности текущего периода с аналогичными показателями налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;

·  сопоставления показателей проверяемой налоговой декларации с показателями налоговой декларации по другим видам налогов и бухгалтерской отчетности;

·  оценки достоверности показателей налоговой отчетности на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученной как из внутренних, так и из внешних источников.

В случае если камеральной  проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между  сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику  не позднее трех рабочих дней с  момента выявления ошибок.

Средствами «ЭОД» формируется  письменное сообщение налогоплательщику  с требованием внести соответствующие  исправления в установленный  налоговыми органами срок – не более 5 рабочих дней.

 

3.2 Выездные налоговые  проверки

Целью ВНП является осуществление  контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а также документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявления налоговых правонарушений и отражение их в акте ВНП.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя) налогового органа и  может проводиться по одному или  нескольким налогам. В случае если у  налогоплательщика отсутствует  возможность предоставить помещение  для проведения выездной налоговой  проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 статьи 89 НК).

После прибытия на объект проверки проверяющие обязаны предъявить удостоверения и решение руководителя о проведении ВНП. Факт предъявления решения удостоверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя на экземпляре данного решения. В случае отказа от подписи, проверяющим делается на экземпляре решения запись: «Решение предъявлено налогоплательщику (Ф.И.О.), от подписи отказался» и подписывается.

В случае воспрепятствования доступу должностных лиц на территорию или в помещения налогоплательщика  руководителем проверяющей группы составляется акт, в котором фиксируется  факт воспрепятствования доступу. Этот акт подписывается руководителем  проверяющей группы и налогоплательщиком.

В ходе проверки исследуются  документы, имеющие значение для  формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности  уплаты и перечисления налогоплательщиком в соответствующие бюджеты установленных  налогов и сборов, а также принятия правильного решения по результатам  проверки.

Объектами проверки являются: устав организации и учредительные документы, свидетельство о постановке на учет, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры (контракты), банковские и кассовые документы, и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В случае выявления проверкой  фактов налоговых правонарушений, проверяющими должны быть приняты необходимые  меры по формированию доказательственной базы по этим фактам и обеспечению  их документального подтверждения, по их исчислению сумм неуплаченных налогов  и пени, а также по подготовке предложений о привлечении к  налоговой ответственности за соответствующие  налоговые правонарушения.

При выездной налоговой проверке проводящие её должностные лица налоговых  органов вправе требовать представления  необходимых документов, а в случае отказа налогоплательщика – производить  выемку документов принудительно согласно положениям ст. 94 НК РФ.

Под выемкой документов понимаются принудительное обеспечение доступа  должностных лиц налогового органа к документации налогоплательщика  и изъятие копий необходимых  документов.

Выемка документов и предметов  производится в присутствии понятых  лиц, у которых производится выемка. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

О производстве выемки, изъятия  документов составляется соответствующий  протокол, который подписывается  составившим его должностным  лицом налогового органа, всеми участвующими и присутствовавшими лицами. Копия  протокола вручается под расписку лицу, у которого произведена выемка документов.

К проведению выездной налоговой  проверки могут быть привлечены эксперты и специалисты. Привлекаемые к проверке эксперты и специалисты должны быть не заинтересованными в исходе дела.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий  составляет справку, в которой фиксируются  предмет проверки и сроки её проведения. Затем не позднее 2 месяцев после составления справки о проведённой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки.