Налоговое регулирование бюджетной системы РФ

В области налогов Дж.М. Кейнс предлагал использование  прогрессивного налогообложения, поскольку  налоги, как он считал, могут  быть  использованы  в  экономической  системе  как «встроенные механизмы  гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на  сбалансированность в экономике.  Снижение уровня налогообложения, по  мнению Дж.М.  Кейнса,  уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А использование прогрессивного  метода  налогообложения  способствует  сглаживанию этого процесса. Таким  образом, прогрессивное налогообложение действует как «встроенный  стабилизатор», принцип  работы  которого заключается  в том, что  во время  экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается  быстрее,  чем  падают  доходы,  тем  самым  достигается относительно стабильное социальное положение в обществе.

Теория  Дж.М.  Кейнса  успешно  применялась  в  предвоенные  годы;  она  способствовала  выводу  из  состояния  депрессии  экономик ведущих  капиталистических  стран  и  была  использована правительствами  как эффективное средство, способствующее развитию военно-промышленного производства.

В  послевоенные годы, в  условиях мирного развития и научно-технического подъема, в странах  Запада  все  чаще проявлялась цикличность развития экономик. Положение усугублялось и  тем, что в условиях  интеграции национальных экономик поражающее воздействие  кризиса  переносилось на национальные экономики гораздо быстрее. В  этих  условиях теория вмешательства  государства, предложенная Дж.М. Кейнсом  для  достижения «эффективного спроса», перестала отвечать требованиям  экономического  развития. Поэтому  на смену кейнсианской  концепции  «эффективного  спроса» пришла неоклассическая  теория эффективного предложения.

Теория Дж.М. Кейнса не только опровергала, а  чаще всего дополняла  «классиков»  новыми  научными  познаниями в области экономического  развития общества. Об этом свидетельствует  доказанная им необходимость  создания системы государственного регулирования  и серьезные  коррективы,  внесенные  им  в налогообложение,  которое  прежде  рассматривалось как исключительно  фискальный инструмент, используемый государством для  пополнения денежными  средствами собственной казны. Суть корректировки,  внесенной Дж.М. Кейнсом, заключалась в том, что налоги  нужно рассматривать как сознательно  используемый регулятор нормы потребления, накопления  и формирования оптимальной  структуры воспроизводства.

Приверженцы кейнсианства А. Лернер,  Э.  Хансен  и  др. предлагали жесткую налоговую политику, предусматривавшую  «систему повышенного  налогообложения  крупных доходов и наследства и льготного обложения  низких доходов, стимулируя склонность к сбережениям». Как Дж.М. Кейнс, так и его последователи  считали, что именно такая налоговая  политика способна обеспечить экономическую  целесообразность и социальную  справедливость при налогообложении. [12. Стр.24-26]

1.4  Неокейнсианская теория налогообложения

Неокейнсианская теория налогообложения  продиктована необходимостью сочетания  элементов кейнсианской концепции  государственного регулирования с  концепцией неоклассического направления, базирующейся в основном на государственном  невмешательстве в экономику. Неокейнсианцы  достаточно убедительно ответили  на поставленные хозяйственной  практикой вопросы и предложили  конструктивные варианты решения многих проблем экономики 1970-х  годов. Они считали вредными, расстраивающими механизмы рынка и  порождающими хозяйственные трудности такие формы государственного  вмешательства в экономику, как кейнсианское антициклическое  регулирование, бюджетное перераспределение доходов, подавление  инфляции; а причину роста безработицы видели в  системе государственного  социального обеспечения. Кроме того, расчет на финансовую помощь государства в пенсионный период приводит к увеличению доли текущего потребления, поскольку государственные затраты на социальные цели изменяют соотношение между расходуемой и сберегательной частями денежных доходов. Это приводит к  снижению доли сбережений в совокупном доходе, уменьшаются объемы  кредитных ресурсов и источников  накопления, что в целом вызывает замедление экономического роста.

Значительное место в  неокейнсианской  теории  отведено налоговым проблемам. Английские экономисты  И. Фишер и Н. Калдор, являющиеся  представителями неокейнсианства, предлагали разделить объекты  налогообложения  исходя  из  потребления,  облагая  при этом конечную  стоимость  потребляемого  продукта. «Отсюда  возникла идея налога  на  потребление, который представляет собой одновременно метод поощрения  сбережений и  средство для борьбы с инфляцией.

Деньги, предназначенные  ранее на покупку потребительских  товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной  политики — «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные  сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического    роста. Во  время спада  производства  расходы  на  рынке  потребления  сокращаются  медленнее, чем снижаются  доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления  от  налога  на  потребление являются  достаточно  высокими,  чем  при  обложении подоходным налогом.  И, как следствие, налоговая  система  не  сможет  играть роль «встроенного  стабилизатора ».  Однако  Н.  Калдор  считал, что  налог  на потребление, введенный по прогрессивным  ставкам с применением льгот  и скидок  для  отдельных видов  товаров (например, на предметы повседневного  пользования),  более  справедлив для  людей с низкими доходами, чем фиксированный  налог с  продаж. Кроме того, при сравнении  с подоходным  налогом  этот налог  не облагает сбережения, необходимые  для будущего инвестирования, стимулирует  их рост». [12.Стр. 28-30]

2. ИСТОРИЯ НАЛОГОВ В РОССИИ

2.1 Налоги древней и средневековой  Руси

Основным источником княжеской  казны в IX в. была дань - сначала нерегулярный, а затем все более систематичный прямой налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда княжеские дружины сами ездили за нею в подвластные племена.

Косвенное налогообложение  выражалось в форме торговых и  судебных пошлин:

• "мыт" - за провоз товаров, через горные заставы,
• "перевоз" - за перевоз через реку,
• "гостиная" - за право иметь склады,
• "торговая" - за право устраивать рынки,
• "вес" - за взвешивание товаров,
• "мера" - за измерение товаров,
• "вира" - за убийство,
• "продажа" - за преступление.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", который взимался с каждой души мужского пола и со скота. Сначала он собирался уполномоченными хана "баскаками", а затем самими русскими князьями. Помимо "выхода" существовала повинность "ям" - обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам и содержать послов Орды.

Уплата "выхода" была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего началось создание финансовой системы России.

Иван Грозный (1530—1584) умножил  государственные доходы лучшим порядком в собирании налогов. Земледельцы при нем были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в особые книги. По свидетельству Н. Карамзина, два земледельца, высеивая для себя 6 четвертей ржи, давали ежегодно Великому князю 2 гривны и 4 деньги, 2 четверти ржи, три четверти овса, осьмину пшеницы, ячменя. Некоторые крестьяне представляли в казну пятую или четвертую долю собираемого хлеба, баранов, кур, сыр, яйца, овчины и пр. Одни давали более, другие менее, смотря по изобилию или недостатку в угодьях

Со времени Ивана Грозного в промышленных местах раскладка податей стала производиться не по сохам, а «по животам и промыслам». Прямая подоходная подать взималась только с восточных инородцев, у которых каждый работоспособный мужчина был обложен меховой или пушной данью, известной под названием «ясак». Многие натуральные повинности в это время были заменены денежным оброком.

Кроме обычных прямых податей  и оброка, при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Такими были ямские деньги, стрелецкая подать для создания регулярной армии, полоняничные деньги — для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.

Главными из косвенных  налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины, которые были в правление Ивана Грозного упорядочены; судебные пошлины.

Сохранились многие решения  царя, касающиеся таможенных сборов. В таможенной грамоте, данной в 1563 г. в село Весьегонское, ведено с людей своего уезда брать пошлину с рубля по полторы деньги; с иногородних купцов: московских, тверских, новгородских и псковских — с рубля по четыре деньги. Если же приедет рязанец или казанец или какой-нибудь другой иноземец, то с рубля — по семи денег.

В 1571 г. была дана таможенная новгородская грамота о сборе пошлин на Торговой стороне в государевой опричнине.

В 1577 г. там же на Торговой стороне были установлены твердые пошлины с дворов гостиных и лавок.

В конце XVI в. особенная царская  вотчина, включающая в себя 36 городов  с селами и деревнями, доставляла казне Дворцового ведомства, помимо денежного оброка, хлеб, скот, птиц, рыбу, мед, дрова, сено. Тягло и подать государственная приносили казне 400 тыс. руб. и меха сибирской области. Различные городские пошлины — торговые, питейные, судебные, банные — приносили 800 тыс. руб. в казну Большого Прихода. Сюда же направляли излишки доходов прочие приказы — Стрелецкий, Иноземный, Пушкарский, Разрядный и др.

Политическое объединение  русских земель относится к концу XV в. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV — XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутанна.

Несколько упорядочена она  была в царствование Алексея Михайловича (1629—1676), создавшего в 1655 г. Счетный  приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили довольно точно определить бюджет государства.

Вообще после смутного времени для новой династии Романовых финансы были наиболее больным местом. Полоняничная подать, которая собиралась время от времени по особому распоряжению, в царствование Алексея Михайловича стала постоянной (по Уложению 1649 г.) и собиралась ежегодно «со всяких людей». Посадские обыватели и церковные крестьяне платили со двора по 8 денег, дворцовые и помещичьи крестьяне — по 4 деньги, а стрельцы, казаки и прочие служилые люди низших чинов — по 2 деньги. Стрелецкая подать была при Иване Грозном незначительным налогом хлебом, а при Алексее Михайловиче выросла до значения одного из основных прямых налогов и уплачивалась как натурой, так и деньгами. Развивались пошлины с различных частных сделок, с просьб в административные учреждения, с выдаваемых оттуда грамот — неокладные сборы. Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических шагов порой приводили к тяжелым последствиям. Правительство Алексея Михайловича прибегало к экстренным сборам.

С населения взимали сначала  двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. Таким образом прямые налоги «с животов и промыслов» поднялись до 20%. Увеличивать прямые налоги стало сложно. И тогда была предпринята попытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. на пуд. Кстати, эту меру применяли и в других странах. Расчет был на то, что соль потребляют все слои населения и налог разложится на всех равномерно.

В России соляной налог  пришлось отменить после народных (соляных) бунтов в 1648 г., и началась работа по упорядочению финансов на более разумных основаниях.

Прежде всего была введена  четкая таможенная система вместо случайных таможенных пошлин и льгот. В 1653 г. издан Торговый Устав. Внешняя таможенная пошлина была установлена в 8 денег с рубля и в 10 денег с рубля, т. е. 4 и 5%. Иностранцы платили, кроме того, 12 денег с привозимых и вывозимых товаров таможенную пошлину и еще 4 деньги с рубля проезжую пошлину. В целом для иностранцев таможенная пошлина составляла 12—13%, для русских, вывозивших товары за границу — 4— 5%, т. е. Торговый Устав имел явно протекционистский характер.

В 1667 г. ставки были уточнены Новоторговым Уставом. Сохранилась пошлина в 8 и10 денег с рубля для русских и плюс 12 денег с рубля, для иностранных купцов. Но добавилось положение, что при проезде в глубь страны иностранец платит еще по гривне с рубля, или дополнительно 10%.

Большое распространение  получил введенный несколько  ранее налог на имущество. Он взимался в размере 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.

[13.Стр.147-151]

2.2 Реформа Петра I

Крупномасштабные государственные  преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого (1672—1725). В предшествующее ему время финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны вне связи с реальным экономическим положением страны. Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения. В народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, велась разработка еще не тронутых богатств. Вводились новые орудия производства и новые приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна покрывалась сетью заводов и мануфактур.

Петр начал учреждать казенные фабрики и заводы. Но при этом предусматривал передачу их в дальнейшем в частные руки. Зачинателям производства давались значительные денежные ссуды, льготы, к промышленным предприятиям приписывались населенные пункты, что позволило решить проблему рабочих рук. Именно в этот период в России возникли металлургия, горнозаводская промышленность, судостроение, суконное дело, парусное дело.