Налоговое регулирование бюджетной системы РФ

     Предположим,  что объем государственных закупок  увеличивается от нуля до 100 и  на такую же величину возрастают  налоги. Инвестиции равны 250, а  показатель MPC составляет 0,75. Прирост правительственных расходов почти сразу вызывает увеличение совокупного спроса на 100 единиц. И одновременно прирост налогов сокращает величину располагаемого дохода на 100 единиц. Однако – и этот пункт является здесь ключевым – сокращение располагаемого дохода на 100 единиц уменьшает совокупный спрос только на 75 (0,75∙ 100), т.е. на величину равную произведению MRC и суммы сокращения располагаемого дохода. Таким образом, спрос на товары при первоначальном равновесном уровне доходов вырос на 100 единиц (из-за увеличения государственных закупок) и одновременно снизился на 75 (из-за увеличения налогов). Итак, при исходном уровне доходов равном 1000, совокупный спрос показывает чистый прирост в 25 единиц. Следовательно, выпуск продукции увеличился. И этот прирост равновесного выпуска продукции равен величине мультипликатора 4, помноженной на сумму прироста спроса при исходном уровне выпуска продукции в 1000 единиц.

     На рис.2 показано, как влияние со стороны возросших государственных расходов и сократившегося уровня потребления, взятых вместе, перемещает кривую АD вверх, в положение АD¹

 

 Рис.2 Совместное влияние увеличения государственных расходов и роста налогов.

    

     Государственные  расходы возрастают с нуля  до 100, и одновременно на 100 единиц  увеличиваются налоги. Кривая АD перемещается вверх на 25 пунктов. Новая кривая совокупного спроса АD¹ пересекает биссектрису системы координат в точке Е¹. Это означает, что равновесный уровень доходов теперь выше, чем он мог бы быть при полном отсутствии государственных расходов и налогообложения. Новый равновесный уровень доходов равен 1100(1000 +4∙25). Наши рассуждения предполагают, что величина прироста равновесного уровня доходов может быть вычислима с помощью стандартной формулы мультипликатора: мультипликатор – прирост расходов при исходном, первоначальном уровне доходов.

     Данный пример  является хорошей иллюстрацией  особого варианта фискальной  политики: фискального расширения  сбалансированного бюджета, когда  и налоги и правительственные  расходы увеличиваются на одинаковую  величину. В этом случае мы  получаем знаменитый эффект действия  мультипликатора сбалансированного  бюджета.

     Мультипликатор  сбалансированного бюджета устанавливает,  что прирост правительственных  расходов, сопровождаемый равными  по величине приростом налогов  – имеет своим результатом  увеличение выпуска продукции.

     Причина того, почему объем выпуска продукции  увеличивается (вместо того, чтобы  оставаться неизменным), состоит  в том, что прирост государственных  расходов приводит к незамедлительному  увеличению совокупного спроса  на величину этого прироста, в  то время как прирост налогов,  как только что могли видеть  в приведенном примере, сокращает  уровень потребительского спроса  на гораздо меньшую величину. Эти два эффекта взятые вместе, действительно приводят к увеличению  совокупного спроса и, следовательно,  являются причиной роста выпуска  продукции.

     При неизменном  данном уровне инвестицией результат  действия мультипликатора сбалансированного  бюджета будет еще более специфичен. Как и предполагалось в приведенном  выше примере, величина мультипликатора  сбалансированного бюджета в  этом случае будет в точности  равна 1. А это означает, что  объем выпуска продукции будет  увеличиваться ровно на величину  прироста правительственных расходов.[6. Стр. 245-248]

 

2.5. Кривая Лаффера

 

В соответствии с теорией предложения снижение предельных налоговых ставок приведет к росту совокупного предложения. Более того, по мнению Артура Лаффера , одного из приверженцев экономики предложения, более низкие налоговые ставки совместимы с постоянным или даже растущим объемом налоговых поступлений. Таким образом, снижение налоговых ставок, по теории предложения, не обязательно должно привести к дефициту федерального бюджета.

Эта идея основана на кривой Лаффера, которая,как показано на рис. 3, отражает соотношение налоговых ставок и величины налоговых поступлений. По мере роста ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления увеличиваются с нуля до некоторого максимального уровня (т), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления начинают с определенного момента уменьшаться, так как 
более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность, сокращая налоговую базу(внутренние продукт и доход). Это легче всего за 
метить в крайней точке, где ставка налога составляет 100%. Налоговые поступления здесь, согласно теории, будут равны нулю, так как конфискационная 
налоговая ставка в 100% приведет к остановке производства. Налоговая ставка в 100%. Применяемая к налоговой базе, равной нулю, даст в итоге нулевые налоговые поступления.

 

Рис. 3 Кривая Лаффера

 

Кривая Лаффера  строится на предположении, что при  увеличении ставок налога до точки т при повышении налоговых ставок объем налоговых поступлений будет увеличиваться. Но дальнейшее повышение ставок налога ослабляет стимулы к работе и производству, что приведет к уменьшению налогооблагаемой базы (производство и доходы) в такой степени, что в результате произойдет уменьшение налоговых поступлений. Следовательно, при налоговых ставках, превышающих значение т, снижение налоговых ставок может привести к увеличению налоговых поступлений.

 

В начале 80-х годов, как предполагал Лаффер, экономика США находилась примерно в точке п кривой на рис. 3. Этой точке соответствуют налоговые ставки, которые оказались настолько высокими и препятствовали производству в такой степени, что налоговые поступления были ниже максимума т. Если экономика находится в точке п, то более низкие налоговые ставки совместимы с устойчивыми налоговыми поступлениями. При снижении налоговых ставок экономика просто переместится из точки п в точку l, а государство получит налоговые поступления в тех же объемах. Довод Лаффера состоит в том, что более низкие налоговые ставки создают стимулы к труду, сбережениям, инвестициям, инновациям и принятию делового риска, которые способствуют расширению реального производства и увеличению дохода. Такая расширившаяся налоговая база сможет поддерживать налоговые поступления на прежнем уровне, даже при более низких ставках налога. В действительности по мере снижения ставок с п до т налоговые поступления даже возрастут.

Приверженцы экономики  предложения полагают, что есть еще две причины, почему налоговые ставки могут быть снижены без образования дефицита федерального бюджета.

1. Сокращение масштабов уклонения от налогов. При снижении налоговых ставок масштабы деятельности по оптимизации налогов (что является законным) и уклонению от налогов (что является незаконным) сократятся. Высокие предельные налоговые ставки побуждают налогоплательщиков избегать уплаты налогов, пользуясь различными налоговыми лазейками, такими, как приобретение муниципальных облигаций, процентный доход по которым не облагается налогом. Они также побуждают некоторых налогоплательщиков скрывать свои доходы от налоговой службы. Снижение налоговых ставок ослабит стремление к оптимизации налогов и уклонению от них.

2. Сокращение трансфертных платежей. Стимулы к расширению производства и увеличению занятости, которые возникают в результате снижения налоговых ставок, обеспечат сокращение государственных трансфертных платежей. Например, расширение возможностей для занятости позволит сократить трансфертные платежи и дефицит бюджета.[7. Стр. 366-367]

 

3. ДИСКРЕЦИОННАЯ И НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

 

3.1. Дискреционная фискальная политика

 

Дискреционная фискальная политика (лат. discrecio – действующий по своему усмотрению) – это сознательное изменение величин налогов и государственных расходов со стороны правительства с целью достижения макроэкономического равновесия на уровне полной занятости при отсутствии инфляции.

Основные инструменты  этой политики:

1. Изменение объема государственных  закупок товаров и услуг (G).

2. Изменение суммы подоходного  налогообложения (Т).

На характер дискреционной  фискальной политики большое влияние  оказывает состояние экономики; на разных фазах экономического цикла  эта политика использует различные  инструменты (рис. 4).

 

Рис. 4 Государственная экономическая политика в периоды спада (а) и подъема (б)

 

В период экономического спада (недостаточного спроса) осуществляется стимулирующая дискреционная политика (политика бюджетной экспансии, экспансионистская), которая складывается из роста государственных расходов и снижения налогов, что предотвращает падение производства и направлено на увеличение совокупного спроса. Задача государственной экономической политики в период экономического спада (см. рис. 4, а) – добиться увеличения объема производства Y* до потенциального уровня Y₁ и достижения полной занятости посредством увеличения планируемых расходов (АЕ – aggregated expenses).

В период экономического подъема (избыточного спроса) осуществляется сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика, направленная на сокращение совокупного спроса путем уменьшения государственных расходов и (или) роста налогов. Задача государственной экономической политики в период экономического подъема (см. рис. 4, б) – добиться снижения объема производства Y* до потенциального уровня Y₁ и устранения избыточной занятости путем сокращения планируемых расходов (АЕ).

Также часто применяется  и комбинированная фискальная политика, представляющая собой применение обоих инструментов одновременно.

Воздействуя таким образом  на совокупный спрос, дискреционная  фискальная политика оказывает влияние  на величину равновесного выпуска в  стране. Это влияние имеет множительный характер и измеряется с помощью  мультипликаторов государственных расходов (закупок), налогов и сбалансированного бюджета.[2. Стр. 97-99]

Эффективная дискреционная  фискальная политика предполагает грамотную диагностику происходящих экономических процессов, на основе которой правительство настраивает свои рычаги: налоги и государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру. Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономики, полностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные направления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по настройке фискальной политики с известным запозданием. Образуется временной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов фискальной политики и принятием решений правительства.

Запаздывание действия необходимых  рычагов дискреционной политики связано также с обычными административными процедурами по организации мероприятий, обусловленных проведением новой хозяйственной политики.

Эффект от принятия новой  фискальной политики обычно приходит не сразу, потому что вложения средств  в развитие производства окупаются  по истечении достаточно большого срока  времени.

Отмеченные запаздывания, временные лаги, между периодом возникновения потребности в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применения накладываются друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможности дискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно их корректировать. [8. Стр. 410-413]

 

3.2. Недискреционная фискальная политика или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов

 

Недискреционная фискальная политика позволяет относительно смягчить про-

блему длительных временных  лагов. Она предполагает изменение  величин го-

сударственных расходов, налоговых  поступлений и сальдо государственного

бюджета в ходе циклических  колебаний экономики без принятия специальных

решений. [9. Стр. 185 ]

На практике  уровень  государственных расходов, налоговых  поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет недискреционную (автоматическую, пассивную) фискальную политику. Встроенная стабильность основана на механизмах, которые работают в режиме саморегулирования и  автоматически реагируют на изменения  состояния экономики. Их называют встроенными (автоматическими) стабилизаторами. К  ним относят:

 

1. Изменения налоговых поступлений

 

Сумма налогов зависит  от величины доходов населения и  предприятий. В период спада производства доходы начнут уменьшаться, что автоматически  сократит налоговые поступления  в казну. Следовательно, увеличатся доходы, остающиеся у населения, предприятий. Это позволит в определенной степени  замедлить снижение совокупного  спроса, что положительно скажется на развитии экономики. Такое же воздействие  оказывает и прогрессивность  налоговой системы. При уменьшении объема национального производства сокращаются доходы, но одновременно понижаются и налоговые ставки, что  сопровождается уменьшением как  абсолютной суммы налоговых поступлений  в казну, так и их доли в доходах  общества. В результате падение совокупного  спроса будет более мягким.

 

2. Системы пособий по безработице и социальные выплаты.

Они также оказывают автоматическое антициклическое воздействие. Так, увеличение уровня занятости ведет  к росту налогов, за счет которых  финансируются пособия по безработице. При спаде производства увеличивается  число безработных, что сокращает  совокупный спрос. Однако одновременно растут и суммы выплат пособий по безработице. Это поддерживает потребление, замедляет падение спроса и, следовательно, противодействует нарастанию кризиса. В таком же автоматическом режиме функционируют системы индексации доходов, социальных выплат. Существуют и другие формы встроенных стабилизаторов: программы помощи фермерам, сбережения корпораций, личные сбережения и т.д.