Налоговое регулирование бюджетной системы РФ

Встроенные стабилизаторы  смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать  выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более  короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице  и социальные выплаты незначительны.

Главное достоинство недискреционной  фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.

Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она  только помогает сглаживать циклические  колебания, но не может их устранить. Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем более действенна недискреционная  политика. [10. Стр.125-134]

 

 

4. МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

 

4.1. Вмешательство государства в  бюджетно-налоговую

политику

 

Налоговая система любой  страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для  стратегических целей экономики, равномерное  распределение налогов по субъектам  хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой  политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого  критерия экономисты называют  справедливость (равенство), в качестве второго –  эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение  доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага  другим. Общество в конечном счете  стремится к справедливому распределению  этих тягот и благ.

Но основным в системе  налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как  в результате этого  неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая  система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов  неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения. Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента  фискальной политики может стимулировать  деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет  в распоряжении предпринимателей значительно  большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику  лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут  быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально  значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого  экспорта, стабилизация экономики. В  связи с этим государство будет  осуществлять определенные расходы  из государственной казны.

[8.Стр. 420-422]

 

4.2. Направления совершенствования  налоговой системы 

 

Налоговая система должна совершенствоваться по следующим важнейшим  направлениям:                                           

• требуется уменьшение налогового бремени. Оно является чрезмерным, поскольку налоговые изъятия  при составлении бюджета государства  до сих пор планировались в размере около половины ВНП. Мировой опыт и теоретические разработки, отраженные в виде «кривой Лаффера», показывают, что тот уровень, с которого начинается массовое бегство от налогов, обусловливает низкий уровень собираемости налогов. Кроме того, в результате кризиса неплатежей предприятий подрываются условия непрерывного производства;                                                     

• необходимо изменение  структуры налоговых поступлений  за счет поэтапного увеличения уровня налогообложения физических лиц (доходов  и имущества), а также налогов  на имущество и рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях, что обеспечит рост платежей за использование  природных ресурсов. Резкий переход  на преимущественное налогообложение  физических лиц невозможен, так как  невысокие доходы основной массы  населения пока не позволяют проплатить такие налоги;

• назрела необходимость  сокращения налоговых льгот. В сегодняшний  период, когда происходит глобальный пересмотр налоговой системы, индивидуализация налоговых льгот оборачивается  неразберихой и коррупцией. Данная индивидуализация налоговых ставок возможна лишь в хорошо отработанной, налаженной налоговой политике. [5. Стр. 189-191]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ΙΙ. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ШКОЛЫ  О ПРОБЛЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ИСТОРИЯ  НАЛОГОВ В РОССИИ

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ШКОЛЫ О ПРОБЛЕМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

 

1.1 Классическая экономическая школа и ее взгляды на налогообложение

 

Разложение меркантилизма  усилило нарастающая тенденция  ограничения прямого

государственного контроля над экономической деятельностью. В результате

«доиндустриальные условия» утратили былую значимость и возобладало 

частное предпринимательство, которое, по словам П.Самуэльсона, привело к

условиям полного невмешательства государства

в экономическую жизнь, события начали принимать другой оборот, и только с конца

XIX в. почти во всех  странах происходило неуклонное  расширение экономических

функций государства. [11. Стр. 38]

Период полного невмешательства государства в экономику стал девизом нового направления экономической

мысли — классической политической экономии, а ее представители развенчали

меркантилизм и пропагандируемую им протекционистскую политику в  экономике,

выдвинув альтернативную концепцию экономического либерализма.

По мнению экономистов  классиков не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов

заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы

налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776 год). Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Приведем общие

воззрения Адама Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

1. Подданные государства  должны по возможности, соответственно  своим

способностям и силам  участвовать в содержании правительства, то есть

соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой

государства. Всякий налог, заметим это раз и навсегда, который в конечном

счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода (рента,

прибыль, заработная плата), является обязательно неравным, поскольку он не

затрагивает двух основных.

2.  Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное  лицо, должен быть

точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма  платежа

— все это должно быть ясно и определенно для плательщика  и всякого другого

лица.

3.  Каждый налог должен  взиматься в то время или  тем способом, когда и как

плательщику должно быть удобней  всего платить его.

4.  Каждый налог должен  быть так задуман и разработан, чтобы он брал и

удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что  он приносит

казначейству государства».

Как видно из приведенного текста, А. Смит исходил из следующих  принципов

налогообложения:

     - равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство

требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;

     - определенность, означающая четкость, ясность, стабильность

основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение

длительного периода времени (это касается в первую очередь  перечня взимаемых

налогов и уровня налогового изъятия);

     - простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

     - неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий

уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на

налогоплательщика.

В рационально построенной  системе налогообложения соблюдение этих принципов

становится очевидным, однако на практике последние два принципа реализуются не

всегда. [12. Стр. 20-23]

 

2. Неоклассическая теория налогообложения

 

Неоклассическая теория основывается на равновесии, достигавшемся  благодаря  механизму ценообразования в  условиях совершенной конкуренции. Принципиальное отличие неоклассической  теории от кейнсианской заключается, прежде всего, в  неодинаковом подходе к  методам государственного регулирования  экономических процессов. В  отличие  от кейнсианской теории, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и поэтому существует необходимость  прямого  вмешательства государства  в экономические процессы, неоклассическое  направление теории налогообложения  утверждает, что регулирующее  воздействие  государства должно быть направлено лишь на то, чтобы  устранить препятствия, мешающие действию законов свободной  конкуренции, и поэтому оно не должно ограничивать рынок с его  естественными саморегулирующими  законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического  равновесия. Основоположник неоклассической  модели Дж. Милль (1907  г.)  не опровергал необходимости  государственного влияния  на экономику, однако считал, что государство  само по себе является дестабилизирующим  фактором, и поэтому его влияние  на  экономику может распространяться лишь опосредованно, через  кредитно-денежную политику. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике центрального банка, не учитывая бюджетной и  налоговой  политики, неоклассицисты полагали,  что таким образом можно  создать  эффективный механизм перераспределения  дохода,  обеспечивающий полную занятость  и устойчивый рост национального  богатства. Однако у представителей неоклассической школы не было  единого мнения о роли государства  в регулировании экономических  процессов. Одна часть ученых, придерживаясь  классической теории —  теории свободного рынка, считала,  что государственное  регулирование и высокие налоги лишь тормозят  экономический рост, поэтому необходимы  снижение  налогов и обязательное сокращение государственных расходов. Другая  часть ученых предлагала  ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может  осуществить:  регулирование  денег  в обращении, регулирование процентных банковских  ставок, повышение {снижение) налогов. Поэтому в  рамках  неоклассической  теории  получили  развитие два его направления: теория экономики предложения и теория монетаризма.

Основная идея неоклассических  теорий заключается в поисках  методов снижения  инфляции и  предоставлении большого количества налоговых  льгот  корпорациям  и  той  части  населения,  которая формирует  потребительский спрос на рынке.

 [12. Стр.26-27  ]

1.3  Кейнсианская теория налогообложения

 Проблемы налогообложения исследовал Дж.М. Кейнс в знаменитой  работе «Общая теория занятости, процента и денег», опубликованной   в 1936  г.  В  отличие от классической теории, основанной  на свободном от государственного вмешательства рынке, кейнсианская  теория  основана  на  исследовании зависимостей и пропорций между совокупными народно-хозяйственными  величинами: национальным доходом, инвестициями, потреблением и др. Теория Дж. М. Кейнса основана на необходимости создания эффективного спроса в  виде условия для обеспечения реализации произведенной продукции  посредством воздействия различных методов государственного  регулирования. При этом эффективный спрос должен складываться  из  двух  компонентов: ожидаемого уровня потребления и капиталовложений. Только  в  условиях оптимального соотношения этих двух компонентов может  наступить состояние полной занятости. Макроэкономический  метод  Дж.М.  Кейнса предполагает,  что  условия процветания отдельной фирмы вовсе не идентичны условиям процветания  экономики  в  целом.  Между  ними могут  возникать противоречия,  решение которых следует искать на путях восстановления общенациональных экономических пропорций, и прежде  всего,  соответствия между спросом  и  предложением. Он считал, что  решение жизненно важных проблем развитого капиталистического   общества нужно искать не в методах предложения  ресурсов (их редкости,  ценности,  наиболее  эффективного их сочетания для получения максимума экономической выгоды),  а  в  методах создания  эффективного спроса, позволяющих наилучшим образом реализовать предлагаемые ресурсы. Критикуя позицию Ж.Б. Сея, который говорил о том, что предложение   автоматически рождает спрос, Дж.М. Кейнс выдвинул на первый план проблему  формирования эффективного спроса и его формирующих  компонентов —  потребительского и инвестиционного спроса, факторов,  определяющих их динамику, среди  которых   важное  значение  имеет  налогообложение  (манипулирование   уровнем  налогообложения)  Отвергая представление всей предшествующей буржуазной политэкономии о том,  что  основой роста капиталистической экономики является только бережливость, Дж.М.  Кейнс дополнил это представление еще и  таким  качеством,  как  предприимчивость, поскольку эффект от бережливости возможен только в  сочетании с предприимчивостью.

Поэтому на макроэкономическом уровне немалую роль в достижении притока инвестиций должно сыграть  государство с его кредитно-денежной, бюджетной и налоговой политикой, оказывающее влияние на склонность  к  потреблению путем фиксирования  нормы  процента, манипулирования  уровнем налогообложения, предоставления разного  рода налоговых льгот  и т.п.