Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

    В последнее время Правительство  РФ рассматривает возможность снижения ЕСН с 2005 г. В качестве основного  варианта предлагается снизить базовую  ставку налога с 35,6% до 26% при увеличении подоходного налога с 13% до 17%. Сопоставим эффекты следующих мер налоговой политики: а) снижения ставки ЕСН с 35.6 до 26%; б) такого же снижения ставки ЕСН, сопровождаемого повышением ставки подоходного налога с 13 до 17%. При обоих сценариях рыночные цены растут примерно одинаково и превышают уровень цен при неизменных ставках налогов (Рис. Б.2). В здравоохранении при увеличении подоходного налога рост цен выше (Рис. Б.3). В образовании при налоговых изменениях в первые два периода рост цен ниже, чем при неизменных налоговых ставках, причем одновременное увеличение подоходного налога приводит в первые пять периодов к меньшему росту цен, чем только снижение ЕСН (Рис. В.4).

    Можно выделить следующие негативные стороны  этого предложения. Во-первых, снижение совокупного бремени на 5,6% вряд ли будет служить большим стимулом к легализации «теневых» зарплат. Во-вторых, для многих работников, получающих сейчас заработную  плату легально, рост подоходного налога сократит размер заработка, а снижение ЕСН может не повлечь соответствующий компенсирующий рост последнего. Другими словами, реформа в первую очередь ударит по законопослушным работникам. 

    3.2. Подход к распределению единого социального налога

    Отдельно  хотелось бы проанализировать предложения  некоторых аналитиков распределить ЕСН, который в настоящее время  уплачивается исключительно работодателями, между работниками и работодателями. На первый взгляд, это чисто бухгалтерская проблема: для работников не имеет значения, что подоходный налог формально уплачивают они, а ЕСН – работодатель, поскольку оба налога удерживаются из заработной платы, и представляют собой налоги на труд. Сторонники распределения обычно указывают, что в развитых странах социальные налоги (взносы или отчисления), как правило, распределены между работником и работодателем поровну. Кроме того, перенос части ЕСН на работника может, по их мнению, послужить психологическим стимулом для работодателя: он «почувствует» двукратное снижение ЕСН и выведет зарплаты из «тени». Однако, на наш взгляд, вряд ли стоит рассчитывать на подобную наивность работодателей. В наших российских условиях перенос части ЕСН на работника может также привести к урезанию «чистых» зарплат, поскольку перенос части ЕСН с работодателя не обязывает его автоматически провести соответствующее увеличение «грязной» зарплаты. Поэтому представляется разумным переносить на работника лишь часть ЕСН, направляемую на накопительную пенсию. При этом необходимо предусмотреть эффективные меры для того, чтобы работодатели автоматически произвели соответствующее увеличение начисленной заработной платы.   

    В этой связи, работники через профсоюзы  должны, несомненно, высказать свою позицию по предполагаемой реформе  налогообложения труда, чтобы последняя  безусловно учла их интересы.                                                       

                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Налоги  как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы – одной из главных элементов рыночной экономики. Необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

    Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой  системы: обирая  налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

    Анализ  реформаторских идей в области  налогов  в  основном  показывает,  что  выдвигаемые  предложения  касаются  в  лучшем  случае  отдельных   элементов налоговой системы(прежде всего размеров ставок,  предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены  одних  налогов  на другие). И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет.

    На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически  обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание  специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней  России,  ищущей  лучшие  пути реформирования своего народного хозяйства.

    В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой  системы. Это и понятно. Чем проще  налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

    Такая тенденция подтверждается тем, что  в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную  стоимость. В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

    Так как налоговые реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная тема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама экономика России начинает стабилизироваться.

    Библиографический список

1. Белялов А.З. Рекомендации: как избежать больших российских налогов.- М.: МВЦ «АЙТОЛАН», 1994.
2. Бессмертная Г.  Реформа единого социального налога и теневой сектор в здравоохранении и образовании // Вопросы экономики, №6, 2006.- С.111-113.
3. Галкин В.Ю. Новые методы хозяйствования: Налоговые платежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджета. – М.: МинФин, 1991.
4. Далан Э.Дж. «Макроэкономика». – С-Пб, 2004.
5. Закон «Об изменениях в налоговой системе России». №4, 1994.
6. Золотарева А.Б. // Финансы, №8, 2006.
7. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории.- М., 2005.
8. Камаев В.Д., Домненко Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом.- М, 1991.
9. Киперман Г.Я, .Белялов  А.3.  Налогообложение  предприятий  и  граждан  в Российской Федерации.- М.:МВЦ «АЙТОЛАН», 1992.

10. Маслова  Д.В. // Финансы, №9, 2006.- С.33-34

11. Миль Дж. Основы политической экономии, III том. - М., 1981.- 445с.

12. Михайлова С., Гордеев И.  Налоговая реформа близка к финалу //                           Время новостей, №61, 2003.- 2с.

13. Налоговый  кодекс. – Новосибирск., 2006.

14. Сборник законодательных актов РФ о налогах.-М, 2001, 2002, 2003.

15. Смит А.  Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., кн. 5, 1962.- С.588-589

16. Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М. Налогообложение и рыночная экономика. - Киев, 1991.

17. Тальке  Ч. К. Налоги и взносы с  фонда оплаты труда и выплат социального характера.- М, 2002.

18. Чепурин М.Н. Курс экономической теории.- Киров, 2005.

19. Чернина  Д.Г. Налоги: Учебное пособие. –  М.: Финансы и статистика,1995.

20. Черника  Д.Г и Дадашев А.З.  Налоговая система Российской Федерации. – М, 2003.

21. Шмелев  Ю.Д., Юрасов И.Н. // Финансы, №11, 2006.- С.34-36. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложения

    ПРИЛОЖЕНИЕ  А

    Рис. 1 - Налоговая система Российской Федерации

      
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

 

 
 

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

Рис. 2 – Индекс рыночных цен в отраслях экономики 

 
 
 
 
 

Рис. 3 – Индекс рыночных цен в здравоохранении 

 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  В

Рис. 4 –  Индекс рыночных цен в образовании 

 
 
 

Таблица 1 – Изменения экономических показателей  вследствие снижения ставки ЕСН в  базовом (2000) году (в %).