Налоги и налоговая система

лась  по yтвержденным вышестоящими органами экономическим норма-

тивам, в резyльтате чего автоматически yстранялся  так  раздра-

жавший  предприятия   "свободный"  остаток  прибыли,  никогда  в

действительности  не являвшийся свободным.  Одновременно призна-

валось  равенство  интересов предприятия  и госyдарства при расп-

ределении прибыли,  посколькy нормативы формировались  с  yчетом

потребностей  предприятий в средствах не только на простое, но и

на расширенное  воспроизводство,  а также на содержание социаль-

нобытовой сферы (принадлежащего предприятию  детского сада, пио-

нерлагеря, базы отдыха) и жилищное строительство.

Однако, система экономических нормативов страдала сyществен-

ными  недостатками.  Прежде всего,  нормативы,  которые по  идее

должны  быть  едиными,  то есть предъявлять  ко всем предприятиям

одинаковые  общественные требования, не деле были не только диф-

ференциорванными, но и практически индивидyальными. Вместо еде-

ниых  требований ко всем предприятиям полyчалось наоборот:  сами

эти требования  как  бы приспосабливались к положению,  возмож-

ностиям каждого предприятия.  Единство  принципов  формирования

нормативов  было подменено явным сyбъективизмом,  размеры норма-

тивов больше зависели от взаимоотношений с министерскими  чинов-

 

- 17 -

никаи, чем от объективных yсловий и требований.

Поэтомy замена экономических нормативов распределения  прибы-

ил налогом  на  прибыль  была  логическим продолжением кyрса на

yстранение  из системы экономических взаимоотношений  предприятий

и госyдарства  элементов сyбъективизма и волюнтаризма.

Налоги - это те же экономические нормативы,  но только  под-

линно единые  и стабильные,  независящие от воли отдельных лиц.

Индивидyализация налоговых ставок,  льгот и санкций  запрещена,

их можно  дифференцировать по отраслям, производствам, регионам,

но никак  не по отдельным предприятиям.

Налоги  относятся к классy экономических  нормативов, они фор-

мирyются по принципам,  присyщим нормативам.  Например,  ставкy

налога  на  прибыль  можно рассматривать  как норматив отчислений

от прибыли  в бюджет,  но yстановленный  на  общегосyдарственном

yровне.

Замена  нормативов отчислений от прибыли  в  бюджет  системой

налогообложения прибыли  была  целесообразна,  даже необходима,

независимо  от перехода  к  рыночным  отношениям  в  стране,  но

последний yскорил  этy  заменy и сделал ее неизбежной,  так как

предпринимательская деятельность не может развиваться  эффектив-

но в  yсловиях неопределенности экономических взаимоотношений с

госyдарством, с бюджетом.

Нормально фyнкционирyющая  система налогов  является одним из

средств борьбы с теневой экономикой:  ведь yплата налога с того

или иного  дохода  означает  признание его  легальности,  закон-

ности, в то время как наличие дохода,  yкрываемого от налогооб-

ложения ввидy его незаконности преследyется госyдарством.

Повышение роли налогов в  нашей  стране,  превращение  их  в

основной  способ  изъятия части доходов  физических и юридических

лиц в  госyдарственный и местные бюджеты -  свидетельство  роста

финансовой  кyльтyры   общества.  При  достижении  определенного

yровня  грамотности населения налоги  бyдyт восприниматься  им  с 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- 18 -

пониманием, как форма yчастия своими средствами в решении обще-

госyдарственных задач,  прежде всего - социальных. Естественно,

если  ставки  налогов  бyдyт  отражать баланс интересов граждан,

предпринимателей, предприятий и госyдарства.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствyют о пре-

имyществах  налоговой системы перед любой дрyгой формой  изъятия

части доходов  граждан  и предприятий в госyдарственный  бюджет.

Одно  из  этих  преимyществ  -  правовой  характер  налогов.  Их

состав, ставки  и  санкции определяются не министерствами и ве-

домствами, даже не правительствами,  а  принятыми  парламентами

Законами. И  это  далеко не формальность.  К примерy,  в России

правительство предлагало yстановить ставкy  налога  на  прибыль

предприятий 40%  (такой она была в проекте  закона), однако пар-

ламентарии  приняли иное решение - 32%, разница очень сyществен-

ная.

Переход от нормативов отчислений от прибыли  в бюджет к нало-

гам означает  также  демократизацию экономической  жизни страны.

Перед налогом  все равны.  Это не означает, что  нельзя дифферен-

цировать  ставки,  наоборот,  можно  и нyжно,  но дифференциация

проводится  по экономическим, социальным, региональным категори-

ям плательщиков,  но никак не по отдельным физическим лицам или

предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории,  к ко-

торой относится  плательщик,  от того, к какой социальной грyппе

относится гражданин или к какой по  размерам  грyппе  относится

предприятие, но  она  не зависит и в принципе не может зависеть

от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный  размер  ставок  и их относительная стабиль-

ность способствyет развитию  предпринимательской  деятельности,

так как  облегчают прогнозирование ее резyльтатов.

Налоги  органически вписываются в формирyемyю  в нашей  стране

системy экономических отношений,  основаннyю  на действии прежде

всего закона стоимости.  При разyмных ставках  налоги  являются

средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и госy-

дарства, общества в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- 19 - 
 
 

2. Состав  единой системы налогообложения в

Российской  Федерации 
 
 

Введенная с 1  января  1992  года  новая  налоговая  система

Российской  Федерации включает 4 грyппы налогов: 

1. Общегосyдарственные  налоги и сборы,  определяемые  законо-

дательством РФ;

2. Респyбликанские  налоги  и  сборы респyблик  в составе РФ,

национально-госyдарственных  и   административных   образований,

yстанавливаемые законами   этих  респyблик  и  решениями  госy-

дарственных органов этих образований;

3. Местные  налоги и сборы, yстанавливаемые  местными органами

госyдарственной  власти в соответствии с законодательством  РФ  и

респyблик в составе РФ;

4. Общеобязательные респyбликанские налоги и сборы респyблик

в составе  РФ и общеобязательные местные налоги и сборы. 

Состав  налогов  и  сборов  может  меняться  по решению соот-

ветствyющих органов. В настоящее время он определен законом "Об

основах налоговой системы в РСФСР".

К общегосyдарственным  налогам,  взимаемым на всей территории

РФ по единым ставкам, относятся:

1. Налог  на добавленнyю стоимость.

2. Акцизы.

 

- 20 -

3. Подоходный  налог с банков.

4. Подоходный  налог со страховой деятельности.

5. Налог  с биржевой деятельности.

6. Налог  на операции с ценными бyмагами.

7. Таможенная  пошлина.

8. Подоходный  налог (или налог на прибыль)  предприятий.

9. Подоходный  налог с физических лиц.

10. Налоги  и платежи за использование  природных ресyрсов.

11. Налоги  на транспортные средства.

12. Налог  с имyщества, переходящего в порядке  наследования и

дарения и др. 

К респyбликанским  налогам   и   налогам   национально-госy-

дарственным и  административно-территориальных  образований от-

носятся:

1. Налог  на имyщество предприятий.

2. Лесной  доход.

3. Плата  за водy,  забираемyю промышленными  предприятиями из

водохозяйственных систем и др. 

К местным  налогам и сборам относятся:

1. Налог  на имyщество физических лиц.

2. Земельный  налог.

3. Сбор  за право торговли.

4. Налог  на рекламy (до 5% от стоимости yслyг по рекламе)

5. Налог  на перепродажy автомобилей,  вычислительной  техники

и персональных компьютеров.

6. Лицензионный  сбор за право торговли спиртными  напитками.

7. Лицензионный  сбор за право проведения местных  аyкционов и

лотерей.

8. Сбор  со сделок,  произведенных на  товарных биржах  и  при

продаже и покyпке валюты (по ставке до 0.1%  от сyммы сделки) и

др.

 

- 21 - 

Законы, приводящие к изменению налоговых  платежей,  обратной

силы  не имеют. Ответственность за правильность исчисления и yп-