Налоги и налоговая система России

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И  ПРАВА

ОФИЦЕРОВ ЗАПАСА»

(НОУ «ИФЭП ОЗ»)

 

Финансово-экономичесий факультет

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

По дисциплине:  Экономическая теория

 

Тема: Налоги и налоговая система России

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Рубанова А.С.

                                                      

                                                       Группа: ФЗС-18ЛФ

 

                                                            Проверил: __________

 

 

 

 

 

 

Дата сдачи законченной работы:

«___» ____________ 20___г.

 

 

 

 

Москва 20___ г.

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . стр. 3

1. Сущность налогов и налоговой системы. . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . стр. 4

2. Функции налогов и принципы налогообложения . . . . . . .. . . . . . . . . . . .стр. 6

3. Бюджет России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .стр. 9

4. Виды налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . стр. 11

5. Какие налоги мы платим . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . стр. 14

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . стр. 18

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . стр. 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Можно хорошо потрудиться, заработать много денег и лишиться их основной части не в результате разбойного нападения, а в результате необходимости платить чрезмерные налоги. Зная величину предельного значения (такой предел составляет 30-35% предпринимательского дохода), государственные органы реализуют всю систему налогообложения.

В экономике любого государства  есть непроизводственные сферы: образование, страховая медицина, культура, армия, аппарат чиновников, составляющий органы государственного управления. Все эти сферы деятельности, безусловно, важны, но для их содержания нужны средства, поскольку сами они не в состоянии себя содержать. Кроме того, в каждом обществе есть категории граждан, которые не могут содержать себя сами: дети, старики, инвалиды. Заботу об этих людях должно взять на себя государство. Для оплаты затрат непроизводственной сферы и не трудоспособных граждан, государству нужны средства, которые оно и собирает в виде налогов.

В докапиталистическую эпоху значительная часть государственных потребностей покрывалась доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности государства – короля, императора, и доходов монопольного права государства на занятие определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений, государственная собственность, следовательно, и доходы от нее, стали сокращаться. Одновременно стали расширяться функции государства, а значит, возросли расходы. В результате, основным источником доходов государства стали налоги.

Налоговая система призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоги и  боры являются основными источниками доходов государственного бюджета.

 

1. Сущность налогов и налоговой системы

 Налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и структурные важнейшие элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение  налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги – экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Первоначально роль налогов сводилась  только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической  деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому, способы воздействия налогов на экономическою жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой субъект налогообложения. Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся номинальными плательщиками налога.

С экономической точки зрения, налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Соответственно можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формирования доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей. Другое состоит в стимулировании (дестемулировании) по средствам налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики.

Объект налогообложения (доход/прибыль, имущество/материальные ресурсы, цена товара или услуги, добавленная стоимость), не всегда совпадает с источниками взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.

Налоговые системы в разных странах  отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. (Налоговая ставка –  это величина налога на единицу обложения.) налоговая система в России сформирована в основных ее чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся в середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она оказалась недостаточно эффективной, в связи, с чем подверглась и все еще подвергается реформированию. Итогом реформ стал принятый в 2001 году Налоговый кодекс, в котором закреплены контуры Российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа. Однако, установленные налоговым кодексом Российской Федерации виды налогов, налоговые ставки, налоговые льготы, другие условия налогообложения все еще подвержены дискуссиям и изменениям.

 

2. Функции налогов и принципы налогообложения

В современном обществе налоги выполняют  три основные функции: фискальную, регулирующую и контрольную.

Фискальная функция налогов  означает, что благодаря им образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. С помощью фискальной функции налогов происходит переход  в пользу государства части национального дохода.

Регулирующая функция налогов  означает, что налоги активно участвуют  в процессе перераспределения средств в экономике, стимулируют или сдерживают темпы воспроизводства, усиливают или ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения.

Регулирование экономических процессов  через систему налогообложения происходит в различных направлениях. Одни сферы деятельности стимулируются – действующая система налогообложения предоставляет определенные налоговые льготы малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим благотворительную деятельность и так далее. Для развития других экономических процессов создаются препятствия в виде экономических барьеров.

Фискальная функция отражает отношение  налогоплательщика к государству, а регулирующая – государства к налогоплательщику.

Контрольная функция оценивает  эффективность действующей налоговой  системы, обеспечивает контроль за разными  видами деятельности и финансовыми  потоками. Через налоги государство  осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью  организаций граждан, а так же за источниками доходов и расходов.

Но не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика  налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776 год). Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату.

А.Смит исходи из следующих принципов  налогообложения:

• Равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;
• Определенность, означающая четкость емкость, стабильность, основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени;
• Простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;
• Неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщиках.

Перечисленные выше исторически сложившиеся  принципы оказались применимыми  и к современному налогообложению.  Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере  налогообложения пришлось расширять  их перечень. В ходе формирования нынешней российской налоговой системы, было проявлено стремление использовать следующие принципы:

• Всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, и части субъектов, владеющих имуществом;
• Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• Равнонапряженность (платежеспособность) – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода (прибыли) с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;
• Обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;
• Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, что бы они ставили всех в примерно равные условия, в отношениях налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные организации и группы населения;
• Горизонтальная справедливость – находящиеся в равном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законодательствами одинаково.

Динамичность налогов свойственна большинству государственных систем. Дело в том, что налоги представляют собой ядро налоговой политики государства, а сама налоговая политика – часть экономики страны в целом. Так что колебания политического, экономического, социального курсов способны порождать изменения в системе налогообложения. Следует иметь ввиду, что на долю налоговых приходится 80-90% поступлений в государственный бюджет, поэтому любое крупное регулирование бюджета, связанное, прежде всего с возникновением, усилением или ослаблением бюджетного дефицита, не может коснуться налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Бюджет России

Бюджетная система Российской Федерации  включает в себя три звена: федеральный  бюджет, региональные бюджеты и местные  бюджеты. В настоящее время она  складывается из федерального бюджета, 21-го республиканского бюджета, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область, 10 бюджетов автономных округов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, и около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных поселковых и сельских).

Составлением и исполнением  бюджетов занимается исполнительная власть государства, а их рассмотрением  и утверждением – законодательная. Составление проекта федерального бюджета на каждый год осуществляется под руководством Правительства  и утверждается Государственной Думой. Принятый Думой закон о годовом федеральном бюджете передается на рассмотрение Совета Федерации и после его одобрения передается на рассмотрение Президента.

Федеральный бюджет Российской Федерации – это основной финансовый план государства на год. В бюджете собираются все государственные финансовые ресурсы, которые затем перераспределяются и используются для государственного регулирования экономики страны, реализации, социальной политики.

В федеральном  бюджете четы ре основных группы расходов: на государственную поддержку и развитие экономики, на социально-культурные мероприятия, на оборону и на управление.

Среди других расходов федерального бюджета особое место занимают затраты  по обслуживаю государственного внутреннего и внешнего долга. Государственный долг возникает, когда для того, чтобы покрыть бюджетный дефицит, используется государственный кредит. То есть государство становится заемщиком финансовых средств у населения, банков и предприятий (так возникает государственный внутренний дог), или у другого государства или международных финансовых организаций (внешний государственный дог). Обслуживание государственного долга – выплаты по погашению долга и выплаты процентов заемщикам – осуществляется из средств федерального бюджета.