Налоги и налоговая система России

В последние годы федеральный бюджет России не дефицитный, а профицитный. Профицит – превышение доходной части  бюджета над расходной.

Доходная часть федерального бюджета  формируется в основном за счет налоговых  выплат и сборов. Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные  платежи в пользу бюджета. Кроме того, федеральный бюджет получает неналоговые доходы – прибыль Центрального Банка Российской Федерации, доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от внешнеэкономической деятельности и от реализации государственных запасов.

Налоги и сборы являются основными  источниками формирования не только федерального, но и региональных и  местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Виды налогов

Современная налоговая система достаточно сложна. Пытаясь оптимизировать систему налогообложения, государство применяет различные группы по многим признакам. Они классифицируются:

• По характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
• По уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
• По субъектам налогообложения (налоги на товары и услуги, на доход, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налог на недвижимость и имущество, и так далее);
• По целевому назначению налога (общие, специальные).

Прежде всего надо сказать о прямых и косвенных налогах. Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или фиксированной сумме дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их видимые, очевидные, прямые потери вследствие уменьшения своего дохода на величину налоговых изъятий либо в связи с необходимостью вносить налог из других собственных источников. К прямым налогам относится подоходный налог физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги регулирующие процессы природопользования, и ряд других.

Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» путем, посредством  введения надбавок к услугам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем  и поступающих в государственный  бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на импорт и экспорт), налог с продаж, налог с оборота, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги называют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются независимо от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Теперь о нескольких других налогах.

Пропорциональные налоги. Пропорциональные налоги считаются тогда, когда все  налогоплательщики платят одинаковый процент со своего дохода в виде налогов. Налог с доходов корпораций, или налог на прибыль, является примером пропорционального налога.

Прогрессивными называются налоги в тех случаях, когда люди с  более высокими доходами платят более  высокий процент налога. Облагаемый налогом доход представлен в виде нескольких уровней, и чем выше уровень, тем у него более высокая процентная ставка.

Регрессивные налоги. Этот тип налога представляет собой полную противоположность  прогрессивным налогам: по мере увеличения дохода берется все более низкий процент налога. Люди с более высоким уровнем дохода платят меньший процент налога, чем те, у кого доход ниже. (Некоторые виды ______ акцизных сборов начисляются именно по регрессивному типу).

Налоговая декларация. Заявление налогоплательщика о размере дохода. Ежегодно подается физическими лицами в налоговые органы для определения суммы налога. Включает сведения о всех видах дохода, прироста капитала и обстоятельств, дающих право на налоговые льготы, например, расходы на лечение.

Инфляционный налог. В основном бьет по продавцам, лишая их значительной доли прибыли. Вводится кое-где в  период инфляции с целью умерить  сопутствующее ей повышение цен.

Налог на наследство. Обычно распространяется на ту часть наследства, которая превышает необлагаемую сумму. В ряде стран применяется и к прижизненным дарениям, иначе неизбежность ухода от налогов, путем заблаговременной передачи наследникам имущества. Выплачивается личными представителями покойного. Практически же бремя этого налога перекладывается обычно на наследников.

Налоги довольно разнообразны по видам  и образуют разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Из истории известно имя  американского ученого Генри  Джорджа предлагавшего свести все налоги к одному – налогу на землю. И хотя уже более 100 лет последователи Генри Джорджа, в числе которых были Лев Толстой, Уинстон Черчилль, Сунь Ятсен, настолько проповедуют его учение количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые потери становятся менее заметными и не столь чувствительными для населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Какие налоги мы платим

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в России 1 января 1992 года. Этот налог ведущее место среди  налоговых доходов федерального бюджета.

НДС представляет собой изъятие  в бюджет части прироста стоимости  созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, то есть фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю. (Проще говоря, рассчитывается НДС как разница между стоимостью реализованного товара и стоимостью материальных затрат на его производство и реализацию).

Например, если предприятие купило полуфабрикат за 20 рублей и изготовило из него продукт, который затем был продан за 30 рублей, то добавленная стоимость в том случае составит 10 рулей. С этой суммы и будет уплачен налог на добавленную стоимость.

НДС относится к косвенным налогам. Он является надбавкой к цене товара. При продаже товара предприятие возвращает себе затрат на плату этого налога, и вся тяжесть этого налога ложится на конечного потребления продукции.

На продовольственные товары и  товары для детей, включенные в утвержденные Правительством перечень , ставка НДС  составляет 10%. По всем остальным товарам ставка НДС – 20%. При этом 75% налога на добавленную стоимость перечисляется в федеральный бюджет, а 25% - в городской бюджет.

Акцизы, так же как НД, относятся  к косвенным налогам, которые  включаются в цену продукции и  оплачиваются покупателями. Акцизы устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную (приносящую высокую прибыль) продукцию и на товары, предназначенные для населения и выпускаемые государственными монополиями. С помощью акцизов государство регулирует спрос и предложение этих товаров, а так же пополняет государственный бюджет.

Акцизами облагается реализация виноводочных и табачных изделий, пива, легковых автомобилей, ювелирных изделий, бензина, нефти и других.

Налог на прибыль предприятий. Этот налог платят предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Сумма налога рассчитывается исходя из величины фактически полученной прибыли. При этом предприятие может иметь льготы по налогу на прибыль. Так льготы предоставляются предприятиям малого бизнеса, предприятиям, в которых число работающих инвалидов составляет не менее 50% от общего числа работников.

Подоходный налог с физических лиц. Плательщиками этого налога являются все граждане Российской Федерации. Налогом облагается совокупный доход  полученный в календарном году, как на территории России , так и за ее пределами, в денежной и натуральной форме. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка на момент получения дохода. Доходы полученные в натуральной форме, пересчитываются в денежный эквивалент по государственным ценам, а если на данный товар государственной цены нет, то по рыночной цене.

Перед тем, как рассчитывать величину налоговых выплат, из совокупного  дохода производят несколько вычетов. Из совокупного дохода выплачивают необлагаемый налогом минимум и минимальные расходы на детей и иждивенцев, а так же сумму отчислений в пенсионный фонд. Это делается для того, чтобы обеспечить минимальный достаток людям с низкими доходами.

Ставка подоходного налога составляет 13%. Большинство граждан работает на предприятиях и в различных организациях, и свой подоходный налог платит через бухгалтерию по месту работы. Предприятия перед выплатой заработной платы удерживают с нее сумму налога и перечисляют эту сумму в бюджет.

Но поскольку не все доходы физические лица получают в организациях, существует еще система декларирования налогов. По итогам календарного года заполняется  налоговая декларация, в которую  включаются все облагаемые налогом  доходы. На основании данных декларации рассчитывается сумма подоходного налога.

Государство предусматривает отдельные  траты своих граждан, которые  облагаются налогом. Так не облагаются налогом деньги, потраченные на лечение, на образование, на строительство. Суммы, потраченные на эти цели, люди указывают в декларации и подтверждают соответствующими документами. После этого налоговый инспектор рассчитывает сумму налога, которая должна быть возвращена. Конечно, налоговые суммы, перечисленные в бюджет, государство не возвращает, они учитываются при дальнейшей уплате налогов.

За счет выплат подоходного налога формируются региональные и местные  бюджеты.

Налог на имущество предприятий  относится к региональным налогам. Вся сумма платежей по нему зачисляется  в региональный бюджет по месту нахождения плательщика. Цель взимания этого налога – с одной стороны, обеспечить доходы регионов стабильными источниками доходов и, с другой стороны, создать стимулы для предприятий и организаций освобождаться от лишнего, неиспользуемого имущества. Практически все предприятия и организации, за небольшим исключением платят этот налог. Объектом налогообложения является стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия. Налоговая ставка устанавливается законодательной властью регионов и не должна превышать 2%.

Налог на имущество физических лиц  платят граждане, владеющие налогооблагающей собственностью – жилыми квартирами, дачами, горажами и другими строениями, моторными лодками, вертолетами, самолетами  другими транспортными средствами, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин.

Налог на имущество физических лиц  относится к местным налогам  и поступает в местный бюджет по месту нахождения налогооблагаемой собственности. Ставка налога на строения, помещения и сооружения составляет 0,1%  от их стоимости, а налог на транспортные средства определяется в зависимости от мощности его двигателя. Сумма налога на имущество рассчитывается налоговыми органами, которые вручают плательщику извещение на уплату налога.

Земельный налог. Цель введения земельного налога – стимулирование рационального использования и освоения земель, развитие инфраструктуры сельской местности, поэтому он перечисляется в местный бюджет, и средства от этого налога используются только на мероприятия по землеустройству. Земельным налогом облагаются собственные земли, землевладельцы и землепользователей, кроме арендаторов. Ставки земельного налога зависят от категории земли, местоположения земельного участка и его размера.

Кроме перечисленных существует еще  довольно большое количество налогов. Так, к федеральным налогам, помимо НДС, акцизов и налога на прибыль, относятся таможенные пошлины, налог на пользование объектами животного мира, социальный налог, экологический налог, налог на приобретение иностранных денежных знаков, налог на использование государственной символики, лицензионные сборы.

К региональным налогам, наряду с налогом  на имущество предприятий, относятся  лесной налог, региональные лицензионные сборы, налог на использование региональной символики.

Местные налоги включают так же налог на рекламу, налог с розничных продаж, гостиничный налог, курортный сбор, местные лицензионные сборы, налог на использование местной символики.

 

Заключение 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы