Налоги и налоговая система

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центр дистанционного образования

 

 

 

 

 

 

 

       КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

       по Введение в экономику

         

 

Тема:  Налоги и налоговая система

 

 

 

 

                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                   

                                                           

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

стр

 

 

Введение

На современном этапе развитие налоговой политики, исходя из основных направлений на 2014 год и на плановый период 2015 гг., должно направлено на создание эффективной и стабильной налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость не только на среднесрочную, но и долгосрочную перспективу. Обеспечить реализацию этой цели возможно посредством разработки программы, направленной на поддержку инвестиций в развитие реального сектора экономики России, а также стимулирование инновационной деятельности хозяйствующих субъектов. Инструментами этой политики должны являться налоговые стимулы, позволяющие организациям направить значительные суммы инвестиций на финансирование научных исследований и разработок, внедрение новые технологии в производство. Пропагандируемая направленность налоговой политики в настоящее время, к сожалению, не способствует увеличению количества организаций, выполняющих научные исследования и разработки, и объемов их научных исследований. Развитие же налоговых стимулов для этого сектора экономики позволит организациям увеличить объемы выпуска конкурентоспособной продукции как на внутреннем, так и на мировом рынках, что в свою очередь создаст условия для восстановления положительных темпов экономического роста в стране. В связи с этим в современных условиях существенно должно возрасти роль потребность в усилении стимулирующей роли инструментов налоговой политики.

 

1. Налоговая политика России в современных условиях: проблемы, перспективы развития

Налоговая политика должна строиться на определенных основополагающих принципах, которые позволяют государству достичь поставленных целей. Принципы налоговой политики широко представлены в научной литературе. Они в большей или меньшей степени отражают требования к функционированию системы налогообложения. Развивая различные подходы к определению принципов налоговой политики, в диссертации предложено выделить следующие основные принципы: обеспечения всех уровней власти стабильными налоговыми доходами на базе роста экономических показателей развития экономики (налоговых баз); постоянства, основательности и устойчивости налоговой системы; обеспечения условий для экономического развития и инвестиций в приоритетные и конкурентоспособные отрасли национальной экономики; социальной справедливости при распределении налогового бремени; гармонии и целостности налоговой стратегии и тактики в едином налоговом пространстве страны.

Все названные принципы являются основополагающими условиями, которыми необходимо руководствоваться при формировании налоговой политики в России. Государство, взяв их за основу, может обеспечить качественный рост экономики.

Традиционно основными инструментами государственной налоговой политики являются виды налогов, налоговая ставка, налоговые льготы и налоговые санкции.

Одним из актуальных вопросов налоговой политики должно являться разработка и внедрение мер, противодействующих уклонению недобросовестных налогоплательщиков от уплаты налогов. Необходимо пересмотреть процедуры налогового администрирования, связанные с проведением камеральных и выездных налоговых проверок. Особый акцент необходимо сделать на совершенствовании предпроверочного анализа, способного качественно повлиять на эффективность и результативность выездных налоговых проверок. Это позволит улучшить налоговую дисциплину среди налогоплательщиков, тем самым обеспечив полноту и своевременность уплаты ими всех налоговых платежей в бюджет страны. Налоговая политика на современном этапе развития налоговой системы пока не в состоянии противодействовать негативным последствиям финансового кризиса и росту масштабов уклонения плательщиков от уплаты обязательных налоговых платежей.

Однако, несмотря на повышенный интерес к проблематике государственной налоговой политике, остаются еще вопросы, которые недостаточно разработаны, носящие методологический и методический характер и затрагивающие такие аспекты, как формирование и реализация на уровне государства эффективной налоговой политики. Кроме того, требуют переосмысления теоретические аспекты формирования государственной налоговой политики, связанные с уточнением принципов и инструментов ее эффективной реализации, определяющие возможность использования налоговых инструментов в целях повышения уровня жизни населения. Недостаточно исследованы вопросы взаимосвязи элементов механизма реализации налоговой политики. Продолжает оставаться спорным вопрос об определении основного показателя для оценки реализации налоговой политики на государственном уровне. Слабо освещены и требуют пересмотра вопросы формирования системы налогового стимулирования экономического роста, совершенствования инструментов и механизмов по своевременному пресечению налоговых правонарушений.

2. Прямые налоги, взимаемые с юридических и физических лиц

Прямые налоги выражают денежные отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками. В отличие от косвенных, субъектами денежных отношений при взимании прямых налогов выступают товаропроизводители и конкретные плательщики налогов – юридические и физические лица.

В отличие от косвенных налогов, при сборе прямых отношения не возникают между товаропроизводителем и конкретным потребителем, что значительно снижает возможность возникновения экономических нарушений.

В отличие от косвенных, при функционировании прямых налогов не возникают прецеденты переложения налога первоначальным плательщиком на потребителя, что ведет к повышению цен и тарифов.

Основными прямыми налогами, дающими значительные поступления в бюджеты различных уровней, можно считать: налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на имущество.

В условиях переходной экономики, когда происходит капитализация рынка, налогообложение искажает основной результативный показатель деятельности хозяйствующего субъекта – прибыль, потому что налогоплательщики ищут пути минимизации прибыли в целях снижения налогообложения.

Методологическим инструментом по налогу на прибыль является 25 главы НК РФ, где в отношении юридических лиц появилась возможность самостоятельно определять в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Если налогообложение прибыли юридических лиц осуществляется через налог на прибыль, то у физических лиц для этих целей используется НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

В налоговой системе РФ подоходный налог с граждан (НДФЛ) занимает одно из первых мест. В целях снижения негативного влияния этого процесса на уровень благосостояния населения используется система льгот и вычетов.

Несмотря на большое значение в регулировании экономики налогов на имущество и капитал, главную роль в перераспределении доходов экономических субъектов играют налоги на доходы.

Сглаживанию неравномерности распределения доходов должен способствовать принцип дифференциации ставок налога в зависимости от уровня доходов субъектов.

Необходимо отметить, что если при налогообложении доходов юридических лиц в России применяется принцип дифференциации, то его использование в отношении доходов физических лиц отсутствует.

Переход к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения. Главной причиной этого является отсутствие механизма их государственного регулирования, что способствует более быстрому росту доходов наиболее обеспеченной части населения по сравнению с ростом доходов наименее обеспеченной.

Развитие экономических отношений в России сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других систем хозяйствования. Налоговые отношения – отношения перераспределительного характера, основанные на первичных распределительных отношениях. Налоги – это отношения собственности, а проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние в обществе.

По мнению большинства ученых, на современном этапе реформирования налоговой системы необходима разработка концепции прямого налогообложения, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России.

Налогообложение находится на стыке всех социально – политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, богатство нации в целом.

По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги – это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально – политические и экономические ценности в государстве.

 

3. Косвенные налоги и организация их взимания 

По своей экономической природе косвенные налоги являются налогами на расходы потребителя, тем самым ограничивая его выбор, спрос  и предпочтения. Они опосредованно связаны с его доходами, а поэтому генерируют развитие экономико-институциональных, а также социальных противоречий между государством и налогоплательщиком, уровень которых снижается по мере трансформации адвалорных налогов в налоги на добавленную стоимость, факторные доходы при повышении степени дифференциации прямого налогообложения.

Квинтэссенция косвенных налогов состоит в экономико-социальных и правовых отношениях налогоплательщика с государством по поводу формирования финансовых ресурсов посредством законодательно установленных надбавок к цене товара или тарифу на услуги с целью удовлетворения их потребностей.

Степень демократизации данного вида налогов, контроля гражданского общества за целевым использованием его налоговых доходов ниже, чем у прямых налогов, что обусловлено не только более высокой степенью их централизации, а прежде всего, скрытой опосредованно-ценовой формой изъятия.

Адвалорные налоги способствуют росту социальных и трансакционных издержек рынка, поэтому уровень институционального их обеспечения, регулирования механизма формирования и функционирования, контроля за использованием получаемых бюджетных доходов должен быть выше, чем для прямых налогов.

По своему характеру косвенные налоги регрессивны. Они сокращают совокупный спрос и ограничивают возможности экономического роста. Но уровень регрессивности адвалорных налогов снижается при условии повышения степени использования их доходов на создание благ коллективного и общественного характера.

Межгосударственными соглашениями, которые вступают в силу с 1 июля 2010 года, установлено: косвенные налоги (НДС и акцизы) взимаются в стране назначения (то есть в стране импортера). В стране экспортера предусмотрено применение нулевой ставки НДС и акцизов. То есть освобождение от их уплаты путем возмещения уплаченных косвенных налогов из бюджета.

Возмещение осуществляется на основании подтверждения ввоза, полученного от налоговых органов в стране ввоза. Условие возмещения — представление документов, определенных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.09.

Механизм возмещения в целом аналогичен предусмотренному в главе 21 Налогового кодекса. Собранный пакет документов должен быть представлен экспортером в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. В противном случае исчисление косвенных налогов производится по стандартным ставкам (например, в России — 18 или 10 процентов) с одновременным применением налоговых вычетов.

При выполнении работ или оказании услуг применение нулевой ставки в отношении косвенных налогов не предусмотрено (за исключением работ по переработке давальческого сырья). Место их реализации определяется в соответствии с правилами, установленными в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.09. Данные правила в целом аналогичны правилам, установленным статьей 148 Налогового кодекса. При этом НДС уплачивается в той стране, которая, исходя из правил, является местом их реализации.

Так, например, если российская организация оказывает резиденту Казахстана рекламные услуги, то, исходя из подпункта 4 пункта 1 статьи 3 Протокола, местом оказания этих услуг будет признаваться территория Казахстана, даже если фактически эти услуги заключались, например, в проведении рекламной кампании в России. Иными словами, оказание таких услуг будет облагаться НДС именно в Казахстане. Поэтому в данном случае для исполнителя (российской компании) оказываемые ей услуги не будут облагаться НДС, а их заказчик (казахская сторона) выступит налоговым агентом и удержит из вознаграждения исполнителя сумму НДС, подлежащего уплате в Казахстане.

Институционализация косвенных налогов в основном ограничивается изменениями и дополнениями законодательной базы и не относится к изменению их экономической и социальной природы. Поэтому бремя косвенного налогообложения не снижается даже в условиях отмены отдельных налогов или налоговых ставок. Так, отмена налога с продаж не привела к снижению цен на облагаемые им товары и услуги, равным образом, как и снижение ставки НДС с 20 до 18 %. Следовательно, плательщик налога – потребитель, по существу, так и продолжает платить часть доходов в прежнем размере с той лишь разницей, что она поступает не в государственный бюджет, используется не на создание общественного блага, а является дополнительным доходом структур бизнеса. Происходит парадоксальная вещь - снижение или отмена отдельных косвенных налогов в условиях высокой степени монополизации экономики и несовершенной конкуренции ухудшает экономическое и социальное состояние налогоплательщика, а также государства: налогоплательщик лишается возможности присвоения части общественно-коллективных благ, а государство при этом несет потери в налоговых доходах. Поэтому снижение косвенного налогообложения реально достижимо при условии использования налогов в качестве встроенных стабилизаторов в процессе государственного регулирования цен экономическими методами.