Издержки обращения и их анализ на примере ООО «Универсам»

   Собрание акционеров

   Правление

   Директор

   Заместители директора

   Экономист     Отдел кадров     Бухгалтерия     Администратор

  Торговые  работники и 

  вспомогательный персонал 

  Рисунок 2.1. Схема управления предприятием 

       Величина  Уставного фонда, полностью сформированного  на момент его регистрации, составляет 6417300000 руб. Уставный фонд разделён на 46938 именные акции и 17235 простые акции  стоимостью 100000 руб.

       Имущество ООО «Универсам» составляют основные фонды, оборотные средства, а также  иные ценности, стоимость которых  отражена в балансе общества.

       К источникам формирования капитала предприятия  относятся доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг и других видов деятельности; безвозмездные или благотворительные взносы; пожертвования организаций, предприятий, физических лиц; иные источники.

       В состав ООО «Универсам»  входят:

• магазин самообслуживания, осуществляющий торговлю продуктами питания, а также хозяйственными и промышленными товарами;
• цех мясных полуфабрикатов;
• кулинарный цех;
• пивной ларёк;
• киоск мелкой розницы.

       На  предприятии заключён коллективный договор между администрацией и  профсоюзным комитетом, представляющим интересы трудового коллектива. Данный коллективный договор имеет нормативно-обязательную силу для всех структурных подразделений  и работников предприятия.

       Для оплаты труда на предприятии используется повременно-премиальная форма оплаты. Для продавцов мелкой розницы, приёмщиков посуды применяется сдельная форма  оплаты. В качестве ориентиров для  дифференциации оплаты труда используются тарифные разряды и коэффициенты, предусмотренные единой тарифной сеткой работников РФ, с установлением самостоятельно тарифной ставки первого разряда. С  января 2008 года введена новая форма  оплаты труда, согласно которой фонд оплаты труда установлен в % к валовому доходу и составляет 24%.

       В качестве основных поставщиков продуктов  питания для универсама   выбраны  крупные предприятия Российской Федерации и Владимирской области. Так, основными поставщиками являются:

       молока  и молочных продуктов –ОАО "Компания ЮНИМИЛК", ЗАО "ОПОЛЬЕ";

       хлеба и хлебобулочных изделий –  ОАО «Владимирский хлебокомбинат»;

       мяса  и колбас – ООО "Колбасный мир", Компания «Делко», "Юрьевецкая птицефабрика";

       кондитерских  изделий – ОАО "Рот Фронт", ОАО "Красный Октябрь", ОАО "Бабаевский", ОАО «КАМЕШКИ», ООО "Город Сладостей";

       алкогольных напитков – ОАО "Владалко", ОАО ЛВЗ "Александровский", ОАО ЛВЗ "Муромский", ООО "Просто-Р компания";

       пива  – Лакинский Пивзавод, Владимирский Пивзавод, ОАО "Пивоваренная компания "Балтика", ЗАО МПБК "Очаково", ООО "Просто-Р компания";

       безалкогольных  напитков – ООО "Нексус", ОАО "Пивоваренная компания "Балтика", ЗАО МПБК "Очаково", ООО "Просто-Р компания".

       С этими поставщиками связи налажены уже давно, и предприятие сотрудничает постоянно. Это соответственно приносит свои выгоды: магазин со многими  из них работает на льготных условиях. Однако, товарных фондов, выделяемых промышленными  предприятиями, не всегда хватает для  бесперебойной торговли, что приводит к узости ассортимента и, соответственно, к понижению качества торгового  обслуживания покупателей.

       Эффективность функционирования торгового предприятия  на рынке можно определить по основным показателям торгово-хозяйственной  деятельности (табл.2.1).

       Из  таблицы 2.1 видно, что товарооборот увеличился в 3,5 раза или на 635392 тыс. руб. Однако рост мог быть больше, что  объясняется многими причинами. Одной из них является дефицит  отдельных видов товаров. Так, в  течение года с перебоями производилась  торговля вареными колбасами, которые  пользуются повышенным спросом. Снижение реализации данного товара произошло  в связи с тем, что мясокомбинаты  не производили в достаточном  количестве своей продукции, руководствуясь нерентабельностью её производства. Реализация молочной продукции также  производилась с перебоями, так  как заявки не выполнялись полностью.  Поставщики объясняли это недостатком сырья для производства молочной продукции. Почти всё время в продаже отсутствовали сыры сычужные.

    Таблица 2.1. Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности  ООО «Универсам» за 2007-2008 годы

       Второй  причиной незначительного роста объёма товарооборота по сравнению с планом можно назвать ухудшение ассортимента вследствие недостатка у предприятия собственных оборотных средств для расчётов за поставки товаров на условиях предварительной оплаты, без которой многие поставщики не отпускают товар.

       Помимо  данных факторов, на товарооборот ООО «Универсам» оказали определённое влияние факторы, связанные с использованием производственных мощностей и трудовых ресурсов. Товарооборот оказывает непосредственное влияние на валовой доход предприятия. Так, рост товарооборота в действующих ценах на 635392 тыс. руб. привёл к росту валового дохода на 106110,5 тыс. руб.(635392 * 16,7/100).

       Но  за счёт снижения  уровня  валового   дохода     на     0,1 %   с   16,7%  до 16,6% к обороту сумма валового дохода уменьшилась на   887,7 тыс. руб.(0,1* 887720/100). Таким образом, за счёт данных факторов валовой доход увеличился на 105486 тыс. руб.

       Снижение  уровня валового дохода на 0,1 % к обороту  привело к снижению прибыли от реализации на 887,7 тыс. руб. (0,1 * 887720/100). Кроме того, на прибыль от реализации отрицательно повлияло увеличение доли налогов и отчислений, уплачиваемых из валового дохода, на 0,057 % к обороту. В результате прибыль уменьшилась  на 506 тыс. руб. (0,057 * 887720/100). Рост уровня издержек обращения увеличился на 0,2 % с 12,1 % до 12,3 % к обороту привёл к снижению прибыли от  реализации на 1775 тыс. руб.(0,2 * 887720/100). Однако положительное влияние на прибыль оказало увеличение товарооборота в действующих ценах, в результате чего сумма прибыли возросла на 5083 тыс. руб.(0,8 * 635392/100). Таким образом, за счёт данных факторов прибыль от реализации увеличилась на 1914 тыс. руб. (5083-888-506-1775). Но одновременно с ростом суммы прибыли от реализации наблюдается снижение её уровня в товарообороте на 0,4 % с 0,8 % до 0,4 %.

       Из  таблицы 2.1 видно, что наибольший темп роста из всех показателей торгово-хозяйственной  деятельности предприятия имеет  сальдо внереализационных доходов  и расходов. Так, данный показатель увеличился в отчётном году в 4,6 раза или на 10963 тыс. руб. и составил 13984 тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия  увеличилась в отчётном году в 3,7 раза или на 13756 тыс. руб. и составила 18822 тыс. руб.  При этом можно заметить, что она практически полностью  сформирована за счёт внереализационных  доходов, в первую очередь - арендную плату, которая выросла, поскольку  был проведен ремонт помещений, сдаваемых  в аренду.

       Таким образом, проанализировав основные показатели торгово-хозяйственной  деятельности ООО «Универсам» за 2007-2008 годы, можно сделать вывод, что в 2008 году эффективность торгово-хозяйственной деятельности предприятия понизилась, о чём свидетельствует рост уровня издержек обращения, снижение рентабельности продаж, хотя прибыль и выросла.  

3. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК  ОБРАЩЕНИЯ ООО «УНИВЕРСАМ» 

    3.1. Анализ издержек обращения  

       Анализ  издержек обращения торгового предприятия  направлен на выявление возможностей повышения его работы за счёт более  рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Задачами анализа издержек обращения  являются:

1. Установление степени выполнения плана в общем по предприятию и по каждой статье, определение экономии или перерасхода издержек обращения  по сравнению с планом;
2. Установление динамики общего уровня издержек обращения и по отдельным статьям;
3. Расчёт и оценка влияния основных факторов на сумму и уровень издержек обращения;
4. Определение влияния фактического состояния издержек обращения на конечные результаты хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность);
5. Выявление возможных резервов экономии издержек обращения.

       В связи с тем, что в ООО «Универсам»  планирование издержек обращения не осуществляется, достижение первой цели анализа становится невозможным. Поэтому  анализ издержек обращения начинается с сопоставления данных отчётного  периода с данными прошлого периода. Разница между фактической суммой издержек обращения и суммой издержек обращения прошлого года называется абсолютным отклонением. Если абсолютное отклонение имеет положительное  значение, то в этом случае говорят  о перерасходе. Если же абсолютное отклонение имеет отрицательное значение, то в данном случае говорят об экономии. 

       ΔИ = И1-И0                                               (2.1) 

       где  ∆И – абсолютная экономия (перерасход);

                И1 – сумма издержек обращения  в отчётном году, руб.

                И0 – сумма издержек обращения  в базисном (прошлом) году, руб.