Факторный анализ прибыли, планирование прибыли

|44034                       |        |строка 140                     |

|                            |        |167348                         |

|                            |        |                               |

|               |

|Отвлеченные средства        |        |Прибыль, остающаяся в          |

|строка 160                  |        |распоряжении предприятия       |

|0                           |        |строки 140-150                 |

|                            |        |167348-44034=123314            |

|               |

|                            |        |Нераспределенная прибыль       |

|                            |        |отчетного периода              |

|                            |        |строки 140-150-160             |

|                            |        |167348-44034=123314            | 

            Анализ и оценка уровня и  динамики показателей прибыли 

    Для анализа  и оценки уровня и динамики  показателей прибыли составляется

таблица (табл. 2), в  которой используются  данные  бухгалтерской  отчетности

ЗАО «РС» из формы  №2.

    Общий  финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности  в

развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка)

от  реализации  продукции  (работ,  услуг),  реализации  основных   средств,

нематериальных активов  и  иного  имущества  и  результата  от  финансовой  и

прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

    Из данных  табл. 2 следует, что прибыль по  отношению  к  предшествующему

периоду выросла  на 6068%, что привело также  к  соответствующему  увеличению

прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Таблица 2

                        Динамика показателей прибыли 

|Показатели                   |Отчетный  |Аналогичный |Отчетный в %  |

|                             |период    |период      |к предшест-   |

|                             |          |прошлого    |вующему       |

|                             |          |года        |периоду       |

|1. Выручка (нетто)  от        |2540210   |245411      |1035          |

|реализации товаров,          |          |            |              |

|продукции, услуг             |          |            |              |

|2. Себестоимость             |2246770   |218221      |1030          |

|(производственная) реализации|          |            |              |

|товаров, продукции, работ,   |          |            |              |

|услуг                        |          |            |              |

|3. Валовый доход             |293440    |27190       |1079          |

|4. Расходы периода           |27634     |            |              |

|(коммерческие и              |          |            |              |

|управленческие)              |          |            |              |

|5. Прибыль (убыток) от       |265806    |27190       |978           |

|реализации                   |          |            |              |

|6. Сальдо операционных       |6885      |1273        |541           |

|результатов                  |          |            |              |

|7. Прибыль (убыток) от       |258921    |25917       |999           |

|финансово-хозяйственной      |          |            |              |

|деятельности                 |          |            |              |

|8. Сальдо внереализационных  |-105343   |-22858      |461           |

|результатов                  |          |            |              |

|9. Прибыль (убыток) отчетного|167348    |5605        |2986          |

|периода                      |          |            |              |

|10. Прибыль остающаяся в     |123314    |1866        |6608          |

|распоряжении организации     |          |            |              |

|11. Нераспределенная  прибыль |123314    |1866        |6608          |

|(убыток) отчетного  периода   |          |            |              | 
 

    В   динамике   финансовых   результатов   можно   отметить    следующие

положительные изменения.

    Прибыль  от реализации растет быстрее,  чем нетто-выручка  от  реализации

товаров, продукции,  работ,  услуг.  Это  свидетельствует  об  относительном

снижении затрат.

    Вместе  с тем динамика  финансовых  результатов  включает  и   негативные

изменения. Опережающими темпами растут  внереализационные  расходы периода.

Все это привело  к снижению прибыли отчетного  периода. 

       Факторный анализ прибыли от  реализации продукции (работ,  услуг) 

    Прибыль   отчетного  периода  отражается  общий   финансовый   результат

производственно-хозяйственной  деятельности  предприятия  с  учетом  всех  ее

сторон. Важнейшая  составляющая этого  показателя  –  прибыль  от  реализации

продукции  –  связана  с факторами производства  и реализации  продукции.

Поэтому  основное  внимание  аналитика  должно  быть   сконцентрировано   на

исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

    Изменение  прибыли от реализации продукции  формируется под  воздействием

следующих  факторов:  изменения  объема  реализации;   изменения   структуры

реализации; изменение  отпускных цен на  реализованную  продукцию;  изменения

цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и  перевозки;  изменения

уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

    Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль

от реализации продукции:

    1. Расчет  общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

                                ?Р = Р1 — Р0,

    где Р1 — прибыль отчетного года;

          Р0 — прибыль базисного года.

    2. Расчет  влияния на прибыль изменений  отпускных цен  на  реализованную

продукцию (?Р1):

                     ?Р1 = Np1 — Np1,0 = ?p1q1 — ?p0q1,

    где Np1 = ?p1q1 — реализация в отчетном  году в ценах отчетного года  (р

– цена

                     изделия; q – количество изделий);

         Np1,0 = ?p0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

    3. Расчет  влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (?Р2) (объема

продукции в оценке по базовой себестоимости):

                        ?Р2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1),

    где Р0 — прибыль базисного года;

          К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

                                К1 = S1,0/S0

    где  S1,0  —  фактическая  себестоимость   реализованной  продукции   за

отчетный год

               в ценах и тарифах базисного  года;

             S0 — себестоимость базисного  года.

    4. Расчет  влияния на прибыль изменений  в структуре реализации продукции

(?Р3):

                             ?Р3 = Р0(К2 — К1),

    где К2 — коэффициент роста объема  реализации  в оценке  по  отпускным

ценам

                               К2 = Np1,0/Np0,

    где Np1,0 — реализация в отчетном периоде  по ценам базисного года;

            Np0 — реализация в базисном  году.

    5.  Расчет  влияния  на  прибыль  изменений   себестоимости   за   счет

структурных сдвигов  в составе продукции (?Р4):

                              ?P4 = S1,0 - S1,

    где    S1,0  - себестоимость реализованной  продукции отчетного  года  в

ценах и условиях базисного года;

            S1   -  фактическая   себестоимость   реализованной   продукции

отчетного года.

    6.  Расчет  влияния  на  прибыль  изменений   себестоимости   за   счет

структурных сдвигов  в составе продукции (?Р5):

    Отдельным  расчетом по данным бухгалтерского  учета определяется  влияние

на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (?Р6).

    Сумма  факторных отклонений дает общее  изменение прибыли  от  реализации

за отчетный период, что выражается следующей формулой:

              ?P = P1 – P0 = ?P1 + ?P2 + ?P3 + ?P4 + ?P5 + ?P6

    или

                                    [pic]

    где    ?P – общее изменение прибыли;

           ?Pi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

    Составим  таблицу 4 для формализованного  расчета  факторных  влияний   на

прибыль от реализации продукции.

    Таблица  4.

|Показатели                                |Отчетный год   |Базисный год |

|Количество продукции                      |977            |97           |

|Цена продукции                            |2600           |2530         |

|Выручка (реализация)                      |2540210        |245411       |

|Полная себестоимость от реализации        |2246770        |218221       |

|продукции                                 |               |             |

|Себестоимость на 1 ед. продукции          |2300           |2250         |

|Прибыль от реализации продукции           |293440         |27190        | 

    1. ?Р = Р1 — Р0= 293440-27190=266250

        2. ?Р1 = Np1 — Np1,0 = ?p1q1 — ?p0q1 = 2540210-2471810=68400

        Np1 = ?p1q1 = 977х2530=2471810

             3. ?Р2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) = 3428 (1,46-1) = 1576,88

             К1 = S1,0/S0 = 2198250/218221=10,07

             S1,0 = 977х2250=2198250

                 4. ?Р3 = Р0(К2 — К1) = 27190(10,07-10,07)=0

                 К2 = Np1,0/Np0 = 2471210/245411=10,07

                 Np1,0=977х2530=2471810

                     5. ?P4 = S1,0 - S1, = 2246770-2198250=48520 

    В табл. 5 приводится  исходные  данные  и цифровой  пример  факторного

анализа прибыли  от реализации продукции. 

    Таблица  5

                         Анализ прибыли по факторам 

|Показатели                |По    |По базису на |Фактиче|Фактические     |

|                          |базису|фактически   |ские   |данные до       |

|                          |      |реализованную|данные |корректировок на|

|                          |      |продукцию    |по     |изменение       |

|                          |      |             |отчету |договорных цен |

|1                         |2     |3            |4      |5               |

|1. Выручка (нетто)  от     |245411|2471810      |2540210|2471810         |