Факторный анализ прибыли

Введение 
 
Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка. 
 
Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг. 
 
Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, коньюктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности. 
 
Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов). 
 
Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны. 
 
Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

 
Краткое описание структуры- Курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения, списка изученной литературы и приложения.

Во введении обоснована актуальность исследования, обозначены цели и задачи работы, указана степень разработанности проблемы.

В первом разделе данной курсовой работы рассмотрены теоретические и методические основы факторного анализа. Дано краткое определение значения экономической сущности факторного анализа и характеристика показателей факторного анализа прибыли. Рассмотрена методика факторного анализа прибыли от продажи продукции.  
 
Во втором разделе данной курсовой работы будет проведена факторный анализ прибыли от продажи продукции, на примере общества с ограниченной ответственность «Фламинго». Дана краткая экономическая характеристика данной фирмы. Проведен анализ финансового состояния организации на основании бухгалтерского баланса.

Заключение содержит основные выводы и предложения.

Список источников состоит из учебной, периодической литературы, а также Интернет-ресурсов, использованных при написание данной работы.

 
Цель данного исследования – разработка рекомендаций по увеличению прибыли  организации. 
 
Для достижения поставленной цели в необходимо решить следующие задачи: 
 
– рассмотреть теоретические и методические основы факторного анализа; 
 
– выявить факторы, влияющие на формирование прибыли организации; 
 
– дать краткую характеристику экономических элементов деятельности изучаемого субъекта исследования; 
 
– проанализировать  показатели оценки прибыли. 
 
Предмет исследования – прибыль организации, сущность, значение и пути повышения.

Метод исследования: сравнение, сопоставление факторного анализа и рентабельности предприятия.

 

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Фламинго». 
 
Методологической основой для написания курсовой работы послужили нормативные правовые акты РФ, учебная и научная литература по комплексному экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности авторов, такие как Шеремет А.Д., Чуева И.Н., Ионовой А.Ф., Баканов М.И., Ковалев В.В и др. ученых, а также данные бухгалтерского учета ООО «Фламинго». 

Актуальность данной темы подтверждается тем, что показатели факторного анализа прибыли являются важнейшими качественными показателями оценки деятельности предприятия, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание и в курсовой работе будет рассмотрен факторный анализ прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Теоретические и методические основы факторного анализа 
§ 1.1. Значение и экономическая сущность факторного анализа 
 
Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния. 
 
Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности. 
 
Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения – между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности. 
 
Определение понятия «прибыль» постоянно уточнялось от самого простого определения – как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиции двух сторонней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро – и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны. 
 
Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от начального значения к конечному значению результирующей факторной системы (или наоборот), раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя. 
 
Если статистический факторный анализ направлен прежде всего на редукцию данных и определение структуры взаимосвязей между переменными, то экономический факторный анализ решает более широкие задачи, так как направлен не только на выявление причинно-следственных связей в системе, но и позволяет получить количественную оценку влияния отклонений факторов на отклонение значения исследуемого показателя. 
 
Предметом экономического факторного анализа являются причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности. Познание причинно-следственных связей в процессе деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам. 
 
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главным методологическим вопросом в экономическом факторном анализе. 
 
Основными задачами экономического факторного анализа являются построение экономико-математических моделей, описывающих влияние факторов на результирующий показатель, и оценка оказываемого этими факторами влияния. На результирующий показатель может влиять один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько – в этом случае используется многофакторный анализ. 
§ 1.2. Характеристика показателей факторного анализа прибыли 
 
Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  
 
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей: 
 
1.       Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли; 
 
2.       Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг); 
 
В России объемы и формы бухгалтерской (Финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов. 
 
Все предприятия независимо от форм собственности представляют:

 «Бухгалтерский баланс» (ф.№1);

«Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2);

«Приложение к балансу предприятия» (ф.№5). 
 
«Бухгалтерский баланс» содержит информацию для оценки имущественного и финансового состояния фирмы. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток). 
 
Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления. 
 
«Отчет о финансовых результатах и их использовании» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль. 
 
В сочетании с балансом «Отчет о финансовых результатах и их использовании» позволяет определить и проанализировать показатели рентабельности фирмы. 
 
В приложении к балансу приводятся следующие данные: движение заемных средств; движение фондов; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений. 
 
Бухгалтерская (финансовая отчетность) в России приближена к международным стандартам. «Бухгалтерский баланс»  соответствует предусмотренному международными стандартами бухгалтерскому балансу; «Отчет о финансовых результатах и их использовании» - отчету о прибылях и убытках; «Приложение к балансу предприятия» - отчету об изменениях финансового положения. 
 
В странах с рыночной экономикой составляют «Отчет о прибыли» и «Отчет о накопленной прибыли». 
 
«Отчет о прибыли» содержит информацию, показывающую формирование чистой прибыли отчетного периода. В отчете отражаются доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки. 
 
Отчет об изменении финансового положения в некоторых странах называют «Отчетом о движении денежных средств». В этом документе финансовой отчетности содержится информация о поступлении, расходовании и изменениях денежных средств вследствие хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы за определенный период. По данным отчета анализируют текущие потоки денежных средств, оценивают будущие поступления денежных средств, способность предприятия погасить имеющуюся задолженность и выплатить дивиденды, а также определяют необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. 
 
На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия России заполняют государственную статистическую отчетность («Отчет о финансово-хозяйственной деятельности предприятия»; «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)»; «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»). Это необходимо для совершенствования системы платежей и расчетов. 

§ 1.3  Методика факторного анализа прибыли от продажи продукции 
 
Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя. 
 
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:  
 
–    изменения объема реализации;  
 
–    изменения структуры реализации;  
 
–    изменение отпускных цен на реализованную продукцию;  
 
–    изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; 
 
–     изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. 
 
 Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции: 
 
1.     Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции: 
 
ΔР = Р1 — Р0, 
 
где Р1 — прибыль отчетного года;

 

 Р0 — прибыль базисного года. 
 
2.     Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1): 
 
ΔР1 = Np1— Np1,0= Σp1q1— Σp0q1, 
 
где Np1= Σp1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);   
 
 Np1,0= Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базисного года. 
 
3.     Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости): 
 
ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1), 
 
где Р0 — прибыль базисного года; 
 
К1 — коэффициент роста объема реализации продукции. 
 
К1 = S1,0 / S0 
 
где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;   
 
S0 — себестоимость базисного года. 
 
4.     Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ΔР3): 
 
ΔР3 = Р0(К2 — К1), 
 
где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

 

К2 = Np1,0 / Np0,

 

где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;  
 
Np0 — реализация в базисном году. 
 
5.  Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4): 
 
ΔP4 = S1,0 - S1, 
 
где    S1,0  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;  
 
S1  - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года. 
 
6.     Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР5):  
 
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6). 
 
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой: 
 
ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6 
 
или 
 
 
 
где ΔP – общее изменение прибыли; ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции на примере ООО «Фламинго» 
§ 2.1.  Экономическая характеристика предприятия 
 
Общество с ограниченной ответственностью «Фламинго» создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Генеральным директором и единственным учредителем данного общества является Попов Ивана Николаевич действующего на основании Устава. 
 
ООО «Фламинго» является коммерческой организацией. Данная организация имеет расчетный и другие банковские счета в банках «Россельхозбанк» и «Сбербанк».  
 
Общество обладает общей правоспособностью: оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.  
 
Организация имеет круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему, фирменное наименование, товарный знак.  
 
Юридический адрес ООО «Фламинго»: 677000, Российская Федерация Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Лермонтова 12.  
 
Основной деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Фламинго» является: розничная продажа продуктов питания. 
 
ООО «Фламинго» является плательщиком единого налога на вмененный доход.  
§ 2.2.  Общая оценка аналитических показателей организации 
 
 Аналитические  показатели  отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям. 
 
Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки. 
 
В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении – их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями – сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д. 
 
Аналитические показатели классифицируются следующим образом: 
 
–    по содержанию; 
 
–    способу выражения; 
 
–    широте использования; 
 
–    характеру применения. 
 
1. По содержанию показатели делятся на две группы. 
 
1.1. Количественные показатели. Они характеризуют размер, величину хозяйственных процессов и изменения, происходящие в них. К таким показателям относятся, например, выручка от продаж, численность работников, количество машин, станков и т.д. 
 
1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость продукции, производительность труда, рентабельность. 
 
Качественные и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции. 
 
2. По способу выражения показатели можно разделить на две группы. 
 
2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов, характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности. 
 
В зависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными). Так, объем выпуска продукции может быть измерен в натуральных (тонны, кубометры, килограммы, метры, штуки), трудовых (нормо-часы), денежных единицах. 
 
В зависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими. 
 
Интервальные показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени – день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года. 
 
Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток по счету «Материалы» на балансовую дату. 
 
Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность персонала за год, среднегодовая стоимость основных фондов. 
 
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Фламинго» за 2009 на основании бухгалтерского баланса  (Приложение А). 
 
В таблице 2.2, приведена оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости данного предприятия. 
Таблица 2.2 – Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)