Факторный анализ прибыли, планирование прибыли

планируемого объема товарной  продукции  по  себестоимости  отчетного  года

исчисляется прибыль  планируемого года с учетом  влияния  одного  фактора  -

изменения объема сравнимой  товарной продукции.

    Поскольку  плановый уровень  рентабельности  отличается  от  базового  в

результате изменения  себестоимости, цен,  ассортимента,  сортности,  то  на

следующем этапе  планирования определяется влияние  этих факторов на плановую

прибыль.  Для  окончательного  расчета  плановой  прибыли   от   реализации

продукции учитывается  прибыль по  остаткам  готовой  продукции   и  товаров

отгруженных на начало и конец планируемого года.

    Кроме  изложенных выше способов планирования  прибыли -  методом  прямого

счета и  аналитическим  -  существует  так  называемый  МЕТОД  СОВМЕЩЕННОГО

РАСЧЕТА. В этом случае применяются элементы  первого  и  второго  способов.

Так,  стоимость  товарной  продукции  в  ценах  планируемого  года   и   по

себестоимости  отчетного  года  определяется  методом  прямого   счета,   а

воздействие   на   плановую   прибыль   таких   факторов,   как   изменение

себестоимости, повышение  качества, изменение ассортимента,  цен  и  другие,

выявляется с помощью  аналитического метода.

    Исчисление  оптимального размера прибыли  становится важнейшим  элементом

планирования  предпринимательской   деятельности   на   современном   этапе

хозяйствования.  Для  прогнозирования  максимально  возможной   прибыли   в

планируемом    году    целесообразно,    исходя    из    опыта    западного

предпринимательства, сопоставить выручку от реализации  продукции  с  общей

суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные  и  смешанные.  Как

известно, к переменным затратам  относятся  расходы  на  сырье,  материалы,

электроэнергию, транспорт  и  др.  Эти  затраты  изменяются  пропорционально

изменению объема производства.

    Постоянные  затраты - это такие, которые  не изменяются в зависимости   от

роста амортизационные  отчисления,  уплата  процентов  за  кредит,  арендная

плата, оплата труда  управленческого персонала, административные  расходы  и

др.

    Смешанные  затраты включают как переменные, так  и  постоянные  расходы.

Таковыми,  например,  являются  почтово-телеграфные  расходы,  затраты   на

проведение текущего ремонта оборудования и др. 
 
 

    Анализ  внутренних и внешних факторов, влияющих на прибыль.

    1. Динамика  объема продаж

    Продажи  увеличились по  сравнению   с  прошлым  годом,  доля  прибыли  в

основном состоит из увеличения реализуемой продукции.

    2. Динамика  снижения издержек

    Т.к. объем  продаж увеличился, следовательно,  издержки будут меньше.

    3. Динамика  уровня цен

    Цены на  продукцию увеличились.

    Рассмотрим  на примере ЗАО «РС» метод  прямого счета.

    Допустим, предприятие планирует в следующем  отчетном  периоде  изменить

объем реализации на 50%. Получаем:

    2600х(977х50%)=2600х1465,5=3810300

    Себестоимость  составит:

    1465,5х2300=3370650

    Прибыль  планируемая=3810300-3370650=439650

    Проанализируем  и увидим, что прибыльность как  в планируемом,  так и в

отчетном периоде составляет одинаковые показатели.

    Прибыльность  в план. периоде=439650/3810300=11,5%

    Прибыльность  в отчет. периоде: 293440/2540210=11,5%

    Дополним  метод прямого счета аналитическим  методом.

    Определим  базовую рентабельность:

    Прибыль ожидаемая х полная себестоимость=500000х2246770=23%

    Себестоимость  планируемого года по  базис.  ценам  составляет  3370650,

умножаем ее на 23%, получаем ориентировочную прибыль 775250.

    Рассмотрим  влияние на прибыль:

    - допустим возрастет себестоимость на 300000 руб.

    - влияние  изменения ассортимента, предположим,  что прибыль возрастет на

150000 руб.

    - влияние  роста цен, допустим увеличение  цен на  реализуемую  продукцию

даст еще 100000 руб.

    Влияние  на прибыль составит:

    775250-300000+150000+100000=725250

    Прибыльность  в план. периоде=725250/3810300=19% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы 

    1. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.  Методика  финансового анализа.  – М.,

    Инфра-М, 2001. 

    2.  Ковалев   К.  В.  Финансовый  анализ:  Управление  капиталом.  Выбор

    инвестиций. Анализ отчетности. -М.:1995. 

    3. Курс  экономики под ред. Райзберга Б.А. – М., Инфра-М, 1999