Анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия туристской индустрии

     Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состоянии.[14, с. 45] 

     1.3 Краткая характеристика предприятия, по материалам которого выполнена работа 

     Туристическая фирма «Бизнесинтурсервис» по форме собственности представляет собой открытое акционерное общество.

     Бизнесинтурсервис работает на рынке туристических услуг Дальневосточного региона с 1992 года.

Рисунок 1 – Основные направления турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.

      Таким образом, туристское предприятия «Бизнесинтурсервис»  находится на рынке услуг долгое время, имеет большой спектр услуг  и является конкурентоспособным предприятием.

     В 2007 – 2009 гг. компанией наработаны и успешно реализуются разнообразные туристские программы по всему миру и особенно на российско-китайском направлении. Ежегодно в Китай отправляется более 60 тысяч туристов. Доля ООО «Бизнесинтурсервис» на рынке выездного туризма в КНР составляет более 9% от общекраевого потока на данном направлении.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Общая оценка финансового состояния  предприятия по данным бухгалтерского  баланса

     2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия 

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятий процесс творческий, и поэтому не может быть предложена единая схема его осуществления. Однако в то же время может быть сформулирован ряд положений, касающихся его проведения исходя из внутренней логики исследования социально-экономических  процессов. В соответствии с ней  на начальном этапе анализа осуществляется исследование имущественной структуры  предприятия, состава источников финансировании его деятельности и эффективности  использования материальных ресурсов на основе использования наиболее агрегированных показателей финансовой отчетности. Полученные на этом этапе результаты анализа финансово-хозяйственной  деятельности позволяют выделить те аспекты имущественного финансового  состояния предприятия, на которые  целесообразно обратить внимание на последующих этапах экономического анализа.[1, с. 79]

     При анализе финансово-хозяйственной  деятельности наиболее общую картину  состояния предприятия дает анализ таких форм бухгалтерской отчетности, как баланс предприятия.

     Анализ  этих форм бухгалтерской отчетности в динамике дает оставление об изменении  финансово-экономического состояния  предприятия в течение определенного  периода времени. Для выявления  общих тенденций развития фирмы  и определения ее перспективных  возможностей целесообразно сопоставлять показатели нескольких балансов. Для  примера будет использован бухгалтерский баланс турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 года (Приложение А).

     Вертикальный  и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности целесообразно  осуществлять на начальном этапе  экономического анализа деятельности предприятия. Очень часто его  можно рассматривать как вспомогательный  этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в дальнейшем потребуют  углубленного и всестороннего анализа.[1, с. 256]

                    Абсолютное изменение = 2008 г.-2007 г.                      (2.1) 

          Относительное изменение =              (2.2)

     Горизонтальный  анализ представляет собой оценку изменения  статей баланса на конец периода  по сравнению с началом. Финансовое состояние считается устойчивым, если наблюдается увеличение валюты (итога) баланса, но отрицательным считается  его увеличение за счет роста материальных запасов (210) и дебиторской задолженности (230, 240).

     Горизонтальный  анализ дополняют вертикальным, который  представляет собой структурное  выражение баланса, когда стр. 300 и 700 принимается за 100%.[6, с. 113]

     Таблица 2.2 – Горизонтальный анализ для турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.

     Вертикальный  анализ позволяет оценить традиционность структуры баланса для предприятия и не учитывает влияние инфляции.

     Проведенный горизонтальный анализ показал, что  предприятие имеет нестабильную финансовую устойчивость, за счет уменьшения дебиторской задолженности (230, 240) и  увеличения материальных запасов (210).

     Таблица 2.3 – Вертикальный анализ для турфирмы «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.

     Проведенный горизонтальный и вертикальный анализ показал, что оно находится в  неустойчивом финансовом состоянии, что  в основном связано с тем, что  значительный удельный вес в составе  источников финансирования занимает долгосрочный и краткосрочный заемный капитал.

     Вертикальный  и горизонтальный анализ дает общее  представление о финансовой политике турфирмы за определенный период. Более  детальный анализ финансово-экономического состояния турфирмы предполагает расчет и исследование целой системы общепринятых во всем мире и в России системы финансовых и экономических показателей

     Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняют  друг друга и очень ценны при  сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам  производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение с эталоном (например, данными самого успешного в финансовом плане периода) и анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.[6, с. 45] 

     2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия 

     Главная задача оценки ликвидности баланса  — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения  которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения  обязательств (срочности возврата).[14, с. 78]

     Для проведения оценки актив и пассив баланса необходимо сгруппировать  по следующим признакам:

• по степени убывания ликвидности (актив);
• по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

     Можно разделить активы в зависимости  от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) на следующие  группы:

     А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

     А1 = 1540 (тыс. руб.) – 2007 г.

     А1 = 1730 (тыс. руб.) – 2008 г.

     А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).

     А2 = 941 (тыс. руб.) – 2007 г.

     А2 = 11 (тыс. руб.) – 2008 г.

     A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса «Оборотные активы» (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 140).

     А3 = 15748 + 577 - 67 = 16258 (тыс. руб.) – 2007 г.

     А3 =  18597 + 304 - 57 = 18844 (тыс. руб.) – 2008 г.

     А4 - труднореализуемые активы. Это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).

     А4 =  21590 (тыс. руб.) – 2007 г.

     А4 = 22404 (тыс. руб.) – 2008 г.

     Пассивы по степени срочности их возврата сгруппированы:

     П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.620 + стр.660).

     П1 = 14334 (тыс. руб.) – 2007 г.

     П1 = 11728 (тыс. руб.) – 2008 г.

     П2 — краткосрочные обязательства. Статьи «Заемные средства» и другие статьи раздела баланса V «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630).

     П2 = 3044 (тыс. руб.) – 2007 г.

     П2 = 608 (ты. руб.) – 2008 г.

     П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + стр.650).

     П3 = 0 (тыс. руб.) – 2007 г.

     П3 = 352 (тыс. руб.) – 2008 г.

     П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490-стр. 216).

     П4 = 23018 – 67 = 22951 (тыс. руб.) – 2007 г.

     П4 =  30358 – 57 = 30301 (тыс.руб.) – 2008 г.

     Результаты  расчетов занесем в таблицу 2.3.

     Таблица.2.4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Бизнесинтурсервис» за 2007 – 2008 гг.