Анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия туристской индустрии

     Введение 

     Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

     Основная  задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или  какой капитал находится под  его контролем. Баланс позволяет  получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа  руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими  кредиторами.

     Важнейшее место при оценке привлекательности  предприятий и отраслей для инвестирования занимает оценка состояния финансово-хозяйственной  деятельности экономических объектов. Наряду с прочими здесь можно  выделить два ключевых аспекта. Во-первых, оценка текущего состояния финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и его  динамики за последние 23 года используется потенциальными инвесторами при  принятии решений об участии в  финансировании предприятий. Во-вторых, такая же оценка может осуществляться самим предприятием для выявления  слабых сторон, обусловливающих недостаточную  привлекательность для инвесторов или повышенный риск для кредиторов. Результаты этой оценки могут и должны использоваться руководством предприятия  для выработки производственной и финансовой стратегии, позволяющей  в максимально короткие сроки  улучшить финансово-хозяйственное  состояние и с большей долей  уверенности претендовать на получение  требующихся для дальнейшего  развития финансовых средств.

     В настоящее время все большее  количество предпринимателей осознает значение туризма в современной  экономике и старается вложить  свои средства в эту развивающуюся  отрасль. На фоне этого, между туристскими  предприятиями начинает расти конкуренция  и небольшим туристским агентствам становится сложно оставаться на плаву. Руководителям таких предприятий необходимо понимать, что помимо разработки новых предложений для привлечения новых клиентов большое значение стоит уделять четкому отслеживанию всех финансовых показателей своего предприятия.

      Одним из таких показателей является финансовая устойчивость туристского предприятия. Анализ финансовой устойчивости туристского предприятия является важнейшим этапом оценки его деятельности и финансово-экономического благополучия, а также отражения результатов его текущего, инвестиционного и финансового развития. Этим и обусловлена актуальность данной работы.

     Цель курсовой работы – анализ показателей бухгалтерского баланса предприятия туристской индустрии и разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

      В соответствии с поставленной целью  в работе решены следующие задачи:

• Проведен анализ структуры бухгалтерского баланса,
• дана оценка имущественного положения организации,
• проведен анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия,
• дана оценка вероятности банкротства предприятия,
• проведен анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.

     Теоретической и методологической основой послужили  нормативные и законодательные  акты, а также труды разработки отечественных и зарубежных экономистов  таких как: Павловой Л.П., Шредер Н. Г., Савицкой Г.В, Баранова В.В. и др.

     Работа  выполнена на материалах туристской фирмы «Бизнесинтурсервис», краткая  характеристика которой представлена в пункте 1.3. 

1 Теоретические  аспекты анализа показателей  бухгалтерского баланса предприятия  туристской индустрии

      1.1 Понятие бухгалтерского баланса  и его классификация 

      Бухгалтерский баланс – система показателей, сгруппированных  в сводную таблицу, характеризующих  в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия  на отчетную дату. Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны.

      Существует  множество видов бухгалтерских  балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления о видах балансов необходимо рассмотреть их классификацию.

      Таблица 1.1 – Классификация бухгалтерского баланса [5, с.57]

     Актив баланса – это имущество организации, пассив баланса – капитал и обязательства организации. Актив всегда должен быть равен пассиву. Равенство актива и пассива, т.е. итог, носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

     Актив баланса включает следующие разделы:

     «Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

     «Оборотные  активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения, а также наличие денежных средств и других оборотных активов.[5, с. 120]

     Пассив  баланса состоит из трех разделов:

     «Капитал  и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

     «Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

«Краткосрочные  обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. [5, с. 123]

     Таким образом, на основе данных бухгалтерского баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. 

     1.2 Аналитические возможности бухгалтерского баланса в условиях рыночных отношений 

     Собственники  анализируют финансовые отчеты для  повышения доходности капитала, обеспечения  стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

      Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.[10, с. 34]

     Субъектами  анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи  информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.[10, с. 36]

      Вторая  группа пользователей бухгалтерской  отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и  не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские  фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

     Основным  источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

     Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним.

     Внутренние  взаимосвязи, свойственные балансу, имеют  место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и  сводятся к следующему:[13, с. 67]

     1. Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

     2. Размер собственного капитала (четвертый  раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива).

     Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что  основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

     Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

     Исчисленные таким путем трем показателям  наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени и устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.[13, с. 89]

     Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

• баланс - это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
• заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.