Анализ эффективности использования основных средств предприятия на примере ОАО «Витебскдрев»

 

 

Продолжение таблицы 2.12

Показатель	Значение показателей			Отклонение
	2010	2011	2012	2011 к 2010	2012 к 2011
Отработано за год единицей оборудования				0	0
часов (Тед)	2593	2562	2536	-30	-27
смен (См)	325	321	319	-4	-2
дней (Д)	270	267	265	-3	-2
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,203	1,201	1,202	-0,002	0,001
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,98	7,99	7,96	0,010	-0,030
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	11997,75	24673,45	35285,55	12676	10612

Источник: собственная разработка. Таблица создана на основе изучения экономической литературы

 

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи,  но и от рентабельности продукции, а также доли реализованной продукции в общем ее объеме. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом [33, с.189]:

 

  ,                                                          (2.6)

 

где ФО – фондоотдача,

       Дрп – доля реализованной продукции в общем ее выпуске,

       Rоб – рентабельность продукции.

 

Как мы видим в таблице 2.12, уровень фондорентабельности резко возрастает в 2011 году и значительно снижается в 2012 году. Чтобы определить, как на эти изменения повлияло изменение фондоотдачи и рентабельности продукции, воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Рассчитаем изменение фондорентабельости в 2011 году за счет:

1) фондоотдачи основных средств

2) доли реализованной продукции в общем ее объеме

3) рентабельности продаж

Как мы видим, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности повлияло увеличение рентабельности продаж на 11,102%, что привело к увеличению фондорентабельности на 9,87%. Увеличение фондоотдачи на 0,222 привело к увеличению фондорентабельности на 0,6%, а снижение доли реализованной продукции в общем ее объеме на 0,08 привело к снижению фондорентабельности на 0,19%.

Рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение фондорентабельности в 2012 году.

Изменения происходили за счет изменения:

1) фондоотдачи основных средств

2) доли реализованной продукции в общем ее объеме

3) рентабельности продаж

Как видно из расчетов, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности повлияло снижение рентабельности продаж на 7,972%, что привело к снижению фондорентабельности на 6,65%. Увеличение доли реализованной продукции в общем ее объеме на 0,002 привело к увеличению фондорентабельности на 0,024%, а снижение фондоотдачи основных средств на 0,058 привело к снижению фондорентабельности на 0,769%.

Далее рассчитаем изменение фондоотдачи под влиянием факторов различных уровней.

Факторами первого уровня, влияющими на изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования. Изучить их влияние можно с помощью следующей факторной модели [33, с.190]:

 

,                                                     (2.7)

 

где Уда – удельный вес активной части основных средств в общей их сумме,

       Удм – удельный вес машин и оборудования в активной части основных средств,

        ФОм – фондоотдача машин и оборудования.

По данным таблицы 2.12 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств в 2011 году за счет:

1) удельного веса их активной  части

2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств

3) фондоотдачи машин и оборудования

Как видно из расчета, наибольшее влияние на изменение фондоотдачи в целом повлияло увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 0,54, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,198 руб. Увеличение удельного веса активной части основных средств в общей их стоимости на 0,011 привело к увеличению фондоотдачи на 0,019 руб., а увеличение удельного веса машин и оборудования в активной части на 0,006 привело к увеличении фондоотдачи на 0,005 руб.

Далее рассчитаем влияние факторов на изменения фондоотдачи в 2012 году за счет:

1) удельного веса их активной  части

2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств

3) фондоотдачи машин и оборудования

Наиболее сильное влияние на изменение фондоотдачи в 2012 году повлияло снижение фондоотдачи машин и оборудования на 0,133 руб., повлекшее за собой снижение общей фондоотдачи на 0,048 руб. Снижение удельного веса активной части основных средств в общей их стоимости  на 0,009 привело к снижению фондоотдачи на 0,02 руб., а увеличение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств на 0,011 привело к увеличению фондоотдачи на 0,011 руб.

Поскольку фондоотдача машин и оборудования наиболее сильно влияет на изменение фондоотдачи в целом, проведем более детальный анализ факторов изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую факторную модель:

 

, (2.8)

 

где К – среднегодовое количество действующего оборудования, шт.

      Тед – отработано за год единицей оборудования часов,

    ЧВ – выработка продукции за 1 машино-час,

      См – отработано единицей оборудования смен.

Однако, для выявления более детальных причин, расширим указанную выше факторную модель, представив время работы оборудования как произведение количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены. Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества и средней стоимости его единицы. Таким образом, наша факторная модель будет выглядеть следующим образом [33, с.191]:

 

, (2.9)

 

где К – среднегодовое количество действующего оборудования,

      Д – количество  отработанных дней единицей оборудования,

      Ксм – коэффициент сменности работы оборудования,

      П – средняя продолжительность смены,

     ЧВ – выработка продукции за 1 машино-час,

      Ц – средняя стоимость единицы оборудования.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели. Для начала проследим влияния факторов за 2011 год.

 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базового взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

 руб.

Далее установим, какой бы была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем второй условный показатель:

 руб.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

 руб.

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

  руб.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

  руб.

Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи:

1) изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования:

  руб.

 

Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 9,41 млн. руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,733 руб.                               

2) изменение количества отработанных дней:

 

  руб.                                 

 

Снижение количества отработанных дней на 3 дня привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,014 руб.

3) изменение коэффициента сменности:

 

 руб.

 

Снижение коэффициента сменности на 0,002 привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,002 руб.

4) изменение продолжительности  рабочего дня:

 

 руб.

 

Увеличение продолжительности рабочего дня на 0,01 привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,001 руб.

5) изменение уровня среднечасовой  выработки оборудования:

 

 руб.

 

Увеличение среднечасовой выработки на 12 676 рублей привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 1,288 руб. Этот фактор оказал решающее влияние в сторону увеличения  фондоотдачи.

Далее рассчитаем влияние указанных факторов в 2012 году.

 

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

  руб.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

  руб.

Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи:

1) изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования:

  руб.

 

Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 12,48 млн. руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,83 руб.                               

2) изменение количества отработанных  дней:

 

  руб.                                 

 

Снижение количества отработанных дней на 2 дня привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,013 руб.

3) изменение коэффициента сменности:

 

 руб.

 

Увеличение коэффициента сменности на 0,001 привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,002 руб.

4) изменение продолжительности  рабочего дня:

 руб.

 

Снижение продолжительности рабочего дня на 0,03 привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,007 руб.

5) изменение уровня среднечасовой  выработки оборудования:

 руб.

Увеличение среднечасовой выработки на 10 612 рублей привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,714 руб.

Как видно из расчета, в 2012 году наибольшее влияние оказало изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования и изменение уровня среднечасовой выработки оборудования. Поскольку из этих двух факторов первый повлиял больше, вследствие этого снизилась и фондоотдача машин и оборудования.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты умножим на фактический удельный вес оборудования в общей сумме основных средств. Расчет представим в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13 – Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи основных средств

Фактор, оказывающий лияяние	Расчет влияния
	2011 год	2012 год
1. Стоимость оборудования	-0,733*0,366=-0,268	-0,83*0,363=-0,301
2. Количество отработанных дней	-0,014*0,366=-0,005	-0,013*0,363=-0,005
3. Коэффициент сменности	-0,002*0,366=-0,001	0,002*0,363=0,001
4. Продолжительность рабочего дня	0,001*0,366=0,0004	-0,007*0,363=-0,002
5 Уровень среднечасовой выработки оборудования	1,288*0,366=0,471	0,714*0,363=0,259
Итого	0,198	-0,048