Взаимосвязь государства и предприятия в условиях рыночных отношений

       Рост  выручки можно объяснить такими факторами, как увеличение объёмов  выпуска продукции и ростом цен на продукцию фирмы. В 2009 году фирма заключила 128 договоров поставки и купли-продажи против 110 – в 2008 году. К тому же в 2009 году было продлено действие договоров, заключённых в 2007-2008 гг.

       Рост  величины себестоимости  также объясняется увеличением объёмов производственной программы, которое привело к росту материальных расходов, расходов на оплату труда, величины начисляемых налогов  и т.д.

       Проанализируем  соблюдение «золотого правила» финансового  менеджмента. Так, с точки зрения эффективного использования ресурсов компании необходимо, чтобы темпы роста чистой прибыли организации были больше темпов роста выручки, а темп роста последней должен превышать темп роста активов.

       Напомним, что в 2009 году темп роста активов составил 107,8%. При этом темп роста выручки был равен 116,5%, а прибыли от продаж – 99,2%. Это означает, что данное правило в организации не соблюдается, т.к. чистая прибыль организации не увеличивается вслед за ростом выручки компании, Это свидетельствует о снижении эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности фирмы. С другой стороны, активы предприятия растут медленнее выручки, что может способствовать росту ресурсоотдачи уже в 2010 году.

       Отметим также, что по степени эффективности  деятельности, которая определяется по рентабельности продаж, фирма вернулась к уровню 2007 года.

       Первый  важнейший метод воздействия  государства на ООО «Елена» является правовой метод. Государство не устанавливает какие-либо требования к предприятиям, производящим деревянные изделия, тем не менее, оно диктует общие правила хозяйственной деятельности на рынке.

       ООО «Елена»  функционирует в качестве общества с ограниченной ответственностью в соответствии с Главой 4 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). В соответствии со ст. 48 ГК РФ ООО «Елена» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. При этом компания должна иметь собственный баланс. Это означает, что само ООО «Елена» имеет право заключать от своего имени (а не от имени директора или своих учредителей) сделки, связанные с поставкой древесины на предприятие или с куплей-продажей собственных изделий из дерева, арендой основных средств и т.д.).

       ООО «Елена» в соответствии со ст. 50 ГК РФ относится к коммерческим организациям, т.е. основной целью своей деятельности предусматривает извлечение прибыли.

       Высшим  органом управления ООО «Елена» является собрание учредителей, которые имеют право решать стратегические вопросы деятельности компании. Для решения тактических хозяйственный вопросов в ООО «Елена» функционирует единоличный исполнительный орган в лице директора предприятия. При этом директор предприятия не является учредителем или участников организации, поэтому заинтересованы в деятельности компании только за счёт получения  заработной платы и прибыли.

       Вместе  с тем, участники общества получают от его деятельности дивиденды, поэтому  они заинтересованы в эффективной деятельности компании и увеличении её прибыли.

       Огромное  влияние на деятельность ООО «Елена» со стороны государства испытывает в части регулирования трудовых отношений. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) часто во многом ограничивает инициативу предприятия в части регулирования трудовых отношений. Так, руководство ООО «Елена» не имеет право отказать в приёме на работу женщине по мотивам её беременности⁹. Вместе с тем, с экономический точки зрения приём такого сотрудника на работу является невыгодным, т.к. уже через несколько месяцев необходимо будет искать замену данному работнику, т.к. он будет отправлен в декретный отпуск.

       Кроме того, государство серьёзно ограничивает произвол организаций в части  установления заработной платы работников. Так, ООО «Елена» в настоящее время располагается на территории Калининградской области, поэтому минимальный размер оплаты труда для работников, проработавших полную норму времени в ООО «Елена» не может быть меньше 6000 руб.

       Трудовой  кодекс РФ также серьёзно ограничивает инициативу ООО «Елена» в части увольнения сотрудников, достаточно полно регламентируя возможности увольнения работников и основания для этого шага. В соответствии с Главой 19 ТК РФ ООО «Елена» обязано предоставлять своим работникам ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней. Кроме того, при наличии оснований компания обязана предоставлять своим работникам оплачиваемые учебные отпуска. Всё это ложится большим финансовым грузом на деятельность компании, особенно если в отпуск уходят работники, непосредственно производящие продукцию фирмы. В этом случае ООО «Елена» теряет часть выручки, но, тем не менее, должна выплачивать отпускные работнику из собственных финансовых резервов.

       Как уже было отмечено, большое воздействие  на деятельность коммерческих организаций государство оказывает посредством налогообложения. В соответствии с действующим законодательством РФ, ООО «Елена» уплачивает следующие виды налогов:

• налог на добавленную стоимость,
• налог на прибыль,
• единый социальный налог,
• налог на имущество организаций.

       При этом общая сумма налогов, уплаченных ООО «Елена» в 2009 году составила порядка 285 тыс. руб. Посредством налогообложение государство изымает указанную сумму в централизованные бюджетные фонды для осуществления своих функций, которые прописаны в Конституции России.

       При этом на рисунке 2.2 отражена структура  уплачиваемых ООО «Елена» налогов (по итогам 2009 года).

       Рисунок 2.2 – Структура уплачиваемых ООО  «Елена» налогов

       Видно, что основным уплачиваемым ООО «Елена» налогом является налог на прибыль организаций – до 36% всех налогов. При этом на налог на имущество организаций приходится лишь 2% от всех налоговых платежей.

       ООО «Елена» не получает трансфертные платежи от государства, т.к. является эффективно работающей коммерческой организацией. Тем не менее, это достаточно актуально в настоящий момент в связи с финансовым кризисом в стране.

       Государство не устанавливает в отношении  ООО «Елена» такого метода прямого регулирования, как обязательное лицензирование деятельности, как, например, для строительных компаний, компаний, производящих лекарственные средства и т.д., что связано с незначительным общественным риском производства ООО «Елена» некачественной деревянной продукцией.

       Итак, в общем виде рассмотрим, какими методами государственные органы воздействуют на деятельность ООО «Елена»:

• регулирование гражданских правоотношений (установление правил участия в гражданских правоотношениях, требования к создаваемым юридическим лицам, защита нарушенных интересов юридических лиц в суде и т.д.);
• регулирование трудовых взаимоотношений (регламентирование взаимоотношений с работниками, установление правил заключения, изменения и расторжения трудовых договоров и т.д.);
• налогообложение (ООО «Елена» уплачивает 4 вида налогов на общую сумму 285 тыс. руб. в год);
• прочие методы регулирования деятельности предприятий (установление санитарных и экологических норм к производимой продукции и т.д.).

       С другой стороны, важно отметить, что  государство не применяет к ООО «Елена» ряд методов, среды которых можно выделить обязательное лицензирование деятельности, трансфертные платежи, льготное кредитование (субсидирование банковских кредитов) и другие.

       В следующей главе в рамках оценки путей улучшения взаимоотношений  предприятия с государством рассмотрим, как снижение налогового бремени, которое планирует в 2011 году отразится на финансовых результатах деятельности ООО «Елена». Кроме того, проанализируем  изменение финансовых результатов деятельности предприятия посредством изменения ставки рефинансирования, как ещё одного инструмента воздействия государства на экономику.  

       2.2 Пути улучшения взаимоотношений  между государством и предприятием 

       В 2009 года снизился налог на прибыль организаций с сейчас 24% до 20% в части ставки, зачисляемой в федеральный бюджет. Кроме того, появилась возможность учитывать для целей налогообложения прибыли всю сумму суточных, выплачиваемую работникам, отправляемым в командировку. Ранее время для целей исчисления налога на прибыль применялась величина – 100 руб. в сутки.

       Ниже  продемонстируем, какие последствия  для ООО «Елена» имели такие шаги.

       В 2009 году семь раз отправлялись сотрудники организации в командировку. При этом среднее количество человек, которые были отправлены в командировку, составило 7 человек. Средняя продолжительность одной командировки составляла 5 дней на человека. Следовательно, в целом в 2009 году в ООО «Елена» длительность командировок на всех сотрудников была в пределах 35 дней.

       В 2008 году компания выплачивала сотрудникам  суточные в соответствии с требованием трудового законодательства в размере 500 руб. в сутки, что было закреплено в трудовом договоре и приказов руководителя. Общая сумма суточных по итогам 2008 года составила 13000 руб. Вместе с тем, совокупная сумма суточных, которая могла быть принята для целей налогообложение прибыли составляла 2600 руб. (26 дней командировок в 2008 году * 100 руб.). Соответственно компания могла уменьшить налог на прибыль только на 24% от 2600 руб., т.е. сумма экономии по налогу на прибыль составляла в этом случае только 2600 руб.*0,24 = 624 руб.

       В 2009 году фирма смогла уменьшить налог на прибыль из-за наличия командировок на значительно большую величину. В таблице 2.3 продемонстрируем величину налога на прибыль в 2009 году и сравним её с величиной 2008 года.

       Таблица 2.3

       Расчёт  налога на прибыль ООО «Елена» в 2009 году

       Как видно из расчётов, организация увеличила  налогооблагаемую прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 22,1 тыс. руб., однако благодаря снижению ставки налога на прибыль, фирма смогла снизить налог на прибыль на 12,4 тыс. руб. При этом за счёт увеличения суммы суточных, которые учитываются в составе налогооблагаемой прибыли, снижение налога на прибыль составило  (17,5 – 2,6)*0,24 = 3,6 тыс. руб.

       Несмотря  на то, что снижение суммы налога не является значительным, исходя из абсолютных цифр, фирма значительно снизила налоговую нагрузку, которая определяется как отношение уплаченного налога к сумме выручки. Если в 2008 году её величина составила:

       Нагрузка 2008 = 100,9/882 = 0,1144 = 11,44%,

       то  в 2009 году налоговая нагрузка по налогу на прибыль составила:

       Нагрузка 2009 = 88,5/1211 = 0,0730 = 7,31%.

       Итак, можно отметить, что снижение налога на прибыль по отношению к выручки  является значительным. В дальнейшем, если фирма будет наращивать свои финансовые результаты, можно ожидать увеличение суммы экономии по данному налогу.