Задачи и содержание финансового плана
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы в том, что важным разделом годового (среднесрочного)
плана деятельности предприятия является
финансовый план. Финансовый план формируется
на основании информации, содержащейся
в других разделах годового плана, и является
результирующим разделом общего плана
деятельности предприятия.
В современных условиях финансовый план
предприятия определяет направление использования
прибыли, остающейся в его распоряжении
после уплаты налогов.
Финансовый план разрабатывается на
основе других разделов плана экономического
и социального развития предприятия. В
свою очередь разработка финансового
плана оказывает существенное влияние
на формирование плана себестоимости,
использование материальных и других
ресурсов. При составлении финансового
плана непременно должны учитываться
имеющиеся резервы производства, так как
в нем устанавливаются задания по улучшению
использования ресурсов, повышению рентабельности
производства. Поэтому перед разработкой
финансового плана необходимо всесторонне
проанализировать имеющиеся отчетные
и другие материалы по выполнению производственного
плана.
Степень изученности. В разработке данной
темы были использованы работы таких авторов
как: Данилин В.И., Екимова К.В., Лисицына Е.В.,
Монтгомери Д.К., Рогова Е. М., Савенок В.С.,
Сергеев И. В., Хруцкий В.Е. и др.
Целью данной работы является раскрытие задач и содержания финансового плана,
исходя из поставленной цели, были определены
следующие задачи:
- Описать содержангие финансового плана;
- Проанализировать виды финансового плана.
Структура данной работы состоит из:
введения, 3 глав, заключения и списка используемой
литературы.
1. Содержание финансового плана
Все экономические отношения, возникающие
в процессе производства и реализации продукции опосредуются
в денежной форме, а их совокупность образует
финансовые ресурсы предприятия.
Финансовые ресурсы – денежные поступления
и доходы, находящиеся в распоряжении
предприятия и предназначенные для выполнения
финансовых обязательств, осуществления расширенного
воспроизводства и экономического стимулирования
работников.
В условиях рыночной экономики именно
финансовые ресурсы, их наличие и рациональное
использование во многом определяют жизнеспособность
предприятия, бизнеса. Современное предприятие имеет широкий
спектр финансовых отношений1:
-между предприятием и различными субъектами
хозяйствования в процессе реализации
продукции
-с государственным бюджетом, внебюджетными
фондами
-коммерческими банками
-страховыми компаниями
-собственниками предприятия, трудовыми
коллективами и отдельными работниками
и др.
Финансовый план упорядочивает эти отношения,
позволяет заранее предвидеть финансовые
результаты деятельности предприятия,
организовать рациональное движение денежных
потоков для достижения целей предприятия.
Финансовый план предприятия – это документ,
отражающий объем поступления и расходования
денежных средств предприятия и обосновывающий
реальность поставленных задач.
Основная цель финансового плана состоит
в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия
с финансовыми возможностями, для сохранения
финансового равновесия предприятия.
Финансовый план решает следующие задачи:
-определяются источники и размеры собственных
финансовых ресурсов предприятия (прибыль,
амортизационные отчисления и др.)
-определяется потребность предприятия
в финансовых ресурсах
-принимаются решения о необходимости
привлечения внешних финансовых ресурсов
-уточняются целесообразность и экономическая
эффективность планируемых инвестиций
-выявляются резервы повышения прибыли
и рентабельности
-определяются взаимоотношения предприятия
с бюджетом, банками и вышестоящими организациями
Финансовый план составляется на основе
следующих данных:
-фактические данные бухгалтерского баланса
за последние 2-3 года, а также на 1 число
планируемого периода
-план производства и реализации продукции
-сметы затрат на производство продукции
-данные о движении основных фондов и
оборотных средств
-расчеты отпускных цен
-условия расчетов с покупателями продукции,
поставщиками материальных ресурсов,
с банком, бюджетом
-ставки платежей в бюджет и отчислений
во внебюджетные фонды
-нормы и нормативы2.
Объектами финансового планирования
являются: выручка от реализации продукции,
формирование и использование прибыли,
источники покрытия расходов, взаимоотношения с
бюджетом, банками и др.
Сегодня значение и роль финансового
плана столь велики, что в некоторых случаях
он стал заменять традиционный бизнес-план.
В настоящее время финансовый план большинства
предприятий имеет форму баланса доходов и расходов и состоит из
трех частей:
-Доходы в поступления
-Расходы и отчисления
-Взаимоотношения с бюджетом
При переходе к рынку возрастает значение
внутрифирменного финансового планирования
как решающего условия эффективного управления
деятельностью предприятия. В настоящее время
в Республике Беларусь многие предприятия
переходят к международной практике финансового
планирования. В соответствии с зарубежным
опытом, финансовый план включает ряд
таблиц и балансов, которые могут быть
объединены в три блока:
-прогноз прибыли (баланс доходов и расходов)
-прогноз движения финансовых средств
(бюджет предприятия, кассовый план)
-прогноз баланса
Финансовый план предприятия должен
отражать все финансово-экономические
и производственно-хозяйственные процессы как внутри предприятия, так и во
взаимосвязи с внешней средой. Чтобы связать
все эти потоки в единое целое, осуществляется
интегрированное общее планирование.
Процесс финансового планирования на
предприятии состоит из следующих этапов3:
-анализ финансовых показателей предприятия
за предыдущий период
-долгосрочное финансовое планирование
– сроком более 1 года
-краткосрочное финансовое планирование
– сроком до 1 года
-финансовые показатели предприятия на
плановый период
2. Виды финансового плана
Финансовый план предприятия обычно разрабатывается
на 5 лет, год или квартал. В соответствии
с этим существует перспективный (стратегические,
в том числе пятилетние), текущий и оперативный
финансовый план.
Перспективный финансовый план
определяет важнейшие показатели,
пропорции и темпы расширенного воспроизводства.
Пятилетний финансовый план - это главная
форма реализации цели и задач развития
предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых
накоплений. Перспективный финансовый
план обычно является коммерческой тайной
предприятия. Текущий финансовый план
включает в себя годовой баланс доходов
и расходов, сметы образования и расходования
фондов денежных средств: фонда оплаты
труда, фонда средств, направляемых на
развитие и совершенствование производства
(фонда накопления); фонда средств, направляемых
на социальные нужды; резервных и других
фондов. Текущий финансовый план разрабатываются
на основе перспективных планов путем
их конкретизации и детализации. Производится
конкретная увязка каждого вида вложений
или фонда и источника их финансирования.
Текущее финансовое планирование заключается
в разработке конкретных видов текущих
финансовых планов, которые дают возможность
предприятию определить на предстоящий
год все источники финансового развития,
сформировать структуру его доходов и
затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность,
а также определить структуру активов
и капитала предприятия на конец планируемого
периода4.
Теоретически должны разрабатываться
три основных документа: план движения
денежных средств; план отчета о прибылях
и убытках; план бухгалтерского баланса.
Основная цель разработки этих документов
- оценка финансового положения предприятия
на конец планируемого года. Текущий финансовый
план составляется на период, равный одному
году с разбивкой по кварталам. Для его
разработки используются следующие данные5:
-финансовая стратегия предприятия;
-результаты финансового анализа за предшествующий
период;
-планируемые объемы производства и реализации
продукции, а также другие экономические
показатели операционной деятельности
предприятия;
-система разработанных на предприятии
норм и нормативов затрат отдельных ресурсов,
средних ставок кредитного и депозитного
процентов на финансовом рынке и т.п.
Практически текущее финансовое планирование
ограничивается составлением финансового
плана предприятия, который представляет
собой баланс доходов и расходов предприятия
в планируемом периоде. Финансовый план
состоит из 4 разделов, в которых отражены:
-доходы и поступления финансовых средств;
-расходы и отчисления на собственные
нужды предприятия;
-взаимоотношения с государственным
бюджетом как по платежам в бюджет, так
и по ассигнованиям из бюджета.
Доходная часть финансового плана обязательно
должна быть равна его расходной части.
Показатели финансового плана
формируются из соответствующих таблиц
(расчетов): расчет прибыли предприятия
, расчет нормативов собственных оборотных
активов и источников их покрытия, расчет
амортизационных отчислений, расчет капитальных
вложений и источников их финансирования,
расчет привлечения кредитов банка, расчет
налогов и платежей в бюджет и внебюджетные
фондов и другие.
В процессе финансового планирования
производится конкретная связь каждого
вида затрат и отчислений по источникам
финансирования.
В процессе составления финансового
плана необходимо проверить согласованность
запланированных сумм расходов соответствующим
статьям доходов. С этой целью составляется
шахматная таблица. В ней по горизонтали
отражаются статьи доходной части баланса,
а по вертикали - статьи расходов. Данная
таблица состоит в определенном порядке,
сначала записываются итоговые данные
по каждой статье, а затем заполняются
отдельные графы и строки. Все источники
финансирования и расходы должны быть
сбалансированы.
Эта таблица дает возможность сбалансировать
доходы и расходы в разрезе отдельных
статей, выявить целевой характер использования
доходов и поступлений, определить средства
дополнительного привлечения средств.
Оперативное планирование дополняет
текущее планирование. Это связано с тем,
что финансирование планируемых мероприятий
должно осуществляться за счет заработанных
предприятием средств, что требует эффективного
контроля за формированием и использованием
финансовых ресурсов.
Оперативное финансовое планирование
включает составление и исполнение платежного
календаря, кассового плана. А также расчет
потребности в краткосрочном кредите6.
Оперативный финансовый план заключается
в составлении и использовании платежного
календаря - подробного финансового документа,
отражающего оперативный денежный оборот
предприятия. Поскольку весь оборот проходит
через расчетный, текущий, валютный и ссудные
счета, то в нем представлено движение
денежных средств по их поступлению и
использованию. Платежный календарь оперативного
финансового плана обеспечивает оперативное
финансирование, выполнение расчетных
и платежных обязательств, фиксирует происходящие
изменения в платежеспособности предприятия,
позволяет отслеживать состояние собственных
средств, а также привлекать в необходимых
случаях банковский или коммерческий
кредит. Составление и использование платежного
календаря финансового плана являются
реализацией распределительной и контрольной
функции финансов предприятия.
Назначение платежного календаря заключается
в управлении денежными потоками предприятия,
маневрировании собственными и заемными
денежными ресурсами и обеспечении нормальной
работы предприятия.
Период планирования (неделя, декада,
месяц, квартал) определяется предприятием
самостоятельно с учетом экономической
целесообразности.
Платежный календарь составляется по
произвольной форме. В этом плане все источники
поступлений денежных средств должны
быть увязаны с расходами предприятия.
План состоит из двух разделов: 1) расходы;
2) поступления средств. В первом разделе
указываются все предстоящие расходы
и платежи. Во втором указываются планируемые
источники покрытия. Если планируемые
расходы превышают ожидаемое поступление
средств, то в платежном календаре отражается
недостаток денежных средств. В этом случае
должны быть приняты меры по изысканию
дополнительных источников средств или
переносу части не первоочередных расходов
на следующий календарный период. Решения
принимаются заблаговременно и оперативно7.
Платежный календарь отражает реальное
движение финансовых ресурсов на предстоящий
период, позволяет регулировать доходы
и расходы предприятия, обеспечивать устойчивое
финансовое положение.
Информационной базой платежного календаря
является план реализации продукции, смета затрат на производство,
план капитальных вложений, выписки по
счетам предприятия и приложения к ним,
договора, внутренние прогнозы, график
выплаты заработной платы, установленные
сроки платежей для финансовых обязательств
и другие документы, подтверждающие
На предприятиях наряду с платежным календарем
может составляться и налоговый календарь,
в котором показывается, когда и какие
налоги должно платить предприятие. Это
позволяет избежать просрочек в платежах.
Отдельные предприятия разрабатывают платежный календарь по расчетам
с поставщиками, по обслуживанию долга
и т.п.