Внебюджетные фонды РФ: экономическая сущность и структура

· части единого  социального налога; соответствующей  размеру бывшего страхового взноса в Пенсионный фонд;

· ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных  пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному  обеспечению граждан, их семей;

· средств, возмещаемых  ПФРФ Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

· средств, взыскиваемых с работодателей и граждан  в результате предъявления регрессных требований;

· добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений.

Использование средств ПФРФ осуществляется на основе пенсионного законодательства, а также постановлений и указов Президента и Правительства Российской Федерации, Средства ПФРФ направляются на следующие цели: 

· выплату в  соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;

· выплату пособий  по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет;

· оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

· финансовое и  материально-техническое обеспечение  текущей деятельности ПФРФ и его  органов;

· другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФРФ.

До введения единого социального налога финансирование расходов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлялось следующим образом.

Основным источником формирования доходов ПФРФ были страховые платежи. Они носили обязательный характер, и на их долю приходилось всей суммы доходов фонда. Введение государством страховых усредненных тарифов и принципа обязательности платежа юридических и физических лиц сближало страховые платежи с налоговыми. Между тем они различаются. В то время как налоги могут быть использованы в рамках бюджетного права самым различным образом, страховые взносы, уплаченные и собранные в ПФРФ, имеют целевое назначение использования.

Тарифы страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации устанавливались для:

· работодателей-организаций  - в размере 28%; для работодателей - организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции,        - в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленной в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;

· индивидуальных предпринимателей, в том числе  иностранных граждан, лиц без  гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также для  занимающихся частной практикой  нотариусов; родовых, семейных общин  коренных малочисленных народов  Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских)  

хозяйств -- в размере 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;

· индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, -- в размере 20,6% доходов, определяемых исходя из стоимости патента;

· адвокатов -- в размере 20,6% выплат, начисленных в пользу адвокатов коллегиями адвокатов;

· граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих  вознаграждения по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, -- в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных  в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования;

· граждан (физических лиц), работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам  гражданско-правового характера, предметом  которых является выполнение работ  и оказание услуг, а также по авторским  договорам, установлен пенсионный взнос  в размере 1% выплат, начисленных  в пользу указанных граждан по всем основаниям независимо ох источников финансирования.

Уплата страховых  взносов в размере 1% с заработка  работающих граждан возложена на работодателей (как юридических, так  и физических лиц), производящих выплаты  учитываемых при исчислении страховых  взносов в Пенсионный фонд сумм заработка.

Величина страхового взноса определяется путем умножения  страхового тарифа на облагаемую доходную базу, в роли которой выступает сумма оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которой в соответствии с Законом РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 г. исчисляется пенсия. Таким образом, состав доходов, учитываемых при назначении пенсии и при определении облагаемой страховым тарифом базы, должен быть идентичен.

Пенсионное обеспечение  предусматривало исключение некоторых  доходов и выплат при расчете  облагаемой доходной базы. К ним относились:

· выходное пособие  при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, средний заработок, выплачиваемый в период трудоустройства работникам, уволенным по сокращению численности или ликвидации организации; 

· льготы и компенсации  гражданам, подвергшимся воздействию  радиации;

· материальная помощь, оказываемая в связи с  чрезвычайными обстоятельствами в  целях возмещения ущерба, причиненного здоровью;

· стоимость  льгот по проезду отдельным категориям работников;

· стоимость  выдаваемых в соответствии с законодательством  спецодежды, обуви и других средств  индивидуальной защиты;

· компенсация  женщинам, находящимся в отпуске  по уходу за ребенком;

· страховые  платежи по договорам обязательного государственного личного страхования и некоторые другие виды доходов.

Основным документом, которым регулируется финансовая деятельность Пенсионного фонда Российской Федерации, является его бюджет. Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов по его функционированию (включая фонд оплаты труда), а также отчеты об их исполнении составляются Правлением. Бюджет утверждается законодательным органом. В законе о бюджете Пенсионного фонда РФ утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и общая сумма расходов -- по направлениям.

В настоящее  время практика формирования доходов ПФРФ нуждается в доработке. Ее анализ убеждает в необходимости решения трех наиболее острых проблем, от которых во многом зависит дальнейший рост уровня пенсионного обеспечения в стране. Во-первых, надлежит уже в самое ближайшее время принять меры, которые будут способствовать повышению уровня собираемости страховых взносов в ПФРФ. Во-вторых, необходимы поиски и включение в практику финансирования пенсионного обеспечения новых дополнительных источников и, в-третьих, следует в перспективе определить границы, условия и механизм контроля за коммерческим использованием временно сводных средств ПФРФ.

3. Анализ финансовой  системы Пенсионного  фонда РФ

Финансы пенсионной системы России переживают очередной  виток реформ. Неэффективный финансовый механизм пенсионной системы нуждается в совершенствовании, но принесут ли пользу изменения, которые запланированы к внедрению?

Вектор реформирования государственных финансов в нашей  стране в последние годы направлен на снижение налогового бремени на хозяйствующих субъектов. Начиная с 2001 г. налоговый пресс на

предприятия был  снижен по всем основным видам налогов: по прямым, по косвенным, по налогам на персонал. Действительно, система обязательного социального страхования достаточно сильно обременяет российскую экономику -- бюджет одного только Пенсионного фонда РФ в текущем году превысил 1 трлн. руб., составив в ВВП страны около 6,5%. Поэтому 2005 г. вполне логично был объявлен очередным годом существенного снижения налогового бремени на бизнес за счет единого социального налога, максимальная ставка которого сокращается на 9,6 процентных пунктов. И если вымывание доходной базы Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования можно назвать очень серьезным, то положение Пенсионного фонда России вообще выглядит катастрофически - снижение ставки на 8 процентных пункта, или 29% доходов, учитывая неэластичность его расходов в отличие от других социальных внебюджетных фондов.

Потери доходной базы Пенсионного фонда РФ будут покрываться из федерального бюджета страны. До конца 2004 г. половину суммы обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ страхователи (т.е. работодатели) уплачивали непосредственно в фонд, а половину, предусмотренную на выплату базовой части трудовой пенсии, опосредовано через федеральный бюджет, из которого поступившие суммы полностью перечисляются в Пенсионный фонд РФ. С 2005 г. из федерального бюджета будет перечисляться в Пенсионный фонд РФ вся поступившая сумма единого социального налога (ЕСН), но так же и субсидия фонду в связи с выпадающими доходами.

Государство тем самым переходит к новой модели финансирования системы социального страхования населения страны -- субсидии Пенсионному фонду РФ на покрытие недостающих финансовых средств. Тем самым в корне меняется финансовая основа системы социального страхования страны, которая должна отличаться финансовой автономностью, утрачиваемой после снижения ставки обязательного платежа с 2005 г. В советский период истории страны Фонд государственного социального страхования из которого финансировалась выплата государственных пенсий был дотационным. Этот фонд был консолидирован в государственном бюджете СССР, при этом его собственные доходы не превышали 40%.

В рыночных условиях пенсионный механизм представляет собой механизм компенсации работнику утраченного заработка при наступлении пенсионных событий за счет недоплаченной ему работодателем платы за труд. Безразлично, каким способом происходит резервирование части дохода наемного работника -- путем прямых вычетов из его заработной платы (когда пенсионные взносы уплачивает сам работник из своего заработка), либо

косвенных удержаний (когда взносы уплачивает работодатель и на данную сумму сокращает оплату труда). В любом случае наемный работник должен получать от своего работодателя двойную материальную выгоду, сформированную на основе двух финансовых источников:

денежное вознаграждение - на обеспечение текущего потребления;

пенсионную  страховку - на покрытие перспективных потребностей.

Пенсионная  страховка трудящегося человека в рыночной экономике входит в сферу ответственности бизнеса: для предпринимателя трудовые ресурсы - это основной фактор производства, использование данного ресурса налагает на бизнес обязанность обеспечить существование людей, чьим трудом создается прибыль предприятия. Причем эта ответственность носит персональный характер - уровень эффективности бизнеса, создаваемый наемными работниками, требует от работодателя адекватности не только в оплате труда, но и в объеме пенсионной защиты. Вполне закономерна привязка размера пенсионных выплат к уровню квалификации, интенсивности и продолжительности прошлой трудовой деятельности пенсионера, которые, в свою очередь, определяют так же размер заработка. Государственное регулирование пенсионного механизма, преследующее уравнительные цели, искажает основную функцию пенсионного страхования - функцию компенсации утраченного трудового дохода: человек сокращает свое текущее потребление с тем, чтобы сохранить его уровень в тот период, когда он уже не будет работать. Поэтому логичным видится привязка размера пенсии к заработку, так как тот уровень жизни, к которому трудящегося приучил работодатель, должен этим работодателем обеспечиваться и при выходе на пенсию через пенсионный механизм. В то же время, несомненно, что в разумных пределах государственное вмешательство необходимо для обеспечения сбалансированности процесса пенсионного страхования в общенациональных масштабах.

Однако планы  перестройки с 2005 г. отечественного пенсионного механизма коренным образом меняют принципы пенсионных отношений в государстве. Теперь уже снимается единоличная финансовая ответственность с предприятий за пенсионное обеспечение граждан, она субсидиарно разделяется с органами государственной власти. По сути, государство берет на себя не свойственные ему в рыночных условиях функции субсидирования обязанностей частного бизнеса. Предусмотренная на 2005 г. доплата Пенсионному фонду РФ в объеме 75 млрд. руб. представляет собой целевую субсидию каждому хозяйствующему субъекту в среднем превышающую 90 тыс.руб.¹¹ В настоящее время финансовую отчетность в ФНС представляют около 800 тыс. хозяйствующих субъектов, соответственно, 75 млрд.руб./800