«Что касается методов калькулирования, используемых в отечественной практике, то число их достаточно велико. В западной практике наиболее распространена система дерект-костинга , подразумевающая подразделение затрат на условно-постоянные и переменные; первые относятся на затраты текущего (отчетного) периода, вторые- на себестоимость.»³

    Следует подчеркнуть, что фактическая себестоимость  продукции  формируется исходя из принципа экономической целесообразности тех или иных расходов и затрат. Увеличение себестоимости, являясь  в целом негативных фактом , приводящим к уменьшению прибыли, имеет и некоторый позитивный момент – снижение налога на прибыль. Поэтому в целях противодействия фактам необоснованного занижения налогооблагаемой прибыли некоторые виды расходов регулируются в централизованном порядке путем установления лимитов, норм и нормативов. В частности, прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:

• Оплаты процентов по полученным рублевым кредитам сверх установленной ставки рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной на три процентных пункта;
• Оплаты процентов по полученным валютным кредитам в размере, превышающем 15% годовых;
• Затрат, превышающих нормативы по командировочным расходам;
• Сверхнормативных представительских расходов (нормативы устанавливаются в процентах от объема выручки);
• Сверхнормативных расходов на рекламу (нормативы устанавливаются в процентах от объема выручки);
• Сверхнормативных расходов на подготовку и переподготовку кадров (нормативы устанавливаются в процентах от расходов на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции).

      «Роль финансовой службы в управлении расходами  уже гораздо более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе систематической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных расходов.»⁴ 
 
 
 
 

    Часть II

     1. Краткая характеристика  производственно-хозяйственной  деятельности предприятия  Советский почтамт 

     Филиал  Федерального государственного унитарного предприятия (ФГУП) "Почта России" Советский почтамт является одним из 16 филиалов УФПС ХМАО. 

     В городе Советский  отделение почтовой связи было открыто 19 ноября 1962 года. На сегодняшний день в Советском  районе действуют 13 отделений почтовой связи.

     Численность штата Советского почтамт составляет 157 человек, в том числе 40 почтальонов.

     Советский районный узел федеральной почтовой связи предоставляет универсальные  услуги почтовой связи по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, почтовых и телеграфных переводов денежных средств по тарифам, регулируемым законодательством РФ; на договорной основе оказывает услуги почтовой связи по приему, обработке, перевозке и выдаче посылок, почтовых контейнеров, отправлений, международной и внутренней ускоренной почты, экспресс-почты, курьерской и электронной почты, распространению периодических печатных изданий по подписке и в розницу, доставке и выплате пенсий и пособий и другие виды услуг.

     Источниками формирования финансовых ресурсов Советского почтамта являются:

• прибыль;
• амортизационные отчисления;
• ассигнования из бюджета УФПС ХМАО;
• кредиты и другие поступления, не противоречащие действующему законодательству.

     Советский почтамт предоставляет услуги по переводу денежных средств. Конкурентами узла связи по пересылке переводов являются Сбербанк и коммерческие банки, у которых стоимость этой услуги в 4 раза ниже.

     Предоставление  услуги по доставке и выплате пенсий в Советском почтамте оказывают 10 отделений связи.

     Социально-экономические изменения в стране оказали определенное влияние на развитие почтовой связи. В стране снизился платежеспособный спрос на основные услуги, что соответственно сократило ее доходы, изменились запросы клиентуры, требующей услуги более высокого качества.

     Структура валового дохода Советского почтамта за 2004-2007 гг. представлена в таблице  1.1.

     По  результатам работы в отчетном году валовой доход составил 30450,6 тыс.руб., что составляет рост к факту 2006 года 108,8 %.

     Из  приведенных данных видно, что доходы возросли не  по всем видам деятельности. За счет перечислений разницы в денежных переводах на сумму 890,8 тыс руб. доходы снизились на 11,5 %.

     В настоящее время доля доходов  от оказания универсальных услуг  почтовой связи в общей сумме  валового дохода составляет 84,7 %.

     По  тарифным доходам рост наблюдается, за счет увеличения тарифной ставки на услуги почтовой связи. Так же в 2007 году был расширен перечень услуг почтовой связи, в тарифные доходы были включены услуги, которые в 2006 году относились к непрофильным услугам, эти услуги увеличили тарифные доходы на 37,2 тыс.руб.

     Прочие  тарифные доходы возросли за счет увеличения  оказываемых услуг, т.е. прием коммунальных платежей.

     Доходы  от  услуг нетрадиционного характера  в 2007 году составили 4751,7 тыс.руб., в 2006 году – 5331,8 тыс.руб., т.е. доходы снизились на 10,9 %.  В общем валовом доходе удельный вес нетрадиционных услуг составил 15,3 %.

      Объем продукции является одним из основных показателей, характеризующем деятельность предприятия связи. Результат выполнения плана и объема продукции оказывает существенное влияние на выполнение плана и рост собственных и тарифных доходов, производительности труда, себестоимости продукции и других показателей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Таблица 1.1.

     Структура валового дохода Советского почтамта

Динамика  роста тарифных доходов по Советскому почтамту за 2004 - 2007гг

 

    

 

    

  В целом по Советскому Почтамту в 2007 году произведено затрат на сумму 27729,8 тыс.руб. Снижение  затрат по отношению к прошлому году составил 5,8 %. Прибыль от  реализации услуг  составила – 2720,8 руб.  

   Таблица 1.2 

   Структура затрат Советского почтамта 

 

   Значительное  снижение затрат наблюдается по статьям:

• «амортизация» 56,2 - списания основных средств;
• «перевозка почты» (51,5%) - за счет снижения цены на магистральные перевозки и тарифных доходов участвующих во взаиморасчетах по всему филиалу Управления федеральной почтовой связи ХМАО;
• «электроэнергия» (99,5%) – снижение объемов потребления электроэнергии;
• «вневедомственная охрана» (98,9%),  - снижение  за счет предоставления льготы по объекту;
• прочие расходы снизились по отношению к прошлому году до 86,5%. 
• «аренда помещения» (82,2%) -  за счет освобождения от арендной платы по Советскому району произведен ремонт в ОПС Агириш на сумму 159,5 тыс.руб., за счет освобождения от арендной платы на 2 месяца администрацией г. Югорска проведен ремонт оборудования в ОПС Югорск –3 ;
• «отправка переводных телеграмм(65,5%) – снижение телеграфных переводов за счет внедрения простых ускоренных переводов;

Наибольшее  снижение   затрат в статье прочие произошел по статьям:

• «транспортные расходы; (50,0%) – снижение объема поставок товара;
• подготовка кадров (26,4%)
• НДС относимый на себестоимость (в 16раза);

    Значительный  рост затрат наблюдается по статьям:

• «приобретение маркированной продукции» (115,5%) - из-за повышения тарифов на ЗПО и увеличения спроса населения и организаций на ЗПО;
• затраты на инкассацию возросли на 125,8% из-за увеличения сумм выплаты по пенсиям и  перевозимых сумм;
• «материальные затраты» (142,8%)  в том числе:
• ГСМ  (121,4%) – увеличение стоимости топлива;
• Запчасти (134,1%) – ремонт двигателя и увеличение стоимости приобретаемых запчастей;
• Материалы (169,2%) – покупка материалов в почтамте с наценкой 70%.

     Результаты  технико-экономического анализа выступают  в качестве исходной информации, используемой при работе. При анализе текущего состояния предприятия дается общая характеристика предприятия и предоставляемых услуг, оценивается состояние основных фондов и организационной структуры управления, характеризуются кадровые ресурсы и финансовое положение предприятия.