Управление финансами в малом бизнесе

Анализ динамики отчета виден в последних двух столбцах таблице 5. Темп роста выручки составил 202,4%  в 2014 году, 179,8% - в 2015 году Однако в 2014 году темп роста прибыли отстает от темпов роста выручки и себестоимости и составляет 168,5%. В 2014 году ситуация изменяется, и уже темп роста прибыли опережает рост выручки, составив 194,2% . Темп роста выручки в 2015 году составил 171,7%, темп рос та себестоимости - 165,6%. Снижение темпов роста себестоимости является положительным фактом.

В целом управление финансами на предприятии можно оценить по следующим объектам финансового менеджмента:

-Управление финансовыми рисками носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.

-Управление оборотным капиталом носит скорее стихийный, неупорядоченный характер.

-Крайне неэффективной можно оценить работу по управлению производственными запасами. Даже не прибегая к финансовым расчетам оптимального количества запасов, можно увидеть по данным баланса, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов.

-Работу по управлению денежными средствами также можно признать крайне неэффективной.

-Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции.

 

3.3. Управление финансами на АО «Трейд Маркет»

 

Как уже отмечалось ранее, бюджетирование является одним из методов финансового планирования и состоит из трех основных этапов: технологии, организации и автоматизации. В 2011 году на АО «Трейд Маркет» была разработана и внедрена система бюджетирования.  

Учитывая результаты финансового состояния предприятия, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, были выделены  следующие целевые и контрольные показатели для разработки бюджетирования:21

1.  Создание  системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового  анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности  принимаемых управленческих решений.

Контрольные показатели:

-объем продаж;

-норматив запасов готовой продукции;

-норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой прибыли.

2. Повышение эффективности  использования имеющихся в распоряжении  компании ресурсов.

Контрольные показатели:

-доходность активов;

-оборачиваемость активов;

-нормы затрат наиболее важных видов ресурсов;

-размер кредиторской задолженности.

3. Контроль за  изменением финансовой ситуации  на предприятии; повышение финансовой  устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.

На АО «Трейд Маркет» был выбран принцип бюджетирования «сверху вниз», т.к. предприятие малое, имеет несложную организационную структуру, а самое главное по причине неготовности руководства к децентрализации управления. 

Следующим шагом для разработки бюджетирования было определение финансовой структуры предприятия.

При детальном рассмотрении АО «Трейд Маркет», несмотря на большой ассортимент выпускаемой продукции, можно выделить два основных направления деятельности.

Во первых, это производство стандартных изделий в складском ассортименте, во вторых – производство нестандартных изделий  по индивидуальным заказам.

Такое разделение обосновано тем, что при производстве стандартных изделий присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при производстве на заказ в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия были разделены  направления его деятельности (выделение бизнесов).  

По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также отличаются.

Таблица 6

Контрольные показатели бюджетирования для АО «Трейд Маркет»

Контрольные показатели	Производство стандартных изделий	Производство на заказ
1. Объем продаж	Увеличение на 25-30%	Увеличение выручки  на 30%
2.Норматив запасов готовой продукции	Сокращение запасов до 30% от объема продаж.	---
3. Норма и масса маржинальной, операционной, балансовой и чистой  прибыли	+	+
4. Доходность активов	+	+
5. Нормы затрат наиболее важных видов ресурсов	Установление лимитов	---
6. Размер кредиторской задолженности	Уменьшение	---

 

Поскольку одной из задач бюджетирования является повышение эффективности ведения бизнеса, то в ходе разработки бюджетирования был разработан ряд мер, которые позволят вывести предприятие из кризисного состояния и улучшить его финансовое состояние.

При разработке бюджетирования на предприятии были выделены два центра финансового учета (ЦФУ) – «Производство на склад» и «Производство на заказ».

 

Таблица 7

Меры по улучшению финансового состояния АО «Трейд Маркет»

Показатели, требующие улучшения	Меры по повышению эффективности	Бюджет, в котором отразятся изменения
выручка	1.увеличение объемов продаж: - разработана программа  по привлечению покупателей (акции, распродажи, скидки); - проведена эффективная  рекламная кампания; - оговорено сотрудничество  с розничными магазинами для  реализации в них продукции; 2.передана часть арендуемых помещений в субаренду для получения дополнительной прибыли	Бюджет продаж, БДиР.         БДиР, БДДС.
себестоимость	сокращена производственная себестоимость  продукции за счет: - снижения затрат на  сырье и материалы за счет  поиска новых поставщиков или  договоренности о скидках с  существующими; - установления  лимитов  на расход сырья, для чего были разработаны нормы затрат материалов и допустимые отклонения; - снижения накладных расходов (установление лимитов).	Бюджет прямых материальных затрат, бюджет накладных расходов, БДиР.
Постоянные расходы	1.На коммерческие расходы установлены лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта; 2.Снижены управленческие расходы: - за счет передачи части  производственных площадей в  субаренду сократилась арендная  плата;	Бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, БДиР, БДДС
прибыль	1) увеличена выручка (см. п.1); 2) снижены затраты (пп.2,3); 3) контролируются показатели  рентабельности.	БДиР, БДДС, баланс.
ликвидность, платежеспособность	1)  увеличены наиболее ликвидные  активы (денежные средства); 2) сокращена дебиторская задолженность; 3) сокращены запасы; 4) сокращена кредиторская  задолженность; 5) обеспечены оборотные  средства за счет использования  долгосрочных пассивов.	БДДС, баланс
финансовая независимость, финансовая устойчивость	1) контролируется соотношение собственного и заемного капиталов; 2) сокращены запасы; 4) увеличена прибыль, как  основной источник образования  постоянного капитала;

Для того, чтобы сделать систему бюджетирования максимально эффективной, были заранее спрогнозировать риски и выявлены проблемы, с которыми может столкнуться предприятие.

 

 

 

3.4. Оценка финансовой устойчивости и эффективности АО «Трейд Маркет» после внедрения системы бюджетирования

 

Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Самое главное, бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью.

При составлении бюджета движения денежных средств (как важнейшего инструмента управления для финансового менеджера) для АО «Трейд Маркет» выяснилось, что, несмотря на значительную прибыль по итогам года, у предприятия в течение нескольких месяцев было отрицательное сальдо денежных средств. Для устранения этого обстоятельства был взят кредит, который предприятие погасило до конца 2014 года, т.к. наибольшая концентрация денежных поступлений оказалась в последние месяцы года. Отсутствие планирования привело бы к некоторым финансовым затруднениям.  22

Как видно из бухгалтерского  баланса за 2014 год, улучшились основные показатели баланса:  значительно увеличилась денежная наличность – на 1591 тыс. руб. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет  увеличения прибыли на 75%.  

Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%,  дебиторская задолженность – почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%.

В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.

Бюджет доходов и расходов на 2014 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения. 

 

Заключение

 

На основании вышеизложенного, хотелось бы подвести некоторые итоги.

В процессе рассмотрения развития малого бизнеса в России, было выяснено следующее. Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без которой рыночная экономика невозможна.

Управление финансами побуждает предпринимателя ясно представлять намеченные цели, способы, приёмы, средства, механизмы и возможности их достижения. Управление финансами требует подбора адекватных форм, способов, приёмов, средств и механизмов. Управление финансами должно учитывать многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. При отсутствии управления финансами действия руководства и персонала становятся неосознанными, хаотичными, недальновидными. В результате организация впадает в большую зависимость от случайных обстоятельств. Поэтому управление финансами является необходимым элементом управления компанией в целом, оно не только отражают цели работодателей, но и характеризуют целеустремлённость руководства, способность систематически преследовать и реализовывать интересы сторон управления в финансово-производственных процессах.23

Игнорирование управления финансами приводит к потере целеустремлённости, ясного представления целей финансовых целей организации, к неадекватному выбору форм, способов, приёмов, средств и механизмов управления. Такие процессы сопровождаются потерей динамичности, стабильности, финансовой устойчивости в работе организаций. При таком подходе руководство упускает имеющиеся возможности. Кризисные явления становятся закономерными.

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

Основным назначением бюджетирования  в стратегическом плане является управление активами компании, рост капитализации, определение инвестиционной привлекательности отдельных направлений хозяйственной деятельности.

Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета:

1.Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.