Управление финансами предприятия

    Бюджетирование - это планирование, учет и контроль движения денежных средств и анализ финансовых результатов конкретных направлений деятельности. Цель бюджетирования - определение суммы и структуры расходов предприятия и его отдельных подразделений на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия. Бюджеты могут составляться не только по предприятию в целом, но и в рамках центров ответственности предприятия и по дочерним предприятиям. Бюджет предприятия - это оперативный или краткосрочный план предприятия, характеризующий затраты поступления денежных средств по различным направлениям деятельности. Бюджеты позволяют определить, какие из этих направлений приносят прибыль и в каком объеме, а также какие направления убыточны и в какой степени.

    В целом управление финансами строится на анализе деятельности предприятия  и дальнейшем принятии управленческих решений по результатам анализа.

    От  эффективности управления финансами зависит экономическая эффективность деятельности и конечный ее показатель — финансовый результат.

    Финансовый  результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Целью его деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников. Прибыль в ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в различных видах: Валовая прибыль, Прибыль от продаж, Прибыль до налогообложения, Чистая прибыль отчетного периода.

    На  основе данных «Отчета о прибылях и убытках» прежде всего, следует  оценить состав и динамику элементов  формирования валовой и чистой прибыли. 

    Таблица 7. Исходные данные формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2007 год

    В тыс. руб. 

    Таблица 8. Исходные данные формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2008 год 
 
 
 
 

      В тыс. руб. 

    Данные  таблиц позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные результаты - чистую прибыль.

    Показатели 2007 года:

    Выручка от продаж увеличилась в 1,1 раз; себестоимость  проданных товаров – в 1,2 раза. При этом валовая прибыль сократилась в 0,7 раз; прибыль от продаж уменьшилась в 0,7 раз; прибыль до налогообложения сократилась в 0,8 раз; чистая прибыль уменьшилась в 0,8 раз.

    Показатели 2008 года:

    Выручка от продаж увеличилась в 1,7 раз; себестоимость  проданных товаров увеличилась  в 1,9 раз. При этом валовая прибыль возросла в 1,0 раз; прибыль от продаж возрасла в 1,0 раз; прибыль до налогообложения сократилась в 0,3 раза; чистая прибыль уменьшилась в 0,3 раза.

    Особое  внимание в процессе анализа и  оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую валовой и балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. 

    Прибыль до налогообложения и чистая прибыль  формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных  и субъективных факторов, которые  воздействуют на изменение ее величины.

    В этих целях проводится анализ изменения  прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние. В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа для оценки влияния факторов на изменение прибыли от продаж.

    В целях улучшения финансового состояния можно предложить следующие мероприятия:

     1) реинвестировать большую часть полученной прибыли в оборотные средства компании. Это позволит увеличить сумму собственных средств предприятия и повысить капитализацию предприятия. Кроме того, увеличение доли собственных средств позволит улучшить ситуацию с финансовой устойчивостью предприятия;

        2) составлять прогнозный баланс, который покажет вероятное имущественное положение организации и позволит оценить, насколько выполнимы при имеющемся собственном капитале его обязательства. Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в финансовом состоянии предприятия. Это даст возможность своевременно внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.

    При планировании денежных средств учтены основные потоки поступлений и расходования (основание – договора, контракты). Прогнозный баланс ООО Агрофирма «» составлен на основании плана продаж и расчетов снижения стоимости заемных средств ( таблица 12). 

    Таблица 12.   Агрегированная форма прогнозного баланса на 2009 год

    В тыс. руб. 
 

    Таблица 13.  Прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2009 год

    В тыс. руб.