Управление движением денежных средств предприятия

Отток денежных средств  по финансовой деятельности в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 г. на 4836 тыс. руб., темп прироста составил 65%, что сопровождалось значительным увеличением притока денежных средств по финансовой деятельности на 10811 тыс. руб. По сравнению с 2010 г. он увеличился на 212%.

Далее проанализируем структуру  поступления и выбытия денежных средств ООО «КОЛОРИТ СПБ» за 2010 - 2011 года - таблицы 2 и 3.

Таблица 2-Структура притока денежных средств по видам деятельности (тыс. руб., %)

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует  отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает текущая деятельность ООО «КОЛОРИТ СПБ» (табл. 2.).

Сумма притока денежных средств  по текущей деятельности в 2011 г. составила 52910 тыс. руб., что на 9526 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2011 г. 76,56%, что на 15,79% ниже показателя 2010 г.

Это объясняется относительной  активизацией инвестиционной деятельности ООО «КОЛОРИТ СПБ». Следует отметить, что на долю поступлений от финансовой деятельности предприятия приходилось 23,02% от всех поступлений в 2011 году, что больше аналогичного показателя 2010 года на 15,48%.

Что касается структуры  денежных поступлений на предприятии, следует отметить, что наибольший удельный вес в 2011 году был по текущей деятельности (76,56%), на втором месте находится финансовая деятельность (23,02%), далее – инвестиционная (0,42%).

Таблица 3-Структура оттока денежных средств по видам деятельности (тыс. руб., %)

Относительно структуры  денежных расходов на предприятии следует отметить, что наибольший удельный вес в 2011 году был также по текущей деятельности (76,78%), на втором месте находится финансовая деятельность (17,79%), далее – инвестиционная (5,43%).

2.2. Оценка  эффективности и рекомендации  по совершенствованию управления движением денежных средств на ООО «Колорит СПб»

На основании описанных  методах анализа произведем оценку всех направлений поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств  предприятия прямым и косвенным  методами.

Эти методы различаются  между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Таблица 4-Отчет о движении денежных средств за 2010 году (прямой метод) (тыс. руб.)

Данные таблицы 4 свидетельствуют о следующих тенденциях в 2010 году:

1) Общая сумма потока  денежных средств по текущей  деятельности положительна и  составляет 3941 тыс. руб., что способствовало  стабильному существованию Общества в долгосрочной перспективе. Общая сумма поступлений по текущей деятельности составляет 62436 тыс. руб., в том числе – реализация - 21852,6 тыс. руб. (главный источник поступления), авансы – 18730,8 тыс. руб., расчеты с подотчетными лицами – 12487,2 тыс. руб., прочие поступления – 9365,4 тыс. руб. Расход по текущей деятельности составляет 58495 тыс. руб., в том числе – сырье и материалы – 20473,3 тыс. руб. (основной источник выбытия), заработная плата – 17548,5 тыс. руб., отчисления в бюджет – 11699 тыс. руб., прочие расходы – 8774,25 тыс. руб.

2) Общая сумма потока  денежных средств от инвестиционной  деятельности равен - 1641 тыс. руб.  Поступления от инвестиционной  деятельности составили 69 тыс.  руб., а расход – 1710 тыс. руб.;

3) Поток денежных средств от финансовой деятельности составил -2359 тыс. руб. Поступления от финансовой деятельности составили 5099 тыс. руб., расход составил – 7458 тыс. руб.

4) Совокупный денежный  отток по всем видам деятельности  составил-59 тыс. руб.

Таким образом, в 2010 году наблюдается отток финансовых средств (на 59 тыс. руб.), связанный с отрицательными потоками по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Это говорит о том, что недостаточным было поступление денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, развитие этих видов деятельности в ООО «КОЛОРИТ СПБ» осуществлялось за счет текущей деятельности, основным источником поступлений которой выступает выручка от реализации продукции, работ и услуг.

Таблица 5-Отчет о движении денежных средств в 2011 году (прямой метод) (тыс. руб.)

Данные таблицы 5 свидетельствуют о следующих тенденциях в 2011 году:

1) Общая сумма потока  денежных средств по текущей  деятельности отрицательна и составляет 156 тыс. руб., что может вызвать нестабильное существование ООО «КОЛОРИТ СПБ» в долгосрочной перспективе, таким образом, Обществу необходимо более грамотное и рациональное управление расходами денежных средств. Общая сумма поступлений составляет 52910 тыс. руб., в том числе – реализация - 18518,5 тыс. руб. (главный источник поступлений), авансы – 15873 тыс. руб., расчеты с подотчетными лицами – 10582 тыс. руб., прочие поступления – 7936,5 тыс. руб. Расход по текущей деятельности составляет 53066 тыс. руб., в том числе – сырье и материалы – 18573,1 тыс. руб. (главный источник выбытия денежных средств), заработная плата – 15919,8 тыс. руб., отчисления в бюджет – 10613,2 тыс. руб., прочие расходы – 7959,9 тыс. руб.

2) Общая сумма потока денежных средств от инвестиционной деятельности равен -3464 тыс. руб. Поступления от инвестиционной деятельности составили 287 тыс. руб., а расход – 3751 тыс. руб.

3) Общая сумма потока  денежных средств от финансовой  деятельности составил 3616 тыс. руб.  Поступления от финансовой деятельности составили 15910 тыс. руб., расход составил – 12294 тыс. руб.

4) Совокупный денежный  отток по видам деятельности  составил – 4 тыс. руб.

Таким образом, в 2011 году общим изменением денежных средств выступает отток, вызванный оттоками средств по текущей и финансовой деятельности, превышением операционных расходов над доходами, сокращением выручка от реализации продукции, работ, услуг по сравнению с 2010 годом (на 3334,1 тыс. руб.), погашениями полученных кредитов и займов, что может свидетельствовать о нестабильном существовании ООО «КОЛОРИТ СПБ» в долгосрочной перспективе. В этом случае ООО «КОЛОРИТ СПБ» необходима оптимизация денежных потоков и обеспечение их сбалансированности на предстоящий период; необходим контроль выплат, поскольку ощутимых результатов можно добиться лишь при условии грамотного и рационального управления как поступлениями, так и расходами денежных средств.

С аналитической точки  зрения предпочтителен косвенный метод  так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств.

Для устранения расхождений  в формировании чистого финансового  результата и чистого денежного  потока производятся корректировки  чистой прибыли или убытка с учетом: изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода; неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое; иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.